Дело № 2а-2232/2023; УИД 42RS0010-01-2022-003292-88
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Киселевский городской суд Кемеровской области в составе
председательствующего – судьи Зоткиной Т.П.,
при секретаре – Синцовой Я.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске
8 декабря 2023 года
административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее – МРИ ФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу) обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Свои требования мотивирует тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № 11 по Кемеровской области-Кузбассу в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ на основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц ФИО1 в 2020 году получил доход в сумме 2450000 руб. от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет (квартиры, расположенной по адресу <адрес>
Согласно представленной налоговой декларации налог, подлежащий уплате в бюджет на 2020 год, составила 15601 руб. и подлежал оплате в срок до 15 июля 2021 года. В связи с тем, что налог был несвоевременно оплачен, на него в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени в сумме 822,43 руб. за период с 16.07.2021 года по 16.02.2022 года.
На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено требование № от 17.02.2022 года, в котором ему предложено оплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 15601 руб., пени в сумме 822,43 руб. в срок до 29 марта 2022 года.
В силу ст. ст. 357, 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Согласно сведениям, полученным из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, а также государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним ФИО1 являлся собственником:
- легкового автомобиля Лада Гранта 219060, г/н №, мощностью двигателя 81,6 л/с, с 24 января 2020 года по 23 сентября 2021 года;
- квартиры, расположенной по адресу <адрес>1, кадастровый № с 26 февраля по 25 мая 2020 года.
В соответствии со ст. ст. 362, 408 Налогового кодекса РФ налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 598 руб.; налог на имущество за 2020 год в сумме 36 руб.
Транспортный налог и налог на имущество за 2020 год подлежали оплате не позднее 1 декабря 2021 года.
Во исполнение абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговым органом должнику было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 года, что подтверждается почтовым реестром.
На неуплаченную сумму транспортного налога и налога на имущество физических лиц, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ, должнику начислены пени за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года в сумме 2,09 руб. и 0,13 руб. соответственно.
Поскольку обязанность по уплате налогов и пени в установленный законом срок должник не исполнил, ему было направлено требование от 16.12.2021 года № об оплате задолженности по налогам и сборам в срок до 24 января 2022 года, которое им также не исполнено.
В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за 2020 год.
23 августа 2022 года по административному делу № 2а-2775/2022 мировым судьей судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который был отменен определением того же судьи от 27.09.2022 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.
На основании чего, просит взыскать с ФИО1:
- налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 15601 руб., пени в сумме 822,43 руб.;
- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 598 руб., пени в сумме 2,09 руб.;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в сумме 36 руб., пени в сумме 0,13 руб.,
а всего 17059,65 руб. (л.д.3-6).
25 октября 2023 года от административного истца поступило ходатайство об уточнении исковых требований, в котором он просит взыскать с ФИО1:
- налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 15601 руб., пени в сумме 821,95 руб.;
- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 298 руб.;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в сумме 36 руб.,
а всего 16756,95 руб. (л.д.124).
Представитель административного истца МРИ ФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебные заседания не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещался судом по месту регистрации <адрес>, в судебное заседание не явился, уважительной причины своей неявки суду не представил, рассмотреть дело в свое отсутствие не просил.
В письменном отзыве на административное исковое заявление просил суд в удовлетворении заявленных требований отказать, ссылаясь на то, что пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию налога. В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Порядок взыскания налога и пеней с налогоплательщика – физического лица установлен ст. 48 Налогового кодекса РФ. Началом процедуры принудительного взыскания недоимки по налогам и пени является день, следующий за днем уплаты налога. Он был обязан оплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год не позднее 1 декабря 2021 года. Соответственно, днем выявления указанной недоимки по налогу является 2 декабря 2021 года, и требование об уплате данного налога должно было быть направлено не позднее 2 декабря 2021 года. Однако, доказательств того, что ему направлялось требование об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год не представлено (л.д.55-58, 139-141).
Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.
Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в числе прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
В соответствии со ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы автомобили.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ).
В силу п. 1 ст. 360, п. п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, коим признается календарный год.
Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены Законом Кемеровской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года № 95-ОЗ.
Исходя из ст. ст. 1, 2 названного Закона, налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.
Для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 80 л. с. до 100 л. с. налоговая ставка установлена в сумме 8 руб.
На основании ст. 400, подп. 2 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, расположенную в пределах муниципального образования.
В силу п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1% в отношении квартир.
В соответствии с п. 2 ст. 408 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков налога на имущество - физических лиц сумма налога исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Налоговым периодом для оплаты налога на имущество физических лиц является календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ).
Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, о чем указано в п. п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ.
Как было установлено в судебном заседании и подтверждается письменными материалами дела, ФИО1 являлся собственником:
- автомобиля Лада Гранта, г/н №, мощностью двигателя 81,6 л.с. с 24.01.2020 года по 23.09.2021 года (л.д.135-135);
- квартиры с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>1 с 26.02.2020 года по 26.05.2020 года (л.д.127-132).
Ввиду чего, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
На основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налоговым органом был исчислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 598 руб. и 36 руб. соответственно.
1 сентября 2021 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 года о том, что ему необходимо оплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год не позднее 1 декабря 2021 года (л.д.30-31).
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 года № 374-ФЗ) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.
Поскольку в указанный в налоговых уведомлениях срок налог ФИО1 оплачен не был, 16 декабря 2021 года, в установленный законом срок, ему было направлено требование № об оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год и начисленных на них пени в срок до 24 января 2022 года (л.д.14-15).
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из расчета, пени, включенные в требование № от 16.12.2021 года, рассчитаны за период со 02.12.2021 года по 15.12.2021 года, исходя из 1/300 действующей в то время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (л.д.24). Расчет пени проверен судом и признан обоснованным.
Кроме того ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ ввиду следующего.
Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Пунктом 6 ст. 210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база по доходам от продажи имущества, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных ст. ст. 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.
В силу ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.
Если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, о чем указано в п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ).
Как следует из письменных материалов дела, 8 февраля 2022 года, с нарушением сроков, установленных п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.
Решением от 29.06.2022 года № ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно названному решению и налоговой декларации, ФИО1 в 2020 году получил доход в сумме 2450000 руб. от продажи квартиры по адресу <адрес> которая находилась в его собственности менее 3 лет. С учетом налоговых вычетов, доход составил 120003,73 руб., исчисленный из него налог – 15601 руб. (л.д.17-20, 26-28).
Указанный налог подлежал оплате ФИО1 в срок до 15 июля 2021 года.
Между тем, ввиду того, что ФИО1 представил налоговую декларацию 8 февраля 2022 года, суд полагает, что данную дату следует считать днем выявления недоимки по налогу на доходы физических лиц.
17 февраля 2022 года ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 17 февраля 2022 года, в котором ему было предложено оплатить налог на доходы физических лиц и начисленные на него пени за период с 11.02.2022 года по 16.02.2022 года в сумме 822,43 руб. в срок до 29 марта 2022 года (л.д.13, 15, 24 обратная сторона).
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший такое требование вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.
Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей (п.1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (п.2).
Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).
Принимая во внимание, что сумма налогов и пеней, подлежащих взысканию по требованиям, превысила 10000 руб. после выставления требования № об уплате налога, пени по состоянию на 17 февраля 2022 года, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа следует исчислять с момента истечения срока, установленного в данном требовании, то есть с 29 марта 2022 года.
23 августа 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Киселевского городского судебного района Кемеровской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам в сумме 17059,65 руб., который был отменен 27 сентября 2022 года был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д.22).
С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 16 ноября 2022 года, что свидетельствует о том, что сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ, им соблюдены.
Возражения, изложенные ФИО1 в письменном отзыве на административное исковое заявление о том, что ему не направлялись требования об уплате налога, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку опровергаются собранными по делу доказательствами. Возражения ФИО1 о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку основаны на неверном толковании норм материального права.
При таких обстоятельствах, суд считает необходимым заявленные административным истцом требования удовлетворить.
Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подп. 3 п. 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 670 руб., поскольку при подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области
- налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 15601 руб., пени в сумме 821,95 руб.;
- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 298 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 36 руб.,
а всего 16756 (шестнадцать тысяч семьсот пятьдесят шесть) руб. 95 коп.
Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес>, ИНН № государственную пошлину в доход бюджета в сумме 670 (шестьсот семьдесят) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение принято 15 декабря 2023 года.
Председательствующий - Т.П. Зоткина
Решение в законную силу не вступило.
В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке.