Решение по делу № 2А-931/2025 от 11.07.2025 | Асбестовский городской суд (Свердловская область)

66RS0015-01-2025-001132-28 Административное дело №2а-931/2025

Мотивированное решение составлено 11.07.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2025 года г. Асбест

Асбестовский городской суд Свердловской области в составе судьи Заровнятных С.А., при секретаре судебного заседания Ершовой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС № 29 по Свердловской области (далее – МИФНС № 29 по СО, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, указав, что ФИО1 является плательщиком НДФЛ. *Дата* ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по НДФЛ за *Дата* год, в которой заявлено: доход в размере 5 300 000 руб., полученный от реализации недвижимого имущества-квартиры с кадастровым номером *Номер*, расположенной по адресу: *Адрес*. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, заявлено право на получение имущественного налогового вычета, в связи с приобретением в *Дата* году, объекта недвижимости - квартиры, расположенной по адресу: *Адрес*, в сумме, документально подтвержденных расходов по уплате процентов в размере 91 787,14 руб. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составила - 197 991 руб. (5 300 000 - 3 685 210,30 - 91 787,14) * 13 %. Налоговым органом не выявлено ошибок в представленной отчетности. Налогоплательщиком не уплачена сумма налога 197 991 руб. по сроку уплаты *Дата*. После обращения Инспекции с заявлением *Номер* от *Дата* о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, задолженность частично погашена, неуплаченный остаток задолженности по НДФЛ за *Дата* год составляет 119 216,93 руб.

Кроме того, согласно сведений, представленных в Инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, административный ответчик имеет на праве собственности налогооблагаемое имущество в виде:

- квартиры по адресу: *Адрес*, кадастровый *Номер*; дата регистрации *Дата*,

- квартиры по адресу: *Адрес*, кв., 47, кадастровый *Номер*; (0,33 доли в праве), дата регистрации *Дата*.

Расчет налога на имущество за *Дата* год в размере 968 руб. (736+232) указан в налоговом уведомлении *Номер* от *Дата*, которое направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика – физического лица. Налогоплательщиком не уплачена сумма налога 968 руб. по сроку уплаты *Дата*.

Также, административный ответчик согласно сведениям УГИБДД ГУВД по *Адрес*, в *Дата* году являлся собственником транспортного средства Мицубиси Лансер 1.5, государственный регистрационный знак *Номер*, *Дата* года выпуска, дата регистрации – *Дата*, дата снятия с регистрации – *Дата*. Расчет транспортного налога за *Дата* год в размере 427 руб. указан в налоговом уведомлении *Номер* от *Дата*, которое направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика – физического лица. Налогоплательщиком не уплачена сумма налога 427 руб. по сроку уплаты *Дата*.

В связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС (427 руб. по транспортному налогу, 968 руб. по налогу на имущество), МИФНС *Номер* по СО направлено требование *Номер* об уплате задолженности по состоянию на *Дата* на сумму 1 405 46 руб., в том числе: 427 руб. по транспортному налогу за *Дата* год; 968 руб. по налогу на имущество за *Дата* год; пени в размере 10,46 руб. Так как сумма задолженности превысила 10 000 руб. только в *Дата* года, при определении срока обращения МИФНС *Номер* по СО в суд с данным административным исковым заявлением, необходимо руководствоваться положениями абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ. Соответственно, МИФНС *Номер* по СО своевременно обратилась в суд своевременно, как с заявлением о выдаче судебного приказа так с административным иском. Требование *Номер* об уплате задолженности по состоянию на *Дата* до настоящего времени административным ответчиком полностью не исполнено, что подтверждается данными карточки «Единый налоговый счет».

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 120 611 руб. 93 коп., а именно:

-Налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за *Дата* год в размере 119 216,93 руб.;

-Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за *Дата* год в размере 968 руб.;

- Транспортный налог с физических лиц за *Дата* год в размере 427 руб.,

а также государственную пошлину (л.д. 4-8).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, письменного мнения по существу заявленных требований не представил.

Исследовав материалы административного дела, находя возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком НДФЛ.

На основании пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные налогоплательщиком от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1. ст. 217 НК РФ, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Судом установлено, что *Дата* ФИО1 представил в МИФНС *Номер* по СО первичную налоговую декларацию по НДФЛ за *Дата* год (л.д.22-26), в которой заявлен доход в размере 5 300 000 руб., полученный от реализации недвижимого имущества-квартиры с кадастровым номером *Номер*, расположенной по адресу: *Адрес*. Квартира принадлежала налогоплательщику на основании договора участия в долевом строительстве от *Дата*, дата регистрации права собственности - *Дата*, дата отчуждения права собственности - *Дата*.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, сумма облагаемых налогом доходов уменьшена на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализованной квартиры, в размере 3 685 210,30 руб.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, заявлено право на получение имущественного налогового вычета, в связи с приобретением в *Дата* году, объекта недвижимости - квартиры, расположенной по адресу: *Адрес*, в сумме, документально подтвержденных расходов по уплате процентов в размере 91 787,14 руб.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составила 197 991 руб., из расчета 5 300 000 руб. - 3 685 210,30 руб. - 91 787,14 руб.) * 13 %.

Налоговым органом не выявлено ошибок в представленной отчетности.

Налогоплательщиком не уплачена сумма налога в сумме 197 991 руб. по сроку уплаты *Дата*.

После обращения Инспекции с заявлением *Номер* от *Дата* о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, задолженность частично погашена, неуплаченный остаток задолженности по НДФЛ за 2023 год составляет 119 216,93 руб. (л.д.31).

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, согласно ст. 401 НК РФ признается следующее имущество:

жилой дом (дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам);

жилое помещение (квартира, комната);

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершенного строительства;

иные здание, строение, сооружение, помещение.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц на основании ст. 403 НК РФ определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно статье 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Допускается установление местными НПА дифференцированных налоговых ставок в зависимости от кадастровой стоимости объекта недвижимости, его вида и места нахождения (п. 5 ст. 406 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы. В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику.

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированном недвижимом имуществе (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно сведений, представленных в МИФНС № 29 по СО в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ отделом Управления Федеральной регистрационной службы по Свердловской области, административный ответчик имеет (имел) на праве собственности налогооблагаемое имущество в виде:

- квартиры по адресу: *Адрес*, кадастровый *Номер*, дата регистрации *Дата*,

- квартиры по адресу: *Адрес*, кадастровый *Номер*; (0,33 доли в праве), дата регистрации *Дата* (л.д. 28-29).

Налоговая база по квартире с кадастровым номером *Номер*, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв.м, общей площади этой квартиры, составляет 1 673 737 руб. ((2 986 472,13 / 45,50) * 25,50).

В отношении квартиры с кадастровым номером *Номер* ставка налога 0,1 применена соответствии с Решением Екатеринбургской городской думы от *Дата* *Номер* «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «*Адрес*» налога на имущество физических лиц» (л.д. 40-41).

Налоговая база по квартире с кадастровым номером *Номер*, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв.м, общей площади этой квартиры, составляет 761 925 руб. ((1 268 188,93 / 50,10) * 30,10).

В отношении квартиры с кадастровым номером *Номер* ставка налога 0,1 применена соответствии с Решением думы Асбестовского от *Дата* *Номер* «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Асбестовского городского округа» (л.д. 38-39).

Административный ответчик имеет доступ в интернет-сервису личный кабинет налогоплательщика с *Дата*.

Согласно истории действий в сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика физических лиц», налогоплательщик ФИО1 осуществлял вход в сервис с помощью ЕСИА в период с *Дата* по *Дата* (л.д.35-37).

При этом, налогоплательщиком не уплачена сумма налога на имущество физических лиц в размере 968 руб. по сроку уплаты *Дата*.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются граждане, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Ставки транспортного налога утверждены в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в соответствии со ст. *Адрес* от *Дата* *Номер* «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории *Адрес*».

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в *Дата* году являлся собственником транспортного средства Мицубиси Лансер 1.5, государственный регистрационный знак *Номер*, *Дата* года выпуска, дата регистрации – *Дата*, дата снятия с регистрации – *Дата* (л.д. 30).

Расчет транспортного налога за 2022 год в размере 427 руб. указан в налоговом уведомлении *Номер* от *Дата*, которое направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика – физического лица и получено им (л.д. 16-17).

Налогоплательщиком не уплачена сумма транспортного налога 427 руб. по сроку уплаты *Дата*.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона *Номер*-Ф3 требование об уплате задолженности, направленное после *Дата* в соответствии со ст. 69НК РФ (в редакции Закона *Номер*-Ф3), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до *Дата* (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона № 263-ФЗ).

До настоящего времени административным ответчиком не погашена задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Судом проверен расчет административного истца о начислении вышеуказанных налогов, пеней, данный расчет налоговой задолженности является верным.

Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение в суд, суд приходит к следующему.

С *Дата* применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от *Дата* N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с *Дата*, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до *Дата*, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности суд учитывает, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от *Дата* N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в *Дата* и *Дата* годах", что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

Из представленных административным истцом документов следует, что дата образования отрицательного сальдо по ЕНС – *Дата*.

Таким образом, предельным сроком направления требования об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до *Дата*, является *Дата*.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц на суму 1 395 руб. В требовании установлен срок его исполнения – до *Дата*. Указанное требование направлено по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) (л.д.16-17).

Требование направлено с соблюдением процессуального срока.

*Дата* Межрайонная ИФНС России *Номер* по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка *Номер* Асбестовского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 (л.д. 11-12).

Обращение налогового органа с заявлением от *Дата* о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по требованию *Номер* осуществлено в предусмотренный законом шестимесячный срок, после которого отрицательное сальдо ЕНС не погашено и превысило 10 000 рублей.

*Дата* мировым судьей судебного участка 2 Асбестовского судебного района Свердловской области вынесен судебный *Номер* о взыскании задолженности с должника ФИО1

*Дата* мировым судьей судебного участка *Номер* Асбестовского судебного района Свердловской области вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 15).

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

*Дата* административный истец обратился в Асбестовский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный законом срок.

Поскольку задолженность по налогам за 2022 год ФИО1 не оплачена, процедура принудительного взыскания задолженности по названным платежам налоговым органом соблюдена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в сумме 4 618,36 рублей, так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *Номер*) в пользу Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области (ИНН *Номер*) задолженность в общей сумме 120 611 (сто двадцать тысяч шестьсот одиннадцать) рублей 93 копейки, а именно:

- 119 216 руб. 93 коп. – налог на доходы физических лиц за *Дата* год;

- 968 руб. 00 коп. – налог на имущество физических лиц за *Дата* год;

- 427 руб. 00 коп. – транспортный налог с физических лиц за *Дата*.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *Номер*) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 618 (четыре тысячи шестьсот восемнадцать) рублей 36 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Асбестовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Асбестовского городского суда С.А. Заровнятных