Дело № 2а-1026/2022
29RS0001-01-2022-001392-91
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 ноября 2022 года г. Вельск
Вельский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Смоленской Ю.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к П.И.Д. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени и пени по налогу на имущество физических лиц,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным исковым заявлением к П.И.Д. о взыскании задолженности: по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 2 руб. 11 коп., в том числе в размере 2 руб. 04 коп., за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года и в размере 0 руб. 07 коп. за период с 26 июня 2020 года по 28 июня 2020 года; по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 2082 руб. 00 коп., в том числе в размере 722 руб. 00 коп. по сроку уплаты 03 декабря 2018 года, в размере 1360 руб. 00 коп. по сроку уплаты 02 декабря 2019 года, и пени в размере 55 руб. 84 коп., в том числе в размере 19 руб. 97 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 10 февраля 2020 года, в размере 35 руб. 87 коп. за период с 02 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года, а всего в сумме 2139 руб. 95 коп., обосновывая требования тем, что П.И.Д. не был уплачен транспортный налог в заявленные периоды, а также несвоевременно уплачен налог на имущество физических лиц. По причине неисполнения ответчиком в установленные законом сроки обязанности по уплате налогов начислены пени. Мировым судьей судебного участка № 2 Вельского судебного района Архангельской области от 22 июля 2022 года был выдан судебный приказ № 2а-3114/2022 о взыскании заявленной задолженности по налогу и пени, который в связи с возражениями П.И.Д. относительно его исполнения определением от 12 августа 2022 года отменен.
На основании определения Вельского районного суда Архангельской области от 26 сентября 2022 года суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Изучив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.
Исходя из положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе, следующее имущество: жилой дом.
В соответствии с пп. 1, 2 ст. 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Транспортный налог согласно ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Законом Архангельской области от 1 октября 2002 года № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Законом) транспортный налог введен в действие и обязателен к уплате на территории Архангельской области.
В соответствии со ст. 1 Закона установлены ставки налога в зависимости от категории транспортных средств, мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В силу ст. 2 Закона определены порядок и сроки уплаты налога.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом является календарный год.
Срок уплаты транспортного налога установлен в п. 1 ст. 363 НК РФ, а именно: не позднее 01 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено, что П.И.Д. с 09 декабря 2009 года являлся собственником транспортного средства марки «RENAULT SYMBOL 4EX1493» с государственным регистрационным знаком №, с 16 августа 2012 года - мотоцикла марки «XINLING CXM125B COBRA CROSSFIRE» с государственным регистрационным знаком №, с 02 ноября 2016 года – транспортного средства марки «ВАЗ-211340» с государственным регистрационным знаком №, в связи с чем, фактически являлся плательщиком транспортного налога, который обязан был ежегодно уплачивать в установленный законом срок.
При этом, суд принимает во внимание, что по смыслу приведенных норм права налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрировано транспортное средство, налоговое законодательство не связывает необходимость уплаты транспортного налога с возможностью осуществления фактического пользования и эксплуатации автомобиля.
В п. 3 ст. 44 НК РФ определены конкретные случаи, в которых обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается.
Таким образом, действующее законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика. Так, на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.
Также судом установлено и это следует из письменных материалов дела, что П.И.Д. с 19 октября 2016 года (дата государственной регистрации права) является собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем, фактически с указанного времени являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.
Частью 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 41170547 от 05 сентября 2018 года, № 60295594 от 01 августа 2019 года, № 77139730 от 01 сентября 2020 года, которые в установленные сроки не были исполнены налогоплательщиком.
В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц и транспортного налога налоговым органом произведено начисление пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 2 руб. 04 коп., за период с 26 июня 2020 года по 28 июня 2020 года в размере 0 руб. 07 коп., пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 16 января 2020 года по 12 ноября 2020 года в размере 459 руб. 24 коп., за период с 03 декабря 2019 года по 10 февраля 2020 года в размере 19 руб. 97 коп., за период с 02 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года в размере 35 руб. 87 коп., что подтверждается представленным административным истцом расчетом.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Между тем, судом установлено, что направленные налоговой инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ в адрес П.И.Д. требования № 1551 от 04 февраля 2019 года (срок исполнения до 20 марта 2019 года), № 4303 от 11 февраля 2020 года (срок исполнения до 26 марта 2020 года), № 10383 от 26 июня 2020 года (срок исполнения до 30 ноября 2020 года), № 5449 от 21 июня 2021 года (срок исполнения до 23 ноября 2021 года) в добровольном порядке в установленные сроки в полном объеме не были исполнены налогоплательщиком.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Как установлено судом и это подтверждается письменными материалами дела и доказательств обратному суду не представлено, что П.И.Д. уплата указанных в административном иске транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени не была произведена в установленные сроки, в связи с чем, на основании заявления налоговой инспекции мировым судьей судебного участка № 2 Вельского района Архангельской области был выдан судебный приказ № 2а-3114/2022 от 22 июля 2022 года о взыскании с П.И.Д. транспортного налога с физических лиц в бюджет Архангельской области: налог за 2017, 2018 годы в размере 2082 руб. 00 коп., пени за период с 03 декабря 2019 по 10 февраля 2020 года в размере 19 руб. 97 коп., за период с 02 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года в размере 35 руб. 87 коп., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в бюджет МО «Лавельское» ОКТМО 11648420: пени за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 2 руб. 04 коп., за период с 26 июня 2020 года по 28 июня 2020 года в размере 0 руб. 07 коп., а всего на общую сумму 2139 руб. 95 коп., а также госпошлины в сумме 200 руб. 00 коп.
Однако в связи с поступившими возражениями П.И.Д. относительно исполнения данного судебного приказа, последний был отменен мировым судьей определением от 12 августа 2022 года.
Налоговая инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением к П.И.Д. 23 сентября 2022 года, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа.
Административным ответчиком суду не представлены доказательства уплаты взыскиваемых сумм налогов и пени в заявленном или ином размере, а также каких-либо возражений по существу спора.
Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований налоговой инспекции, а поэтому административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к П.И.Д. - удовлетворить.
Взыскать с П.И.Д., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 2 руб. 04 коп., за период с 26 июня 2020 года по 28 июня 2020 года в размере 0 руб. 07 коп.; транспортный налог с физических лиц в размере 722 руб. 00 коп. по сроку уплаты 03 декабря 2018 года, в размере 1360 руб. 00 коп. по сроку уплаты 02 декабря 2019 года, пени по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 10 февраля 2020 года в размере 19 руб. 97 коп., за период с 02 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года в размере 35 руб. 87 коп., а всего в сумме 2139 руб. 95 коп.
Реквизиты для перечисления налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: счет № 03100643000000012400 в БИК 011117401, отделение Архангельск, Банка России/УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г. Архангельск, ИНН <***>, УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО), ОКТМО 11648420, КБК 18210601030102100110 (пени).
Реквизиты для перечисления транспортного налога с физических лиц: счет № 03100643000000012400 в БИК 011117401, отделение Архангельск, Банка России/УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г. Архангельск, ИНН <***>, УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО), ОКТМО 11605101, КБК 18210604012021000110 (налог), КБК 18210604012022100110 (пени).
Взыскать с П.И.Д. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Вельский районный суд Архангельской области.
Председательствующий подпись Ю.А. Смоленская