Решение по делу № 2А-2630/2025 от 06.11.2025 | Октябрьский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

№ 2а-2630/2025

64RS0047-01-2025-003807-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Яковлевой А.П.,

при секретаре судебного заседания Наджафове К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МИФНС России № 20 по Саратовской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 19 по Саратовской области, в связи с наличием объектов налогообложения является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога.

ФИО1 является собственником транспортного средства Volkswagen Passat, государственный регистрационный знак №, LADA GRANTA, государственный регистрационный знак № за которые ей был начислен транспортный налог за 2012 г. в размере 1 500 руб., за 2013 г. – 4 805 руб., за 2014 г. -4 968 руб., за 2015 г. – 1 593 руб., за 2016 г. – 5 719 руб., за 2021 г. – 5 718 руб., за 2022 г. – 5 718 руб.

Также она является собственником земельных участков с кадастровым номером №, расположенного в <адрес>, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, на которые начислен земельный налог в 2015 г. в размере 439 руб., в 2016 г. в размере 2 501 руб., за 2021 г. в размере 759 руб., за 2022 г. в размере 759 руб.

ФИО1 также принадлежат на праве собственности ? долив помещениям с кадастровым номером №, №, расположенные по адресу: <адрес>.

Также в период с <дата> по <дата> ФИО1 состояла на учете в МИФНС России № 8 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя, к уплате ей был начислен НДФЛ за 2014 г. в размере 11 098 руб., за 2018 г. от налогового агента ПАО «БАНК УРАЛСИБ» ей был получен доход, НДФЛ за 2018 г. составил 450 руб. (остаток задолженности 59 руб.).

В связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных обязательных платежей ей были начислены пени по НДФЛ за 2014 г. в размере 241 руб. 10 коп., пени по земельному налогу за 2015 г. за период с <дата> по <дата> в размере 59 руб. 23 коп. и 03 руб. 44 коп., за 2016 г. за период с <дата> по <дата> в размере 73 руб. 69 коп. и 0 руб. 35 коп., пени по транспортному налогу за 2012 г. за период с <дата> по <дата> в размере 264 руб. 69 коп., за 2013 г. за период с <дата> по <дата> в размере 931 руб. 19 коп., за 2014 г. за период с <дата> по <дата> в размере 1 425 руб. 11 коп., за 2015 г. за период с <дата> по <дата> в размере 227 руб. 36 коп., за 2016 г. за период с <дата> по <дата> в размере 169 руб. 33 коп., пени по НДФЛ за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 15 руб. 06 коп., пени по земельному налогу за 2017 г. за период с <дата> по <дата> в размере 516 руб., за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 384 руб. 43 коп., за 2019 г. за период с <дата> по <дата> в размере 147 руб. 32 коп., за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в размере 101 руб. 56 коп., за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 05 руб. 69 коп., пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с <дата> по <дата> в размере 1 110 руб. 02 коп., за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в размере 765 руб. 26 коп., за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 42 руб. 88 коп., за 2017 г. за период с <дата> по <дата> в размере 1 957 руб. 86 коп., за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 1 458 руб. 62 коп.

По состоянию на <дата> у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС, в которое вошли задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 5 718 руб., за 2019 г в размере 5 718 руб., за 2020 г. в размере 5 718 руб., за 2021 г. в размере 5 718 руб., за 2022 г. в размере 5 718 руб., земельному налогу за 2018 г. в размере 1 507 руб., за 2019 г. в размере 1 507 руб., за 2020 г. в размере 759 руб., за 2021 г. в размере 759 руб., за 2022 г. в размере 759 руб., НДФЛ за 2018 г. в размере 59 руб., на которое начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 7 400 руб. 70 коп.

Решением Арбитражного суда Саратовской области от <дата> ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), однако <дата> производство было прекращено ввиду непредставления в течение 3 месяцев с даты, когда арбитражный управляющий в соответствии с Законом о банкротстве должен быть утвержден, кандидатуры арбитражного управляющего.

<дата> ФИО1 было направлено требование № об оплате задолженности, также ей было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова <дата> вынесен судебный приказ № который в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения отменен определением судьи от <дата>

Ввиду указанных обстоятельств налоговый орган обратился в суд с административным иском.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в его пользу транспортный налог за 2014 г. в размере 4 968 руб., за 2015 г. в размере 1 593 руб., за 2016 г. в размере 5 719 руб., за 2021 г. в размере 5 718 руб., за 2022 г. в размере 5 718 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1 708 руб., земельный налог за 2015 г. в размере 439 руб., за 2016 г. в размере 2 501 руб., за 2021 г. в размере 759 руб., за 2022 г. в размере 759 руб., пени по НДФЛ за 2014 г. в размере 241 руб. 10 коп., пени по земельному налогу за 2015 г. за период с <дата> по <дата> в размере 59 руб. 23 коп. и 03 руб. 44 коп., за 2016 г. за период с <дата> по <дата> в размере 73 руб. 69 коп. и 0 руб. 35 коп., пени по транспортному налогу за 2012 г. за период с <дата> по <дата> в размере 264 руб. 69 коп., за 2013 г. за период с <дата> по <дата> в размере 931 руб. 19 коп., за 2014 г. за период с 02 октября 2015 г. по <дата> в размере 1 425 руб. 11 коп., за 2015 г. за период с <дата> по <дата> в размере 227 руб. 36 коп., за 2016 г. за период с <дата> по <дата> в размере 169 руб. 33 коп., пени по НДФЛ за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 15 руб. 06 коп., пени по земельному налогу за 2017 г. за период с <дата> по <дата> в размере 516 руб., за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 384 руб. 43 коп., за 2019 г. за период с <дата> по <дата> в размере 147 руб. 32 коп., за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в размере 101 руб. 56 коп., за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 05 руб. 69 коп., пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с <дата> по <дата> в размере 1 110 руб. 02 коп., за 2020 г. за период с <дата> по <дата> в размере 765 руб. 26 коп., за 2021 г. за период с <дата> по <дата> в размере 42 руб. 88 коп., за 2017 г. за период с <дата> по <дата> в размере 1 957 руб. 86 коп., за 2018 г. за период с <дата> по <дата> в размере 1 458 руб. 62 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в размере 7 400 руб. 70 коп.

Административный истец явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, извещен надлежащим образом о времени и месте его проведения, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте его проведения по адресу своей регистрации, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Суд с учетом положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся лиц.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам. Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя.

В силу пункта 1 статьи 360, пункта 1 статьи 362, пункта 1 статьи 363 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений статей 401, 402, 403, 405, 409 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На территории муниципального образования «Город Саратов» налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие с 01 января 2018 года решением Саратовской городской Думы от 23 ноября 2017 года № 26-193; пунктами 2, 3 которого установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, а также закреплены ставки налога на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Порядок уплаты земельного налога регламентирован в главе 31 НК РФ, согласно пункту 1 статьи 388 которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями статей 389, 390, 393, 397 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков; налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В пункте 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу пункта 1 статьи 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (пункт 4 статьи 46 НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О, НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст.ст. 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48).

С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 19 по Саратовской области, в связи с наличием объектов налогообложения является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога.

ФИО1 является собственником транспортного средства Volkswagen Passat, государственный регистрационный знак №, LADA GRANTA, государственный регистрационный знак №, за которые ей был начислен транспортный налог за 2012 г. в размере 1 500 руб., за 2013 г. – 4 805 руб., за 2014 г. -4 968 руб., за 2015 г. – 1 593 руб., за 2016 г. – 5 719 руб., за 2021 г. – 5 718 руб., за 2022 г. – 5 718 руб.

ФИО1 также принадлежат на праве собственности ? доли в помещениях с кадастровыми номерами №, №, расположенные по адресу: <адрес>.

В связи с начислением вышеуказанной задолженности ей были направлены налоговые уведомления, а затем требования об уплате задолженности.

Согласно сведениям налогового органа транспортный налог за 2018 год был уплачен <дата>, за 2019 г. взыскан судебным приказом № 2а-3202/2020 и произведены частичные оплаты (<дата> в размере 3 004 руб. 52 коп., <дата> в размере 2 713 руб. 48 коп.), за 2020 г. взыскан судебным приказом № 2а-2059/2022 (частичная оплата <дата> в размере 3 136 руб. 56 коп.), за 2021 г. судебным приказом № 2а-2059/2022, за 2022 г. судебным приказом № 2а-2613/2024, земельный налог за 2018 г. оплачен <дата>, за 2019 г. взыскан судебным приказом № 2а-3202/2020 и произведены частичные оплаты (<дата> в размере 791 руб. 85 коп., <дата> в размере 715 руб. 15 коп.), за 2020 г. судебным приказом № 2а-2059/2022 (частичная оплата <дата> в размере 416 руб. 34 коп.), за 2021 г. судебным приказом № 2а-2059/2022, за 2022 г. судебным приказом № 2а-2613/2024.

Вместе с тем поскольку налоговым органом была нарушена процедура взыскания транспортного налога за 2014 – 2016 гг., земельного налога за 2015 – 2016 гг., требования о взыскании задолженности по нему не подлежат взысканию, как и пени, начисленные на указанную задолженность.

По аналогичным основаниям не подлежат удовлетворению требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2012 – 2013 гг., земельному налогу за 2014 г.

Однако с ФИО1 суд находит подлежащими взысканию транспортный налог за 2021 г. в размере 5 718 руб., за 2022 г. в размере 5 718 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 759 руб., за 2022 г. в размере 759 руб.

<дата> ФИО1 направлено налоговое уведомление № об оплате транспортного налога за 2021 г. в размере 5 718 руб., земельного налога в размере 759 руб., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №.

<дата> налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии с требованиями действующего законодательства направлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в размере 5 718 руб., земельному налогу за 2021 г. в размере 759 руб., а также пени в размере 18 руб. 58 коп. и 2 руб. 47 коп. соответственно сроком исполнения до 08 февраля 2022 г., которое направлено в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается скриншотами из базы АИС Налог-3 ПРОМ.

Ввиду неоплаты задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (в установленный законом шестимесячный срок со дня срока исполнения требования), <дата> был вынесен судебный приказ № 2а-2059/2022, который в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения <дата> определением мирового судьи был отменен.

С настоящим административным иском МИФНС России № 20 по Саратовской области обратилось <дата> (в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа), что свидетельствует о соблюдении налоговым органом порядка и процедуры взыскания указанных налогов.

Поскольку данное имущество в спорные налоговые периоды принадлежало административному ответчику, расчет задолженности судом проверен и не был оспорен административным ответчиком, доказательств оплаты указанной задолженности представлено не было, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 5 718 руб., земельному налогу за 2021 г. в размере 759 руб.

Кроме того подлежат взысканию с ФИО1 пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2017 г. в сумме 516 руб., за 2018 г. в сумме 384 руб. 43 коп., за 2019 г. в сумме 147 руб. 32 коп., за 2020 г. в сумме 101 руб. 56 коп., за 2021 г. в сумме 5 руб. 69 коп., пени по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 1 957 руб. 86 коп., за 2018 г. в сумме 1 458 руб. 62 коп., за 2019 г. в сумме 1 110 руб. 02 коп., за 2020 г. в сумме 765 руб. 26 коп., за 2021 г. в сумме 42 руб. 88 коп., поскольку налоговым органом были приняты меры по принудительному взысканию указанных налогов, расчет пени судом проверен и сомнения не вызывает. Доказательств оплаты или наличие задолженности в иной размере административным ответчиком не представлено.

НДФЛ за 2018 г. оплачен <дата>, в связи с чем с ФИО1 в пользу налогового органа подлежат обоснованно заявленные к взысканию пени по пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 15 руб. 06 коп.

Вместе с тем пени, начисленные на задолженность по НДФЛ за 2014 г., не подлежат взысканию ввиду нарушения налоговым органом порядка и процедуры взыскания самого налога. Сведений об оплате НДФЛ за 2014 г. или принятии мер принудительного характера по его взысканию административным истцом не представлено.

<дата> наступил срок уплаты транспортного и земельного налога за 2022 г., в связи с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от <дата> об оплате транспортного налога за 2022 г. в размере 4 500 руб. и 1 218 руб. (а всего 5 718 руб.), земельного налога за 2022 г. в размере 759 руб., что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №.

По состоянию на <дата> у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем в соответствии с требованиями действующего законодательства ей было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на <дата> по земельному налогу в размере 5 291 руб., транспортного налога в размере 11 436 руб. и 17 154 руб., НДФЛ в размере 59 руб., пени в размере 8 507 руб. 34 коп. сроком исполнения до <дата>, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №.

Поскольку налоговым органом не было направлено налоговое уведомление и требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. данные требования о взыскании задолженности в размере 1 708 руб. удовлетворению не подлежат.

<дата> вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от <дата> № в размере 74 703 руб. 86 коп. (направлено почтовой корреспонденцией, что подтверждается списком № от <дата>).

Также налоговым органом были начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> в размере 7 400 руб. 70 коп.

Как следует из пояснений налогового органа отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 состояло из задолженности по: транспортному налогу за 2018 г. в размере 5 718 руб., за 2019 г. в размере 5 718 руб., за 2020 г. в размере 5 718 руб., за 2021 г. в размере 5 718 руб., земельному налогу за 2018 г. в размере 1 507 руб., за 2019 г. в размере 1 507 руб., за 2020 г. в размере 759 руб., за 2021 г. в размере 759 руб., за 2022 г. в размере 759 руб., НДФЛ за 2018 г. в размере 59 руб.

Вместе с тем, поскольку в удовлетворении заявленных требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 5 718 руб., за 2019 г. в размере 5 718 руб., за 2020 г. в размере 5 718 руб., земельному налогу за 2018 г. в размере 1 507 руб., за 2019 г. в размере 1 507 руб., за 2020 г. в размере 759 руб. было отказано, данные суммы подлежат исключению из отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию с <дата> по <дата> отрицательное сальдо составляет 20 238 руб.

Поскольку <дата> наступил срок оплаты транспортного налога за 2022 г. (5 718 руб.), земельного налога за 2022 г. (759 руб.), отрицательное сальдо ЕНС за период с <дата> по <дата> составляет 26 715 руб. (20 238 + 5 718 + 759).

Расчет пени производится по следующей формуле: сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 % ставки ЦБ РФ: (20 238,00 * 204 * 1/300 * 7.5%) + (20 238,00 * 22 * 1/300 * 8.5%) + (20 238,00 * 34 * 1/300 * 12%) + (20 238,00 * 42 * 1/300 * 13%) + (20 238,00 * 33 * 1/300 * 15%) + (26 715,00 * 7 * 1/300 * 15% ) = 2 229 руб. 29 коп.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

В связи с неоплатой задолженности, указанной в требовании № об уплате задолженности по состоянию на <дата> налоговый орган обратился <дата> к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности (в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования).

<дата> мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2613/2024, который в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения определением мирового судьи от <дата> отменен.

С настоящим административным иском МИФНС России № 20 по Саратовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Саратова <дата> (в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа), что свидетельствует о соблюдении налоговым органом порядка и сроком взыскания задолженности.

Следовательно, налоговым органом не нарушена процедура взыскания задолженности и не пропущен срок на предъявление в судебном порядке требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. Правильность расчета задолженности страховых взносам, налогам и пени, представленного административным истцом, сомнений у суда не вызывает, проверен в полном объеме.

Административным ответчиком расчет не оспорен; доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате пени, отсутствие задолженности или ее наличие в меньшем размере, не представлено, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка по уплате налогов и пени, которая подлежит взысканию с административного ответчика, с учетом указанных выше обстоятельств и расчета.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

С учетом изложенного, поскольку административный истец МИФНС России № 19 по Саратовской области на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственной пошлины в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (<дата> года рождения, паспорт №, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность по налогам и пени в общей сумме 24 891 руб. 77 коп., из которых транспортный налог за 2021 г. в размере 5 718 руб., за 2022 г. в размере 5 718 руб., земельный налог за 2021 г. в сумме 759 руб., за 2022 г. в сумме 759 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 15 руб. 06 коп., пени по земельному налогу за 2017 г. в сумме 516 руб., за 2018 г. в сумме 384 руб. 43 коп., за 2019 г. в сумме 147 руб. 32 коп., за 2020 г. в сумме 101 руб. 56 коп., за 2021 г. в сумме 5 руб. 69 коп., пени по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 1 957 руб. 86 коп., за 2018 г. в сумме 1 458 руб. 62 коп., за 2019 г. в сумме 1 110 руб. 02 коп., за 2020 г. в сумме 765 руб. 26 коп., за 2021 г. в сумме 42 руб. 88 коп., пени за период с <дата> по <дата> в сумме 2 229 руб. 29 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (<дата> года рождения, паспорт № №, ИНН №) в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06 ноября 2025 г.

Судья А.П. Яковлева