Решение по делу № 2А-4683/2022 от 17.10.2022 | Иркутский районный суд (Иркутская область)

38RS0№-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2022 года г. Иркутск

Иркутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Недбаевской О.В., при помощнике судьи Комине А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4683/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к Г.Е,М. о взыскании денежных средств в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Г.Е,М., в котором просит взыскать задолженность в общей сумме 14 197,41 руб. в том числе:

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 013 руб., пени 6,83 руб.,

недоимка по транспортному налогу за период 2019 года в сумме 10 028 руб., пени 22,73 руб.,

недоимку по земельному налогу за период 2018 года в сумме 466 руб., за 2019 год в сумме 513 руб., пени 13,13 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 95,23 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 39,49 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Г.Е,М. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по .... в качестве налогоплательщика.

На основании ч, 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно карточке учета транспортных средств Г.Е,М. является собственником следующих транспортных средств:

автомобили легковые, г/н № марка/модель: ~~~ 5SI, VIN: №, год выпуска 2009, дата регистрации права **/**/****.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно карточке учета недвижимости Г.Е,М. является собственником следующих земельных участков:

земельный участок, адрес: 664511, ...., дп Ветеран, 7 ул. 13, кадастровый №, площадь 444, дата регистрации права **/**/****.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, статьей 2 Федерального закона от **/**/**** № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившим в порядке ст. 85 НК РФ, Г.Е,М. является собственником следующих объектов недвижимости:

квартиры, адрес: 664081, ...., 16, кадастровый №, площадь 50,30, дата регистрации права **/**/****;

квартиры, адрес: 664075, ...., 12, кадастровый №, площадь 60,20, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;

гаражи, адрес: 664075, ...., гаражный кооператив №, бокс 875, кадастровый №, площадь 21,50, дата регистрации права **/**/****.

Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налогов в бюджет в адрес налогоплательщика направлены:

налоговое уведомление № от 15.08.2019, срок уплаты налога в уведомлении обозначен не позднее 02.12.2019;

налоговое уведомление № от 01.09.2020, срок уплаты налога в уведомлении обозначен не позднее 03.12.2020.

Так как Г.Е,М. своевременно и в полном объеме оплату налогов не производила, то Межрайонной ИФНС России №20 по Иркутской области согласно ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было (и) направлено (ы) требование (я):

от 18.12.2020 № по сроку уплаты 12.01.2021;

от 15.02.2021 № по сроку уплаты 05.04.2021.

Г.Е,М. в соответствии с пунктом 2 статьи 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно абзацу 1 п. 1 ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется, если в случае, величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере 19 771,82 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно абзацу 2 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страховые определяется в фиксированном размере 8 199,49 рублей за расчетный период 2020 года.

Так как Г.Е,М. своевременно и в полном объеме оплату налогов не производила, то Межрайонной ИФНС России № по .... согласно ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было (и) направлено (ы) требование (я):

от **/**/**** №;

от **/**/**** №.

В связи с неисполнением Г.Е,М. указанных требований инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №.... **/**/**** вынесен судебный приказ №а-1932/2021, который в дальнейшем был отменен определением от **/**/****.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, в просительной части административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Г.Е,М. в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела была извещена надлежащим образом, сведений об уважительности причин соей неявки, ходатайств об отложении судебного заседания, возражений по существу заявленных требований суду не представила.

Возврат судебной корреспонденции в адрес суда в соответствии со статьей 165.1 ГК РФ, статьями 96 - 100 КАС РФ свидетельствует об исполнении судом обязанности по надлежащему извещению административного ответчика о времени и месте судебного заседания. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Учитывая надлежащее извещение сторон о рассмотрении дела, принимая во внимания положения ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в их отсутствие.

Изучив представленные в материалы дела доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований, исходя из следующего.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Установлено, что Г.Е,М. является плательщиком транспортного налога.

Как указывает административный истец, обращаясь в суд с настоящим административным иском, согласно карточке учета транспортных средств Г.Е,М. является собственником следующих транспортных средств:

автомобили легковые, г/н № марка/модель: ~~~ VIN: №, год выпуска 2009, дата регистрации права **/**/****.

Факт принадлежности указанного транспортного средства Г.Е,М. подтверждается ответом на запрос, представленным ОТН и РАМТС ГИБДД МУ МВД России «Иркутское».

В соответствии со ст. 388 НК РФ Г.Е,М. является налогоплательщиком земельного налога.

Как указывает административный истец, обращаясь в суд с настоящим административным иском, согласно карточке учета и (или) регистрации земельных участков Г.Е,М. является собственником следующих земельных участков:

земельный участок, адрес: 664511, ...., дп Ветеран, 7 ул. 13, кадастровый №, площадь 444, дата регистрации права **/**/****.

Факт принадлежности Г.Е,М. указанного земельного участка подтверждается выпиской из ЕГРН от **/**/****, представленной по запросу суда Управлением Росреестра по .....

В соответствии со статьей 401 НК РФ, статьей 2 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Установлено, что Г.Е,М. также является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Как указывает административный истец, согласно сведениям, поступившим в порядке ст. 85 НК РФ, Г.Е,М. является собственником следующих объектов недвижимости:

квартиры, адрес: 664081, ...., 16, кадастровый №, площадь 50,30, дата регистрации права **/**/****;

квартиры, адрес: 664075, ...., 12, кадастровый №, площадь 60,20, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;

Представленной в материалы дела по запросу суда выпиской из ЕГРН от **/**/**** подтверждается факт принадлежности Г.Е,М. в заявленный период времени только объектов недвижимости: квартиры с кадастровым номером № и гаража с кадастровым номером №.

Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц в личном кабинете налогоплательщика были размещены налоговые уведомления:

№ от 15.08.2019 об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2018 год, сроком уплаты – не позднее 02.12.2019 (факт размещения налогового уведомления № от 15.08.2019 в личном кабинете налогоплательщика 24.09.2019 подтверждается скриншотом страницы с личного кабинета);

№ от 01.09.2020 об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2019 год, сроком уплаты – не позднее 01.12.2020 (факт размещения налогового уведомления № от 01.09.2020 в личном кабинете налогоплательщика 24.09.2020 подтверждается скриншотом страницы с личного кабинета).

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования:

№ по состоянию на 03.07.2020 об уплате земельного налога, пени за 2018 год, сроком уплаты до 25.11.2020 (факт размещения указанного требования в личном кабинете налогоплательщика 08.07.2020 подтверждается скриншотом страницы с личного кабинета);

№ по состоянию на 18.12.2020 об уплате налога на имущество физических лиц, пени за 2019 год, сроком уплаты до 12.01.2021 (доказательств направления указанного требования в адрес налогоплательщика или размещения в его личном кабинете налоговым органом не представлено);

№ по состоянию на 18.12.2020 об уплате земельного и транспортного налогов, пени за 2019 год, сроком уплаты до 03.02.2021 (доказательств направления указанного требования в адрес налогоплательщика или размещения в его личном кабинете налоговым органом не представлено).

Также судом установлено, что Г.Е,М. в соответствии с пунктом 2 статьи 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Как указывает административный истец, так как Г.Е,М. своевременно и в полном объеме оплату налогов не производила, Межрайонной ИФНС России № по .... согласно ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования: от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №, от **/**/**** №.

В подтверждение доводов о направлении в адрес налогоплательщика требования об уплате страховых взносов, пени за 2020 год налоговым органом представлено требование № по состоянию на 15.02.2021, сроком уплаты до 05.04.2021. Факт размещения данного требования в личном кабинете налогоплательщика 16.02.2021 подтверждается представленным в материалы дела скриншотом с личной страницы налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В данном случае сумма недоимки по уплате налога, страховых взносов, пени, превысила после требований: № по состоянию на **/**/****, сроком уплаты до **/**/****; № по состоянию на **/**/****, сроком уплаты до **/**/****; № по состоянию на **/**/****, сроком уплаты до **/**/****.

Как следует из представленного по запросу суда административного дела №а-1932/2021, с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с Г.Е,М. указанной выше заложенности по уплате страховых взносов, налога, пени налоговый орган обратился 08.07.2021, т.е. в установленный законом срок.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 62 Иркутского района Иркутской области 15.07.2021 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями, о чем вынесено соответствующее определение от 28.03.2022.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом указанной нормы, налоговый орган был вправе обратиться в суд с административным иском в течение 6 месяцев, то есть не позднее 28.09.2022. Налоговый орган обратился с настоящим административным иском в Иркутский районный суд Иркутской области 22.09.2022, т.е. в установленный законом срок.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца, но не в полном объеме, а только в части взыскания недоимки по уплате земельного налога за 2018 год в размере 466 руб., пени в размере 11,97 руб.; пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 95,23 руб.; пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 39,49 руб.

При этом суд полагает возможным отметить, что представленные административным истцом в материалы дела скриншоты с личного кабинета налогоплательщика отвечают требованиям статьи 59 КАС РФ, поскольку отражают сведения, содержащиеся в личном кабинете налогоплательщика, содержат дату размещения в личном кабинете документа (налогового уведомления, требования), равно как его номер, позволяющий идентифицировать такой документ.

Доказательств, опровергающих факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, а также свидетельствующих об обращении в налоговый орган с заявлением об отказе от пользования личным кабинетом налогоплательщика, либо о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика, административным ответчиком не представлено.

Сведений о том, что Г.Е,М. обращалась в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат. Неиспользование личного кабинета налогоплательщиком не свидетельствует о невыполнении налоговым органом своей обязанности по направлению налогоплательщику налогового уведомления, требований.

С учетом изложенного, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 013 руб., пени 6,83 руб.; недоимки по транспортному налогу за период 2019 года в сумме 10 028 руб., пени 22,73 руб.; недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 513 руб., пени 13,13 руб.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, в рассматриваемом случае обязанность доказывания факта надлежащего направления в адрес налогоплательщика требований за спорный период возлагается на налоговый орган.

Обращаясь с административным исковым заявлением к Г.Е,М., налоговый орган не представил доказательства направления ей требований № по состоянию на **/**/**** об уплате налога на имущество физических лиц, пени за 2019 год, № по состоянию на **/**/**** об уплате земельного и транспортного налогов, пени за 2019 год, на основании которых подлежали уплате соответствующие налоги.

Согласно содержанию абзаца 2 пункта 24 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от **/**/**** № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 КАС РФ).

Указанный принцип выражается, в том числе в принятии предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (часть 1 статьи 63, части 8, 12 статьи 226, часть 1 статьи 306 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, именно на административном истце лежала обязанность доказывания фактического направления административному ответчику требований об уплате налога, пени, тогда как таких доказательств административным истцом представлено не было, что исключает возложение на административного ответчика обязанности по уплате таковых.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб., исходя из положений ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к Г.Е,М. – удовлетворить частично.

Взыскать с Г.Е,М., **/**/**** г.р., уроженки .... в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области задолженность в общей сумме 612,69 руб., в том числе:

недоимка по уплате земельного налога за 2018 год в размере 466 руб., пени в размере 11,97 руб.;

пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 95,23 руб.;

пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 39,49 руб.

Взыскать с Г.Е,М., **/**/**** г.р., уроженки .... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к Г.Е,М. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3 013 руб., пени 6,83 руб.; недоимки по транспортному налогу за период 2019 года в сумме 10 028 руб., пени 22,73 руб.; недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 513 руб., пени 13,13 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Иркутский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 18 октября 2022 года.

Судья: О.В. Недбаевская