Дело №а-1771/2025
УИД: 55RS0№-27
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
в порядке упрощенного (письменного) производства
Куйбышевский районный суд <адрес> в составе судьи Крупкиной E.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в <адрес> 1 октября 2025 года материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России по Центральному АО <адрес>. В 2023 гг. административный ответчик являлся собственником транспортных средств и недвижимого имущества, в том числе земельных участков. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ для оплаты налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов за 2023 гг. В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате ранее начисленных налогов, в адрес должника налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налоговым обязательствам погашена не была, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу № со ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц земельному и транспортному налогам за 2023 г., пеням в общем размере 57 487,48 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.
На основании изложенного, просила взыскать со ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 12 682,19 руб., из которых: транспортный налог за 2023 г. в размере 3215,59 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 1659,52 руб., земельный налог за 2023 г. в размере 1169,60 руб., пени в общем размере 6 637,48 руб.
ДД.ММ.ГГГГ судом принято уточнение административных исковых требований, согласно которым Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просила взыскать со ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 44 373,09 руб., из которых: транспортный налог за 2023 г. в размере 20 544,94 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 1638 руб., земельный налог за 2023 г. в размере 7 301,48 руб., пени в общем размере 6 637,48 руб. (л.д. 187-188, 198).
ДД.ММ.ГГГГ в суд поступило заявление, согласно которому в просительной части уточненного административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ имеется опечатка, неверно указана сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 1638 руб., верная сумма задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. составляет 9 889,19 руб., которая складывается из сумм 9605,34 руб. и 283,85 руб., что подтверждается документами, представленными в материалы дела. Итоговая сумма задолженности не изменилась (л.д. 220).
Учитывая, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).
В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса..
В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).
Согласно статье 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
По правилам статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-03 «О транспортном налоге» в соответствии с НК РФ установлен и введен в действие транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, определены налоговые ставки, льготы по налогу и основания их использования, порядок и сроки уплаты налога, форма отчётности.
Абзацем третьим статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Согласно статье 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
По правилам статьи 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).
По правилам подпункта 1 пункта 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога, согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 НК РФ).
По правилам статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
В соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.
Из материалов дела следует, что по данным МОТН и РАС Госавтоинспекции УМВД России по <адрес> и филиала ППК «Роскадастр» по <адрес> ФИО1 является собственником (л.д. 50-53, 79-80):
-автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время),
-автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),
-264/630 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время),
-нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время),
-нежилого помещения (автостоянки) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, пом. 13П (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).
По данным налогового органа ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ подключен к личному кабинету налогоплательщика (л.д. 20).
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.
В адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет транспортного налога за 2023 г. в размере 27 685 руб., земельного налога за 2023 г. в размере 9 839 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 13 326 руб. (12 911+415), со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-19).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
С 01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с неуплатой обязательных платежей в установленный срок ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении отрицательного сальдо по единому налоговому счету в размере 395 618,36 руб., из которых: недоимка по транспортному налогу в размере 212 459,13 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 54 300,16 руб., недоимка по земельному налогу в размере 35 702,76 руб., пени в размере 93 156,31 руб. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16).
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
На основании Федерального закона от 14.07.2012 № 263-ФЗ сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности Кодексом не предусмотрено.
Если по требованию об уплате задолженности сальдо ЕНС не переходит через ноль (не сформировано нулевое, положительное) последующие меры принудительного взыскания в соответствии со статьями 46, 47, 76 Кодекса формируются в размере отрицательного сальдо ЕНС.
В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС за счёт увеличения новых обязанностей или уменьшения за счёт перечисления денежных средств в качестве ЕНП, сумма долга динамично изменяется во всех документах принудительного взыскания, вместо формирования новых документов на каждый новый долг.
Согласно статье 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган принял решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 403 034,84 руб., которое направлено ФИО1 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14).
В соответствии со статьей 286 КАС РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Срок исполнения требования № истек ДД.ММ.ГГГГ.
Как следует из вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решения Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> выдан судебный приказ № о взыскании со ФИО1 недоимок по транспортному налогу за 2021 г. в размере 36 465 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 12 651 руб., земельному налогу за 2021 г. в размере 8 132 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 558,06 руб., который определением мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.
Из вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решения Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № следует, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган вновь обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании пеней.
ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> - мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> выдан судебный приказ № № о взыскании со ФИО1 пеней в размере 14 619,76 руб., который определением мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.
Согласно решению Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившему в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> выдан судебный приказ № о взыскании со ФИО1 задолженности в размере 106 937,37 руб., из которых: транспортный налог за 2022 г. в размере 64 932 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 13 823,83 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 27 467,47 руб., пени в общем размере 3 954 руб., который определением мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.
После чего ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган вновь обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> выдан судебный приказ № о взыскании со ФИО1 задолженности в размере 57 487,48 руб., из которых: транспортный налог за 2023 г. в размере 27 685 руб., земельный налог за 2023 г. в размере 9 839 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 13 326 руб., пени в общем размере 6637,48 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> подано в Куйбышевский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа. Таким образом, административным истцом соблюден срок обращения в суд с заявленными требованиями.
В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Проверяя обоснованность и правильность расчета недоимок за 2023 г. и начисленных пеней на недоимки за 2021-2023 гг., суд принимает во внимание выводы решения Куйбышевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в части сроков и сумм погашения ФИО1 задолженности, а также порядка их распределения.
Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Так, согласно выводам решения от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, на ЕНС налогоплательщика ФИО1 поступали ЕНП: ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 619,76 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 805,29 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 805,29 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 211,81 руб., а всего - 113 442,15 руб. Кроме того, на ЕНС ФИО1 поступали иные денежные средства.
Поступившие денежные средства ДД.ММ.ГГГГ перераспределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, согласно которому принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штраф.
Наименование налога
Период
Сумма недоимки
Оплата
Транспортный налог
2021
36465,00 руб.
Налог оплачен с ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32524,05 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3940,95 руб.
Налог на имущество физических лиц
2021
12651,00 руб.
Налог оплачен с ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9382,74 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3268,26 руб.
Земельный налог
2021
4878,83 руб.
Налог оплачен с ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4878,83 руб.
ИТОГО
53994,83 руб.
Остаток 0,00 руб.
Транспортный налог
2022
27927,00 руб.
Налог оплачен с ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1889,91 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5270,86 руб. и 20766,23 руб.
Налог на имущество физических лиц
2022
12116,00 руб.
Налог оплачен с ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4532,46 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 515,01 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7068,53 руб.
Земельный налог
2022
8945,00 руб.
Налог оплачен с ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 358,19 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4480,52 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 250,15 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3856,14 руб.
ИТОГО
48988,00 руб.
Остаток 0,00 руб.
Транспортный налог
2023
27685,00 руб.
Налог оплачен с ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7140,06 руб., остаток задолженности в сумме 20544,94 руб.
Налог на имущество физических лиц
2023
12911,00 руб.
Налог оплачен с ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3305,66 руб., остаток задолженности в сумме 9605,34 руб.
Налог на имущество физических лиц
2023
415,00 руб.
Налог оплачен с ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 131,15 руб., остаток задолженности в сумме 283,85 руб.
Земельный налог
2023
9839,00 руб.
Налог оплачен с ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2537,52 руб., остаток задолженности в сумме 7301,48 руб.
ИТОГО
50850,00 руб.
Остаток 37 735,61 руб.
Суд признает расчет недоимок по транспортному налогу за 2023 г. в размере 20 544,94 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 9 889,19 руб., земельному налогу за 2023 г. в размере 7 301,48 руб. обоснованным и арифметически верным, в связи с чем со ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам в размере 37 735,61 руб.
Поскольку своевременно налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги за 2021-2023 гг. уплачены не были, выставления дополнительного требования о взыскании пеней после ДД.ММ.ГГГГ не требуется, налоговым органом правомерно начислены пени до момента погашения недоимок. Вместе с тем, в расчете пеней, произведенном налоговым органом, допущена арифметическая ошибка, в связи с чем суд производит собственный расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Так, размер отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составлял 102 982,83 руб., из которых: транспортный налог за 2021 г. в размере 36 465 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 12 651 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 4 878,83 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 27 927 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 12 116 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 8 945 руб.
ДД.ММ.ГГГГ произведено погашение задолженности в размере 14 619,76 руб., которое распределилось: 9 382,74 руб. - в налог на имущество физических лиц за 2021 г., 4 878,83 руб. - в земельный налог за 2021 г., 358,19 руб. - в земельный налог за 2022 г.
Размер отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составлял 88 363,07 руб., из которых: транспортный налог за 2021 г. в размере 36 465 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 3 268,26 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 27 927 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 12 116 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 8 586,81 руб.
ДД.ММ.ГГГГ произведено погашение задолженности в размере 44 805,29 руб., которое распределилось: 32 524,05 руб. – в транспортный налог за 2021 г., 3 268,26 руб. - в налог на имущество физических лиц за 2021 г., 4 532,46 руб. - в налог на имущество физических лиц за 2022 г., 4 480,52 руб. - в земельный налог за 2022 г.
Размер отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составлял 43 557,78 руб., из которых: транспортный налог за 2021 г. в размере 3 940,95 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 27 927 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 7 583,54 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 4 106,29 руб.
ДД.ММ.ГГГГ произошло увеличение суммы отрицательного сальдо в связи с неуплатой в установленный срок налоговых обязательств за 2023 г. в размере 50 850 руб., из которых: транспортный налог за 2023 г. в размере 27 685 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 9 889,19 руб., земельный налог за 2023 г. в размере 9 839 руб.
Размер отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составлял 94 407,78 руб., из которых: транспортный налог за 2021 г. в размере 3 940,95 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 27 927 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 7 583,54 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 4 106,29 руб., транспортный налог за 2023 г. в размере 27 685 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 9 889,19 руб., земельный налог за 2023 г. в размере 9 839 руб.
ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ произведено погашение задолженности в размерах 44 805,29 руб. и 9 211,81 руб., которые перераспределились ДД.ММ.ГГГГ в строгом соответствии с положениями пункта 8 статьи 45 НК РФ в счет погашения всей задолженности за 2021, 2022 гг., остаток задолженности по налогам за 2023 г. составил 37 735,61 руб. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо составлял 49 602,49 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 40 390,68 руб.
На основании изложенного, в соответствии с правилами подсчета пеней, закрепленных в статье 75 НК РФ, размер пеней, подлежащих взысканию со ФИО1, составляет 6 606,12 руб. (6 284,96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + 321,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 2 статьи 103 КАС РФ).
Госпошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета (часть 1 статьи 114 КАС РФ).
Таким образом, со ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.
Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 44 341,73 рубль, из которых: транспортный налог за 2023 г. в размере 20 544,94 рубля, налог на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 9 889,19 рублей, земельный налог за 2023 г. в размере 7 301,48 рубль, пени в общем размере 6 606,12 рублей.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований о взыскании пеней в размере 31,36 рубль отказать.
Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд <адрес>.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.
Судья Е.П. Крупкина
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.