Решение по делу № 2А-724/2023 от 05.05.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Черемхово 05 мая 2023 года

Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гавриленко Н.В., единолично,

при секретаре судебного заседания Широковой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в здании Черемховского городского суда, каб. № 308, административное дело № 2а-724/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени

установил:

В обоснование заявленных требований административный истец указал, на оснований сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ установлено, что физическое лицо ФИО1 является собственником имущества, следовательно является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику налоговой инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 годы (налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ).

Отчетный год

Наименование объекта

Адрес нахождения собственности

Кол-во месяцев владения

Доля в праве

Ставка %

Стоимость

Сумма налога

2017

Квартира

664021, <адрес>,56

12/12

0,31

559 065,00

1733,00

2017

Квартира

664029, <адрес>, 9

12/12

0,31

403 259,00

1250,00

2017

Квартира

665413,<адрес>,26

12/12

0,10

63 693,00

64,00

2017

Квартира

665402, <адрес>, <адрес>

12/12

0,10

194 720,00

195,00

Итого

3 242,00

2018

Квартира

664021, <адрес>,56

12/12

0,40

581 036,00

2 324,00

2018

Квартира

664029, <адрес>, 9

12/12

0,40

419 106,00

1 676,00

2018

Квартира

665413,<адрес>,26

12/12

0,10

66 196,00

66,00

2018

Квартира

665402, <адрес>, <адрес>

12/12

0,10

202 372,00

202,00

Итого

4268,00

2019

Квартира

664021, <адрес>,56

12/12

0,10

463 110,00

463,00

2019

Квартира

664029, <адрес>, 9

12/12

0,10

414 669,00

415,00

2019

Квартира

665413,<адрес>,26

12/12

0,10

67 850,00

68,00

2019

Квартира

665402, <адрес>, <адрес> 7

12/12

0,10

207 428,00

207,00

Итого

1153,00

Отчетный год

Наименование объекта

Адрес нахождения собственности

Кол-во месяцев владения

Доля в праве

Ставка %

Стоимость

Коэффициент к налоговому периоду

Сумма налога

2020

Квартира

664021, <адрес>,<адрес>

12/12

0,10

463 110,00

0,2

93,00

2020

Квартира

664029, <адрес>, 9

12/12

0,10

414 669,00

0,2

83,00

2020

Квартира

665413,<адрес>,<адрес>

12/12

0,10

161 535,00

0,2

87,00

2020

Квартира

665402, <адрес>, <адрес>

12/12

0,10

157 278,00

0,2

157,00

2020

Квартира

664047, <адрес>, <адрес>

12/12

0,10

1 086 380,00

0,2

109,00

Итого

529,00

Указанные налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 годы направлены через личный кабинет налогоплательщика. Исчисленные суммы налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020

годы не уплачены. В порядке пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 13,97 рублей, в том числе: - за 2017 год в размере 0,59 рублей (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - за 2018 год в размере 0,59 рублей (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - за 2018 год в размере 9,40 рублей (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - за 2019 год в размере 0,62 рублей (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - за 2019 год в размере 1,05 рубля (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - за 2020 год в размере 0,66 рублей (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - за 2020 год в размере 0,27 рублей (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - за 2020 год в размере 0,79 рублей (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку исчисленные суммы налога и пени налогоплательщиком уплачены не были, инспекция, руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ выставила и направила должнику требования: - от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате налога на имущество физических лиц и пени за 2017 год; - от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате налога на имущество физических лиц и пени за 2018 год; - от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате налога на имущество физических лиц и пени за 2019 год; - от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате налога на имущество физических лиц и пени за 2019 год; - от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате налога на имущество физических лиц и пени за 2020 год. Суммы налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 годы ответчиком уплачены частично.

Кроме того, на оснований сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, установлено, что физическое лицо - ФИО2 являлась собственником транспортного средства, следовательно, в соответствии co ст.ст.357, 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога. В соответствии c п.2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. B силу п. 1 ст. 361 НК РФ, ст. 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-оз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налогоплательщику произведен расчет транспортного налога за 2019, 2020 годы, подлежащего уплате в бюджет (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ 18 №).

Отчетный год

Марка

Регистрационный знак

Мощность

Кол-во месяцев владения

Ставка,Руб.

Сумма налога

2020

<данные изъяты>

<данные изъяты> 138

181,00

4/12

35,00

2112,00

итого

2112,00

Указанное налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2017 год направлено через личный кабинет налогоплательщика. Однако, исчисленная сумма транспортного налога налогоплательщиком за 2017 уплачена не была. B порядке пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в сумме 31,41 рублей. B связи c неуплатой транспортного налога и пени в силу положений ст.ст. 69, 70 НК РФ инспекцией в адрес ответчика выставлено и направлено требование от 31.01.2019№ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате транспортного налога и пени за 2017 год. Сумма транспортного налога и пени за 2017 год ФИО2, не уплачены.

Налог на имущество физических лиц по:

1) ОКТMО 25701000:

- за 2017 год уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2018, 2019 годы уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2020 год уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ,

суммы пени уплачены не были.

2) ОКТМО 25745000:

- за 2017, 2018 годы уплачены частично;

- за 2019 год уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ;

- 2020 год уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

B связи c не полной уплатой в срок, установленный в требованиях сумм задолженности по налогам и пени, в соответствии co ст. 48 НК РФ Инспекцией направлено заявление o вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 111 г. Черемхово и г. Свирск Иркутской области по заявлению инспекции выдан судебный приказ № 2a-3130/2022 о взыскании c ФИО2 задолженности по налогам и пени, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит взыскать в доход государства с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 2684,38 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 259,00 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0,59 руб. (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 268,00 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,59 руб. (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9,40 руб. (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,62 руб. (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1,05 руб. (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,66 руб. (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,27 руб. (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,79 руб. (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортный налог за 2017 год в размере 2 112,00 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 31,41 рубля (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по 0.01.2019).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, путем направления судебного извещения по последнему известному месту жительства и по адресу, указанному в письменных возражениях, почтовый конверт возвращен в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 98 КАС РФ, судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Таким образом, применительно к ч. 2 ст. 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки которых судом не признавалась.

В письменных возражениях административный ответчик ФИО1 указала, что не согласна с предъявленными к ней требованиями поскольку заявление o вынесении судебного приказа, a также исковые требования по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, заявлены административным истцом c пропуском срока исковой давности. Все укaзaнные недоимки по обязательным платежам, пени, налогам и сборам не существуют. Платежи своевременно были оплачены через ресурс «Госуслуги», задолженности перед налоговым органом она не имеет. Порядок взыскания задолженности с частных лиц устанавливается статьей 48 НК РФ. B досудебном порядке если налогоплательщик не внес налог в срок, ИФНС направляет ему требование. Его необходимо исполнить в течение 8 дней c момента получения. За налоговый период принимается 1 год. Частные лица уплачивают налог не позднее 01 декабря года, который идет за налоговым периодом. Таким образом, транспортный налог за 2017 год налогоплательщиком вносится до ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление в необходимости оплатить налог высыпается ИФНС на адрес налогоплательщика минимум за 1 месяц (30 дней) до крайнего срока уплаты налога. К ДД.ММ.ГГГГ должна была прийти по местц жительства квитанция на транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2017 год, однако никаких уведомлений от налоговой инспекции, a также требований, квитанций об уплате налога в установленный законодательством период ей не направлялось. O том, что не поступил платеж за 2017 год административному истцу стало известно после ДД.ММ.ГГГГ, a по платежу за 2018 год административному истцу стало известно после ДД.ММ.ГГГГ. Срок исковой давности по взысканию в судебном порядке суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 г. до декабря 2021 года. Поскольку судебный приказ по транспортному налогу был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то c заявлением o внесении судебного приказа первоначально налоговая инспекция обратилась в августе 2022 г., т.е. c пропуском установленного законом срока исковой давности. Судебный приказ по взысканию транспортного налога был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Срок давности для нарушений в сфере налоговых правоотношений составляет три года (ч. 1 ст. 113 НК РФ). Точкой отсчёта этого срока является: день совершения нарушения; или следующий день после завершения налогового периода. Таким образом, необходимо применение последствий пропуска срока исковой давности по административному исковому требованию o взыскании суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц, и вытекающих из них требований o взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу. Просила отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент уплаты налога) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч. 2 ст. 406 НК РФ.

Ставки налога на имущество на территории г. Черемхово, подлежащего уплате за 2017-2019 годы, установлены решением Думы муниципального образования «город Черемхово» № 44/2-ДГ от 13.11.2014 «Об установлении налога на имущество физических лиц», а за 2020 год ставки установлены решением Думы города Черемхово от ДД.ММ.ГГГГ №-№

Ставки налога на имущество, расположенное на территории г.Иркутска, установлены Решением Думы г. Иркутска от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска».

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствие с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Как установлено ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу требований п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась собственником транспортного средства Тойота Камри, с государственным регистрационным знаком <***>, 2014 года выпуска, с мощностью двигателя 181,0 л.с.

Факт регистрации транспортного средства на административного ответчика ФИО1 подтверждается карточкой учета транспортного средства, представленной РЭО ГИБДД МО МВД России «Черемховский».

Следовательно, в силу статьи 357, 358 Налогового кодекса РФ административный ответчик являлась плательщиком транспортного налога и обязана была уплачивать транспортный налог.

Кроме того, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: г. <адрес>, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права – отсутствует;

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: г. <адрес>,, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права – отсутствует;

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ.

Право собственности на указанное недвижимое имущество подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости, представленной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Иркутской области.

Следовательно, в силу ст. ст. 400 Налогового кодекса РФ административный ответчик являлась плательщиком налога на имущество и была обязана оплачивать указанный налог, в т.ч. и за 2017-2020 год.

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом произведено начисление ответчику:

- транспортного налога за 2017 год в размере 2112,00,00 руб., налога на имущество за 2017 год: по ОКТМО 25701000 в размере 2983,00 руб., по ОКТМО 25745000 в размере 259,00 руб.. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ;

- налога на имущество за 2018 год: по ОКТМО 25701000 в размере 4000,00 руб., по ОКТМО 25745000 в размере 268,00 руб.. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ;

- налога на имущество за 2019 год: по ОКТМО 25701000 в размере 878,00 руб., по ОКТМО 25745000 в размере 272,00 руб.. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ;

- налога на имущество за 2020 год: по ОКТМО 25701000 в размере 285,00 руб., по ОКТМО 25745000 в размере 244,00 руб.. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные уведомления были направлены через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается принт-скринами ЛК.

Правильность расчета налогов административным ответчиком не оспаривается, суд его находит верным, рассчитанным с требованиями налогового законодательства исходя из установленных ставок налогов.

В связи с неуплатой исчисленных налогов в установленный законом срок, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени:

- за неуплату транспортного налога за 2017 год в сумме 31,41 рублей;

- за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 13,97 рублей, в том числе: - за 2017 год в размере 0,59 рублей (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - за 2018 год в размере 0,59 рублей (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - за 2018 год в размере 9,40 рублей (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - за 2019 год в размере 0,62 рублей (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - за 2019 год в размере 1,05 рубля (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - за 2020 год в размере 0,66 рублей (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - за 2020 год в размере 0,27 рублей (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - за 2020 год в размере 0,79 рублей (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неполной уплатой налогов налогоплательщику направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 259,00 руб., транспортного налога в размере 2112,00 руб. и пени в размере 31,41 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в размере 929,00 руб. и пени в размере 1,18 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 268,00 руб. и пени в размере 9,40 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 463,00 руб. и пени в размере 1,05 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 275,00 руб. и пени в размере 0,62 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 529,00 руб. (244,00+285,00) и пени в размере 1,72 руб. (0,93+0,79) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из доводов искового заявления налог на имущество физических лиц по: ОКТMО 25701000: - за 2017 год уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ; - за 2018, 2019 годы уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ; - за 2020 год уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ,

суммы пени уплачены не были; - по ОКТМО 25745000: - за 2017, 2018 годы уплачены частично; - за 2019 год уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ; - 2020 год уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2017 год и пени по транспортному налогу не уплачены.

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, вышеуказанные требования направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается принт-скринами ЛК, при этом, доказательств направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 463,00 руб. и пени в размере 1,05 руб., а также требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 275,00 руб. и пени в размере 0,62 руб., административным истцом не представлено.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 1,05 руб. и пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 0,62 руб. удовлетворению не подлежат, поскольку налоговым органом не соблюден порядок взыскания задолженности.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей...

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент уплаты налогов), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неполной уплатой ответчиком ФИО1 налогов и пени в установленный срок, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 108, и.о. мирового судьи судебного участка № 111 г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области, по заявлению налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ 2а-3130/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 и пени по транспортному налогу за 2017 год, по налогу на имущество за 2017-2018 годы и пени по налогу на имущество, в общем размере 2684,34 руб.

Из материалов дела следует, что срок обращения налогового органа с заявлением о вынесения судебного приказа на взыскание задолженности не пропущен, поскольку размер недоимки не превысил 3000 рублей. Исходя из положений, предусмотренных абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган должен был обратиться в суд за вынесением судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ, поскольку самым ранним требованием является требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, обращение налогового органа (ДД.ММ.ГГГГ) состоялось в срок, установленный абз.3 п.2 ст.48 НК РФ.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулированию спора о суммах начисленного налога и пени ответчиком не предпринято. Доказательств своевременной и полной оплаты налога на имущество, транспортного налога, и пени административным ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета налога и пени.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в порядке административного искового производства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, на день подачи настоящего административного иска в городской суд – ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю на конверте), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Таким образом, доводы административного ответчика о применении срока исковой давности к заявленным административным истцом требованиям о взыскании налогов и пени, суд не может принять во внимание, поскольку в данном случае подлежит применению срок, предусмотренный абз.3 п.2 ст. 48, п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, и данные сроки налоговым органом не пропущены.

Ссылка административного ответчика ФИО1 на применение исковой давности по ч.1 ст.113 НК РФ необоснована, поскольку административный ответчик к ответственности за совершение налогового правонарушения не привлекался.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по налогу на имущество за 2017, 2018 годы, пени за 2017-2020 годы, по транспортному налогу за 2017 год и пени за 2017 год, в общем размере 2682,71 руб., следовательно, налог и пени в указанном размере подлежат взысканию с административного ответчика. Вместе с тем, во взыскании пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 1,05 руб. и пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 0,62 руб. суд отказывает по вышеизложенным основаниям.

На момент рассмотрения дела задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество и пени не оплачена, таковых данных суду не представлено.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности по налогу и пени истцом не пропущен, судом установлена частичная обоснованность заявленных исковых требований, доказательства оплаты налогов и пени ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению частично.

В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени, удовлетворить частично.

Взыскать в доход государства с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., фактически проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, адрес места регистрации неизвестен, ИНН <данные изъяты> задолженность по обязательным платежам в размере 2682 руб. 71 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 259,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 268,00 рублей;

- транспортный налог за 2017 год в размере 2 112,00 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 31,41 рубля (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по 0.01.2019).

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 1,05 руб. и пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 0,62 руб., отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Гавриленко

Решение в окончательной форме изготовлено: 22.05.2023.