Решение по делу № 2А-129/2022 от 17.11.2022 | Тонкинский районный суд (Нижегородская область)

Дело № 2а-129/2022 УИД RS0051-01-2022-000151-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2022 года р.п.Тонкино

Тонкинский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Болотина И.Д.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налоговым обязательствам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества:

- Квартиры, адрес: <данные изъяты>

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога на имущество физических лиц, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства:

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), <данные изъяты>, дата регистрации права 12 апреля 2013 года. Дата утраты права 04 марта 2021 года;

- Автомобили легковые, <данные изъяты> дата регистрации права 23 марта 2021 года. Дата утраты права 05 марта 2022 года;

- Автомобили грузовые, <данные изъяты>, дата регистрации права 11 мая 2018 года. Дата утраты права 05 июня 2019 года;

- Автомобили легковые, <данные изъяты> дата регистрации права 24 февраля 2022 года.;

- Автомобили легковые, <данные изъяты>, дата регистрации права 10 марта 2021 года. Дата утраты права 05 марта 2022 года;

- Автомобили легковые, <данные изъяты>, дата регистрации права 25 января 2017 года. Дата утраты права 26 апреля 2017 года;

- Автомобили легковые, <данные изъяты>, дата регистрации права <данные изъяты>

- Автомобили грузовые, <данные изъяты>, дата регистрации права 26 июня 2015 года. Дата утраты права 09 июня 2017 года;

Автомобили легковые, <данные изъяты> дата регистрации права 09 июня 2017 года. Дата утраты права 29 января 2019 года;

Автомобили легковые, <данные изъяты> дата регистрации права 07 июня 2016 года. Дата утраты права 04 марта 2021 года;

Автомобили легковые, <данные изъяты> дата регистрации права 18 декабря 2013 года. Дата утраты права 29 декабря 2016 года;

Автомобили легковые, <данные изъяты>, дата регистрации права 30 сентября 2009 года. Дата утраты права 29 апреля 2014 года;

- Автомобили легковые, <данные изъяты> 2003, дата регистрации права 24 мая 2011 года. Дата утраты права 20 июня 2013 года;

- Автомобили легковые, <данные изъяты>, год выпуска 2004, дата регистрации права 28 марта 2018 года.

Налоговым органом административному ответчику были исчислены налоги и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений: от 03 августа 2020 года № 10102496, от 01 сентября 2021 года № 38817972.

Однако, в сроки, установленные законодательством, должник данный налог не оплатил. На основании статьи 75 НК должнику были начислены пени.

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами 69 НК РФ ему были направлены требования от 30 июня 2020 года № 21385 от 08 февраля 2021 года № 4011, от 16 декабря 2021 года № 65928. Данные требования должник также не оплатил.

Административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был, ИФНС № 18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка Тонкинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

22 марта 2022 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-373/2022 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени.

Определением от 23 марта 2022 года указанный судебный приказ был отменен.

По данным лицевого налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность 11 857 рублей 19 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год в размере 889 рублей, пеня в размере 16 рублей 60 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2019 год, 2020 год в размере 10 678 рублей, пеня в размере 273 рубля 59 копеек.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год в размере 889 рублей, пени в размере 16 рублей 60 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2019 год, 2020 год в размере 10 678 рублей, пени в размере 273 рубля 59 копеек.

На основании определения Тонкинского районного суда Нижегородской области от 17 ноября 2022 года административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы административного дела, оценив в соответствии со статьей 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к убеждению, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с КАС РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что 22 марта 2022 года на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области мировым судьей судебного участка Тонкинского судебного района Нижегородской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в общей сумме 11 857 рублей 19 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка Тонкинского судебного района Нижегородской области от 23 марта 2022 года указанный судебный приказ отменен (л.д. 35).

В порядке искового производства административный истец обратился 23 сентября 2022 года (л.д. 39).

Срок обращения в суд в порядке искового заявления налоговым органом соблюден.

Разрешая исковые требования административного истца о взыскании задолженности по налоговым обязательствам по транспортному налогу, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу положений пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым периодом, согласно статьи 360 НК РФ, признается календарный год.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено НК РФ.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2019-2020 годах году являлся собственником следующих транспортных средств:

- Автомобили грузовые, <данные изъяты>, дата регистрации права 11 мая 2018 года. Дата утраты права 05 июня 2019 года;

- Автомобили легковые, <данные изъяты> год выпуска 2004, дата регистрации права 03 марта 2015 года. Дата утраты права 04 марта 2021 года;

Автомобили легковые, <данные изъяты>, дата регистрации права 09 июня 2017 года. Дата утраты права 29 января 2019 года;

Автомобили легковые, <данные изъяты>, дата регистрации права 07 июня 2016 года. Дата утраты права 04 марта 2021 года;

- Автомобили легковые, <данные изъяты>, дата регистрации права 28 марта 2018 года.

Статья 358 НК РФ относит автомобили к числу объектов налогообложения.

Тем самым, исходя из указанных норм налогового права, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

По вышеуказанным объектам налоговым органом ФИО1 были начислены суммы налогов.

Налоговым органом ФИО1 в установленный законом срок, а именно: 28 сентября 2020 года было направлено налоговое уведомление №10102496 от 03 августа 2020 года о начисленном транспортном налоге за 2019 год в общей сумме 5 753 рубля 00 копеек; 23 сентября 2021 года было направлено налоговое уведомление № 38817972 от 01 сентября 2021 года о начисленном транспортном налоге за 2020 год в общей сумме 4 925 рублей 00 копеек.

Направление налогоплательщику уведомлений о расчете транспортного налога подтверждается реестром об отправке почтовых отправлений.

Обязанность по оплате начисленного транспортного налога ФИО1 в полном объеме добровольно не исполнил.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленного транспортного налога, 26 июля 2020 года ФИО1 было получено требование № 21385 об уплате пени по транспортному налогу по состоянию на 30 июня 2020 года в размере 268 рублей 45 копеек. Предложено уплатить задолженность в срок до 16 ноября 2020 года.

18 февраля 2021 года ФИО1 было получено требование №4011 по состоянию на 08 февраля 2021 года об уплате транспортного налога в размере 5 753 рубля 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 55 рублей 42 копейки. Предложено уплатить задолженность в срок до 05 апреля 2021 года.

30 декабря 2021 года ФИО1 было получено требование №65928 по состоянию на 16 декабря 2021 года об уплате транспортного налога в размере 4 925 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 17 рублей 24 копейки. Предложено уплатить задолженность в срок до 08 февраля 2022 года.

Разрешая исковые требования административного истца о взыскании задолженности по налоговым обязательствам по налогу на имущество физических лиц, суд исходит из следующего.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 КАС РФ.

В силу статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 406 НК РФ.

В силу положений подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик ФИО1 в 2019 году, 2020 году являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- Квартиры, <данные изъяты> дата регистрации права 09 февраля 2006 года.

В силу статьи 401 НК РФ к объектам налогообложения относятся, в том числе, квартира, иные здания, строение, сооружение, помещение, объект незавершенного строительства.

Тем самым, исходя из указанных норм налогового права, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

По вышеуказанным объектам налоговым органом ФИО1. были начислены суммы налогов.

Налоговым органом ФИО1 в установленный законом срок, а именно: 28 сентября 2020 года было направлено налоговое уведомление №10102496 от 03 августа 2020 года о начисленном налоге на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 423 рубля 00 копеек; 23 сентября 2021 года было направлено налоговое уведомление № 38817972 от 01 сентября 2021 года о начисленном налоге на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 466 рублей 00 копеек.

Обязанность по оплате начисленного налога на имущество физических лиц ФИО1 добровольно не исполнил.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленного транспортного налога, 26 июля 2020 года ФИО1 было получено требование № 21385 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц по состоянию на 30 июня 2020 года в размере 14 рублей 70 копеек. Предложено уплатить задолженность в срок до 16 ноября 2020 года.

18 февраля 2021 года ФИО1 было получено требование №4011 по состоянию на 08 февраля 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 423 рубля 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 04 рубля 07 копеек.. Предложено уплатить задолженность в срок до 05 апреля 2021 года.

30 декабря 2021 года ФИО1 было получено требование №65928 по состоянию на 16 декабря 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 466 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 01 рубль 63 копеек. Предложено уплатить задолженность в срок до 08 февраля 2022 года.

В связи с неоплатой административным ответчиком указанных сумм налога, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

22 марта 2022 года на основании заявления Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области мировым судьей судебного участка Тонкинского судебного района Нижегородской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в общей сумме 11 857 рублей 19 копеек. Определением мирового судьи судебного участка Тонкинского судебного района Нижегородской области от 23 марта 2022 года указанный судебный приказ отменен.

Задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, административным ответчиком в добровольном порядке уплачена не была.

По состоянию на 22 сентября 2022 года за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность: по транспортному налогу в размере 10678 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 273 рубля 59 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 889 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16 рублей 60 копеек.

Расчет задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц обоснован налоговым органом с указанием конкретных объектов налогообложения и их стоимости, сведения о которых имеются в материалах дела.

Административным ответчиком данные о принадлежности имущества и размере налогов подлежащих уплате, не оспаривались.

Суд, проверив представленные расчеты налога и пени, находит их правильными.

Доказательства оплаты задолженности по налоговым обязательствам, суду административным ответчиком не представлены.

Предоставленные сторонами доказательства по делу не вызывают у суда сомнений, поскольку они оценены судом как относимые, допустимые, достоверны в отдельности, достаточны и взаимосвязаны в их совокупности.

Таким образом, принимая во внимание, что налогоплательщиком добровольно не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налогов, испрашиваемая ко взысканию в судебном порядке налоговая задолженность установлена правильно и является математически верной, порядок обращения в суд налоговым органом не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика об уплате налогов, погашении задолженности, предшествующая обращению в суд, соблюдена, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей, подтверждены, срок обращения налогового органа в суд после отмены судебного приказа соблюден, находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика составит 474 рублей 28 копеек.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налоговым обязательствам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета недоимку по налоговым обязательствам в размере 11 857 (одиннадцать тысяч восемьсот пятьдесят семь) рублей 19 копеек, в том числе:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019-2020 годы в размере 889 (восемьсот восемьдесят девять) рублей 00 копеек и пени в размере 16 (шестнадцать) рублей 60 копеек;

- недоимка по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019-2020 годы в размере 10 678 (десять тысяч шестьсот семьдесят восемь) рублей 00 копеек и пени в размере 273 (двести семьдесят три) рубля 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в бюджета Тонкинского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину в размере 474 (четыреста семьдесят четыре) рубля 28 копеек.

Решение может быть обжаловано или внесено представление в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда, через Тонкинский районный суд Нижегородской области, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В силу статьи 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья И.Д. Болотин