Решение по делу № 2А-668/2025 от 25.07.2025 | Пензенский районный суд (Пензенская область)

УИД 58RS0028-01-2025-000526-96

№2а-668/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2025 г. г. Пенза

Пензенский районный суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Ивановой Е.Ю.

при секретаре Кочетковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось с вышеназванным административным иском, указав, что согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владеет на праве собственности: земли населенных пунктов, адрес: <...>, кадастровый №, дата регистрации права с (Дата); квартиры, адрес: <...> <...> площадь 42,6 кв.м, кадастровый №, дата регистрации права с (Дата).

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:.

Налоговое уведомление № от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог с физических лиц за (Дата) год в сумме 35,00 руб., за (Дата) год в сумме 35,00 руб., за (Дата) год в сумме 35,00 руб., со сроком уплаты - не позднее (Дата). В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ "Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения доказательства направления налогового уведомления №№ от (Дата) истек (Дата).

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налоги не оплачены.

Налоговое уведомление № от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить земельный налог с физических лиц за (Дата) год в сумме 35,00 руб., за (Дата) год в сумме 39,00 руб., за (Дата) год в сумме 43,00 руб., со сроком уплаты - не позднее (Дата). Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от (Дата). По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налоги не оплачены.

Налоговое уведомление № от (Дата), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: земельный налог с физических лиц за (Дата) год в сумме 52,00 руб., со сроком уплаты - не позднее (Дата); налог на имущество физических лиц за (Дата) год в сумме 212,00 руб., со сроком уплаты - не позднее (Дата). Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от (Дата). По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налоги не оплачены.

На основании пункта 7 статьи 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Так как (Дата) и (Дата) являются выходными днями, срок уплаты (Дата) и (Дата).

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с (Дата) по (Дата) (ОГРНИП №).

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ и № 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года.

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

(Дата) ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, с (Дата) и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет:

За (Дата) год

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за (Дата) год:

(23 400,00/12) * 12 = 23 400,00 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за (Дата) год:

(4 590,00 /12) * 12 = 4 590,00 руб.

За (Дата) год

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за (Дата) год:

(26 545,00 /12) * 12 = 26 545,00 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за (Дата) год:

(5 840,00 /12) *12 = 5 840,00 руб.

За (Дата) год

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за (Дата) год:

(29 354,00 /12) *12= 29 354,00 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за (Дата) год:

(6 884,00 /12) *12 = 6 884,00 руб.

За (Дата) год

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за (Дата) год:

(20 318,00 /12) * 10+(20 318,00 /12/30) *25) = 18 342,64 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за (Дата) год:

(8 426,00 /12) *10+(8 426,00 /12/30) *25) = 7 606,81 руб.

В соответствии п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 N?263 - ФЗ Управлением Федеральной налоговой службы по <...> принято решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по налогам, пеням N? № от (Дата) в сумме 38635,99 руб. в т. ч.:

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за (Дата) год в сумме 7968,00 руб.

??- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за (Дата) год в сумме 23 395,35 руб.;

??- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за (Дата) год в сумме 4 589,08 руб.;

??- по пени в сумме 2 683,56 руб.

В связи с несвоевременной оплатой начислений в соответствии со ст. 698 НК РФ были сформированы требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов:

- от (Дата) N? № на сумму 114,33 руб. - земельный налог с физических лиц за (Дата) года (срок уплаты (Дата) не оплачено);

- от (Дата) N? № на сумму 117,53 руб. - земельный налог с физических лиц за (Дата) года (сроком уплаты (Дата) не оплачено). Меры взысканиям в соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении ФИО1 не принимались.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности: Требование N? № (по состоянию на (Дата), по сроку уплаты - до (Дата)). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за (Дата) год в сумме 193,00 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 300,86 руб. в том числе:

за (Дата) год сумме 31,86 руб.;

за (Дата) год сумме 35,00 руб.

за (Дата) год в сумме 35,00 руб.;

за (Дата) год сумме 35,00 руб.;

за (Дата) год сумме 39,00 руб.;

за (Дата) год сумме 43,00 руб.;

за (Дата) год сумме 47,00 руб.

Факт направления требования N? № от (Дата) подтверждается копией списка рассылки заказных писем N? № от (Дата).

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

По состоянию на (Дата) размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 140457,6 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности N? № от (Дата) в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от (Дата) N? № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 140457,6 руб.

Факт направления решения N? № от (Дата) подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений N? № от (Дата).

В связи с неисполнением ФИО1, требования N? № по состоянию на (Дата), со сроком исполнения до (Дата) сумма задолженности превысила 10 000 руб.

Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пеням в рамках приказного судопроизводства до (Дата).

(Дата) на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 118,33 руб.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежный документ от (Дата) в сумме 118,33 руб. учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч. По земельному налогу с физических лиц за (Дата) год, по сроку уплаты (Дата) в сумме 31,86 руб.; за (Дата) год, по сроку уплаты (Дата) в сумме 28,82 руб., за (Дата) год, по сроку уплаты (Дата) в сумме 28,82 руб., за (Дата) год, по сроку уплаты (Дата) в сумме 28,83 руб.

Мировым судьей заявление было возвращено, в связи, с чем было вынесено определение от (Дата).

Мировым судьей определение от (Дата) направлено в адрес Управления (Дата), поступило в инспекцию (Дата).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее (Дата).

На основании вышеизложенного и руководствуясь пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126 п.3 ч. 3 ст. 1. ст.286, ст. 287 КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 № задолженность по налогам и пеням в общем размере 43 463,59 руб., в т. ч.:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за (Дата) год сумме 193,00 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за (Дата) год сумме 212,00 руб.:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за (Дата) год сумме 6,18 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за (Дата) год сумме 6,17 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за (Дата) год в сумме 35,00 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за (Дата) год в сумме 39,00 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за (Дата) год сумме 43,00 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за (Дата) год сумме 47,00 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за (Дата) год сумме 52,00 руб.;

пени в сумме 3 308,22 руб. начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 131018,74 руб., состоящую из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в сумме - 193,00 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год сумме 31,86 руб., за 2015 год сумме 35,00 руб., за 2016 год в сумме 35,00 руб., за 2017 год в сумме 35,00 руб., за 2018 год сумме 35,00 руб., за 2019 год сумме 39,00 руб., за 2020 год сумме 43,00 руб.; за 2021 год сумме 47,00 руб.; из единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2015 год в сумме 7968,00 руб.; из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за 2017 год в сумме 23395,35 руб., за 2018 год в сумме 26545,00 руб., за 2019 год в сумме 29354,00 руб., за 2021 год в сумме 18342,64 руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в сумме 4589,08 руб., за 2018 год в сумме 5840,00 руб., за 2019 год в сумме 6884,00 руб. за 2020 год в сумме 7606,81 руб.

- пени в сумме 7 632,24 руб. начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 95066,31 руб., состоящую из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в сумме 193,00 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год сумме 31,86 руб., за 2015 год сумме 35,00 руб., за 2016 год в сумме 35,00 руб., за 2017 год в сумме 35,00 руб., за 2018 год сумме 35,00 руб., за 2019 год сумме 39,00 руб., за 2020 год сумме 43,00 руб.; за 2021 год сумме 47,00 руб.; из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за 2018 год в сумме 26545,00 руб., за 2019 год в сумме 29354,00 руб., за 2021 год в сумме 18342,64 руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в сумме 5840,00 руб., за 2019 год в сумме 6884,00 руб., за 2020 год в сумме 7606,81 руб.

- пени в сумме 6 914,62 руб. начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 95330,31 руб., состоящую из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в сумме 193,00 руб., за 2022 год в сумме 212.00 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год сумме 31,86 руб., за 2015 год сумме 35,00 руб., за 2016 год в сумме 35,00 руб., за 2017 год в сумме 35,00 руб., за 2018 год сумме 35,00 руб., за 2019 год сумме 39,00 руб., за 2020 год сумме 43,00 руб.; за 2021 год сумме 47,00 руб., за 2022 год сумме 52,00 руб.; из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за 2018 год в сумме 26545,00 руб., за 2019 год в сумме 29354,00 руб., за 2021 год в сумме 18342,64 руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в сумме 5840,00 руб., за 2019 год в сумме 6884,00 руб., за 2020 год в сумме 7606,81 руб.

- пени в сумме 18,40 руб., начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц за (Дата) год на сумму недоимки 35,00 руб.;

- пени в сумме 8,61 руб., начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц за (Дата) год на сумму недоимки 35,00 руб.;

- пени в сумме 2,43 руб., начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц за (Дата) год на сумму недоимки 35,00 руб.;

- пени в сумме 2,69 руб., начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц за (Дата) год на сумму недоимки 39,00 руб.;

- пени в сумме 2,96 руб., начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц за (Дата) год на сумму недоимки 43,00 руб.;

- пени в сумме 0,35 руб., начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц за (Дата) год на сумму недоимки 47,00 руб.;

- пени в сумме 1,45 руб., начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по налогу на имущество с физических лиц за (Дата) год на сумму недоимки 193,00 руб.;

- пени в сумме 1 606,30 руб., начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за (Дата) год на сумму недоимки 7968,00 руб.;

- пени в сумме 1 060,57 руб., начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за (Дата) год на сумму недоимки 4590,00 руб.;

- пени в сумме 1349,69 руб., начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за (Дата) год на сумму недоимки 5840,00 руб.;

- пени в сумме 1 028,65 руб., начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за (Дата) год на сумму недоимки 6884,00 руб.;

- пени в сумме 1018,23 руб., начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за (Дата) год на сумму недоимки 7606,81 руб.;

- пени в сумме 5 406,89 руб., начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по страховым взносам па обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за (Дата) год на сумму недоимки 23400,00 руб.;

- пени в сумме 6 134,76 руб., начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за (Дата) год на сумму недоимки 26545,00 руб.;

- пени в сумме 4 386,23 руб., начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за (Дата) год на сумму недоимки 29354,00 руб.;

- пени в сумме 2 455,34 руб., начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за (Дата) год на сумму недоимки 18342,64,00 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела в установленном порядке, в судебное заседание не явился, в письменном заявлении заместитель руководителя ФИО2 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, исковые требование поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен в установленном законом порядке, о причинах неявки суд не уведомила.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон с учетом требований ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных - платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Кодекса).

В соответствии со ст. 390 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст. 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с и. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

В судебном заседании установлено, и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества: земли населенных пунктов, адрес: <...> <...>, кадастровый №, дата регистрации права с (Дата); квартиры, адрес: <...> площадь 42,6 кв.м, кадастровый номер № дата регистрации права с (Дата).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления.

- от (Дата) N? 58003 на сумму 114,33 руб. - земельный налог с физических лиц за (Дата) года (срок уплаты (Дата) не оплачено);

- от (Дата) N? 51985 на сумму 117,53 руб. - земельный налог с физических лиц за (Дата) года (срок уплаты (Дата) не оплачено).

Меры взысканиям в соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении ФИО1 не принимались.

за (Дата) год сумме 31,86 руб.;

за (Дата) год сумме 35,00 руб.

за (Дата) год в сумме 35,00 руб.;

за (Дата) год сумме 35,00 руб.;

за (Дата) год сумме 39,00 руб.;

за (Дата) год сумме 43,00 руб.;

за (Дата) год сумме 47,00 руб.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от (Дата) сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от (Дата) № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 140457,6 руб.

В связи с неисполнением ФИО1, требования № по состоянию на (Дата), со сроком исполнения до (Дата) сумма задолженности превысила 10 000 руб.

УФНС России по Пензенской области обратилась к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 43 581,92 руб. за (Дата) г.г.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Пензенского района Пензенской области от (Дата) в принятии заявления было отказано.

Согласно положениям статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Нормы действующего законодательства, предоставляя возможность органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, устанавливает ограничения, согласно которым в удовлетворении заявленных требований может быть отказано без рассмотрения спора в случае нарушения таким органом срока обращения в суд.

В силу положений части 5 статьи 138 КАС РФ причины пропуска административным истцом установленного КАС РФ срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании, в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В соответствии частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 НК РФ (в редакциях, действующих на момент возникновения спорных отношений).

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 июня 2022 года № 92-0 разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате налога и пеней не исполнена, принимая во внимание срок обращения налоговым органом в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ, суд считает требования УФНС России по Пензенской области обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению, полагая к взысканию задолженность по налогам и пени в общем размере 528 руб. за (Дата) г., в т. ч.: налог на имущество физических лиц в сумме 212 руб.; земельный налог с физических лиц в сумме 52 руб.; пени в сумме 212 руб.; пени в размере 52 руб.

Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации) оснований для восстановления срока обращения налогового органа в суд с настоящим иском и удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в части платежей за (Дата) годы не усматривается.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из правовой позиции, высказанной в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять возложенные на него обязанности по контролю за сбором налогов и своевременностью их взимания в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения за взысканием налоговой задолженности в судебном порядке.

Налоговым органом предусмотренный законом срок для взыскания налоговой задолженности за (Дата) годы пропущен значительно, ходатайство о его восстановлении не заявлялось, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления в части требований по взысканию налоговой задолженности за (Дата) годы.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (Дата) года рождения, уроженки <...>, зарегистрированной по адресу: <...> <...>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ИНН №, ОГРН №) задолженность в общем размере 528 руб., в том числе:

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за (Дата) год в сумме 212 рублей;

задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за (Дата) года в сумме 52 руб.;

пени в сумме 212 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату совокупной обязанности, состоящую из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за (Дата) г. в сумме 212 руб.

пени за (Дата) г. в сумме 52 руб., перечислив по следующим реквизитам:

наименование банка получателя средств <...> <...>», БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) №, № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) №, получатель «Казначейство России (ФНС России)», ИНН получателя №, КПП получателя №, номер казначейского счета №, КБК единый налоговый платеж №.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Пензенский район Пензенской области (ИНН №, КПП №) государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю. Иванова

Решение в окончательной форме изготовлено 25 июля 2025 года

Судья: