Решение по делу № 2А-738/2025 от 12.05.2025

Дело №2а-738/2025

УИД 18RS0021-01-2025-000986-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 года с.Алнаши

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего - судьи Бердникова В.А.,

при секретаре судебного заседания Мишкиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

С учетом уточнений в порядке ст. 46 КАС РФ Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту – УФНС России по УР) обратилось в суд с административным иском, которым просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 98333,12 руб., в том числе:

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 27462,83 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 год, исчисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, в размере 6688,00 руб.;

- недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 1949,00 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2021 год, исчисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, в размере 272,28 руб.;

- недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 38692,00 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2022 год, исчисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, в сумме 1052,42 руб.;

- недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 2144,00 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2022 год, исчисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, в размере 57,17 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год, исчисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, в размере 9459,09 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2020 год, исчисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, в сумме 350,13 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год, исчисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, в размере 3498,75 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018 год, исчисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, в размере 3412,17 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2017 год, исчисленные за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, в сумме 3295,28 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный ответчик ФИО1 в 2021, 2022 гг. являлся собственником транспортных средств:

- легковой автомобиль – <данные изъяты> государственный регистрационный знак №***, дата регистрации владения - дд.мм.гггг, дата прекращения владения – дд.мм.гггг;

- грузовой автомобиль - <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №***, дата регистрации владения – дд.мм.гггг, дата прекращения владения – дд.мм.гггг;

- грузовой автомобиль – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №***, дата регистрации владения – дд.мм.гггг.

Налоговым органом на основании п. 2 ст. 52, п. 1 ст. 362 НК РФ начислен транспортный налог за 2021, 2022 годы, который административным ответчиком в установленный срок не уплачен, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени: по транспортному налогу за 2021 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 6688,00 руб., по транспортному налогу за 2022 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 1052,42 руб. на дату обращения в суд задолженность по транспортному налогу за 2021 год составляет 27462,83 руб.

ФИО1 имеет на праве собственности недвижимое имущество – иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым №***, расположенное по адресу: <***>, дата регистрации владения дд.мм.гггг. Налоговым органом на основании п. 2 ст. 52, п.п. 1, 8.1 ст. 408 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1949,00 руб., за 2022 год – 2144,00 руб. Налог ответчиком в установленный срок не уплачен, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени: по налогу на имущество за 2021 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 272,28 руб., по налогу на имущество за 2022 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 57,17 руб. Налоговым органом в адрес административного ответчика заказными письмами направлены налоговые уведомления от дд.мм.гггг №***, от дд.мм.гггг №***. В связи с неуплатой налога в адрес ответчика направлено требование об уплате от дд.мм.гггг №*** со сроком исполнения дд.мм.гггг.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, вынесенный дд.мм.гггг судебный приказ №*** отменен дд.мм.гггг.

Транспортный налог за 2020 год в сумме 47874 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 1772 руб., пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг были взысканы решением Можгинского районного суда УР от дд.мм.гггг по делу №*** и уплачены ответчиком дд.мм.гггг, в связи с чем налоговым органом начислены пени: по транспортному налогу за 2020 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 9459,09 руб., по налогу на имущество за 2020 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 350,13 руб.

Транспортный налог за 2019 год в сумме 47516 руб., пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, транспортный налог за 2018 год в размере 46340 руб., пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, транспортный налог за 2017 год в размере 44905 руб., пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг взысканы решением Можгинского районного суда УР от дд.мм.гггг по делу №***, решением Можгинского районного суда УР от дд.мм.гггг по делу №*** взысканы пени по дд.мм.гггг. Налог за 2019, 2018, 2017 гг. уплачен дд.мм.гггг, в связи с чем начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг: по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3498,75 руб., по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3412,17 руб., по транспортному налогу за 2017 год в сумме 3295,28 руб.

Со ссылкой на ст. 48 НК РФ, ст.ст. 286, 287, 288 КАС РФ УФНС России по УР просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в вышеуказанном размере.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

ФИО1, ИНН №***, состоит на налоговом учете и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 этой же статьи предусмотрено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, Закона УР от 27.11.2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (далее по тексту - Закон УР №63-РЗ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 2 Закона УР №63-РЗ налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно, в размере 14 рублей; грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 65 руб., свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) - 85 руб.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

Как следует из материалов дела на ФИО1 в 2021, 2022 гг. были зарегистрированы транспортные средства:

грузовой автомобиль - <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №***, дата постановки на учет – дд.мм.гггг;

2. грузовой автомобиль - <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №***, дата постановки на учет – дд.мм.гггг, дата снятия с учета – дд.мм.гггг;

3. легковой автомобиль - <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №***, дата постановки на учет – дд.мм.гггг, дата снятия с учета – дд.мм.гггг.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно материалам дела, ФИО1 является собственником здания <данные изъяты>, с кадастровым №***, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: <***>, дата регистрации права собственности дд.мм.гггг.

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг, где произведен расчет транспортного налога за 2021 год за вышеуказанные транспортные средства в общей сумме 47874,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1949,00 руб., со сроком уплаты не позднее дд.мм.гггг

В 2023 году налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг, в котором произведен расчет транспортного налога за 2022 год в общем размере 38692,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2144,00 руб., со сроком уплаты не позднее дд.мм.гггг

В связи с не уплатой налогов ФИО1 было выставлено требование №*** об уплате задолженности по состоянию на дд.мм.гггг со сроком исполнения до дд.мм.гггг Направление в адрес ответчика налоговых уведомлений и требования об уплате задолженности подтверждается соответствующими реестрами отправления заказной корреспонденции.

Расчет пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц административным истцом выполнен в соответствии с вышеуказанными нормами, административным ответчиком не оспорен, поэтому принимается судом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования №*** об уплате задолженности установлен до дд.мм.гггг. Согласно материалам дела №*** налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа дд.мм.гггг, т.е. в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока. Мировым судьей судебного участка <***> УР дд.мм.гггг вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением от дд.мм.гггг. Административное исковое заявление подано в суд дд.мм.гггг, то есть с соблюдением установленных законодательством сроков.

Рассматривая требования УФНС России по УР о взыскании пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 гг., пени по налогу на имущество за 2020 год, суд приходит к следующему.

Решением Можгинского районного суда УР от дд.мм.гггг по делу №*** с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Удмуртской Республике взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 72140 руб. 47 коп., в том числе:

- пени по транспортному налогу:

за 2015 год в размере 2934,19 руб.;

за 2017 год в размере 8871,72 руб.;

за 2018 год в размере 5456,92 руб.;

за 2019 год в размере 2510,43 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 47874,00 руб., пени – 167,56 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 1772,00 руб., пени – 6,20 руб.;

- пени по страховым взносам за 2017 г.:

на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 418,00 руб.

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 2129,45 руб.

Согласно материалам указанного дела с административного ответчика взысканы пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 гг. по дд.мм.гггг, пени по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020 год взысканы по дд.мм.гггг. Таким образом, требования административного истца о взыскании пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 гг. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, и взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020 год, являются правомерными. Расчет пени выполнен в соответствии с нормами налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен, поэтому принимается судом.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по УР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец при обращении в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, проживающего по адресу: <***>, задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 98 333 руб. 12 коп., в том числе:

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 27 462,83 руб.;