Дело № 2а-137/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2023 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Панковой С.В.

при секретаре Корнюшка Е.В.

помощник судьи Гуцул О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Управление федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 209,10 руб., в том числе: пени по земельному налогу в сумме 11,33 руб., в том числе: 0,30 руб. за период с 02.12.2021 по 07.12.2021, 11,03 руб. за период с 02.12.2021 по 07.12.2021; пени по транспортному налогу в сумме 195,65 руб. за период с 02.12.2021 по 07.12.2021; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,12 руб., в том числе 2,04 руб. за период с 02.12.2021 по 07.12.2021, 0,08 руб. за период с 02.12.2021 по 07.12.2021.

В обоснование требований указано, что административный ответчик имеет в собственности:

- легковые и грузовые автомобили, моторную лодку;

-земельные участки по [адрес]; [адрес]; [адрес];

- недвижимое имущество: жилой дом по [адрес]; гаражы по [адрес]; [адрес], стр. 26, склад 24; квартира по [адрес]; склад по [адрес]; квартиру по [адрес].

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налогов. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислена пеня в размере 260,71 руб. – по транспортному налогу, 11,33 руб. по земельному налогу, 2,12 руб. по налогу на имущество физических лиц. Налоговым органом в адрес должника были направлены требования № 13918 и № 14326 об уплате налога, в требовании было предложено добровольно уплатить сумму пени. Но ни в срок, указанный в требованиях, ни до настоящего времени сумма пени не уплачена. Поскольку сумма задолженности административным ответчиком добровольно погашена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 17.03.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ, который отменен 05.05.2022 по заявлению должника. По настоящее время административный ответчик свою обязанность по уплате пени не исполнил.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО2, действующий на основании доверенности от 02.08.201 70 АА 1548984, в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных о судебном заседании.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно пункту 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

Судом установлено, что между сторонами по настоящему спору сложились правоотношения, к которым суд применяет нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном ст. 362 НК РФ порядке от уполномоченных органов. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 24.11.2016 N 2513-О, федеральный законодатель, устанавливая в гл. 28 НК РФ транспортный налог и, в частности, закрепляя его экономические и правовые характеристики, признал объектом налогообложения зарегистрированные на налогоплательщика транспортные средства (ст. ст. 357, 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщика.

В соответствии со статьей 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, по каждому транспортному средству отдельно. Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Пункт 1 статьи 361 НК РФ предусматривает, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям ГИБДД УМВД России по Томской области (указанным в исковом заявлении) на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица.

Таким образом, на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2020 год в связи с нахождением в его собственности автомобилей.

Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, поскольку регистрация носит заявительный характер. Риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

В соответствии со статьями 15, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, который устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в том числе, жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 НК РФ).

Согласно статье 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

В силу статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица, что ФИО1 является собственником жилого дома по [адрес]; гаражей по [адрес]; [адрес]; квартиры по [адрес]; склада по [адрес]; квартиры по [адрес].Таким образом, на основании ст. ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в связи с нахождением в его собственности недвижимого имущества.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками земельного налога (далее налог) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения, на основании ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен земельный налог.

Из сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица следует, что ФИО1 является собственником земельных участков по [адрес]; [адрес]; [адрес].

Таким образом, на основании ст. 388 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком земельного налога за 2020 год в связи с нахождением в его собственности земельных участков.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу положений пункт 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Налоговым органом произведен расчет налогов, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено налоговые уведомления от 01.09.2021 № 83440617, в котором указано на необходимость погашения задолженности за 2021 год по транспортному налогу в размере 173 809 руб., по земельному налогу 7 552 руб., по налогу на имущество в размере 18 283 руб.

Впоследствии, в связи с неуплатой административным ответчиком задолженности в добровольном порядке, в его адрес направлено требование от 03.12.2021 № 13918, в котором указано на необходимость в срок до 18.01.2022 оплатить задолженность по налогу на имущество в размере 451 руб., а так же требование от 08.12.2021 № 14326, в котором указано на необходимость в срок до 21.01.2022 оплатить задолженность по транспортному налогу в размере 173 809 руб., по налогу на имущество в размере 18 283 руб., по земельному налогу в размере 7 552 руб., пени в сумме 299,47 руб.

В связи с тем, что налогоплательщиком обязанность по уплате налога добровольно исполнена не была, в установленный законом срок (10.03.2022) административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области вынесен судебный приказ 17.03.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 200 394,47 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области от 05.05.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими со стороны должника возражениями.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 11.11.2022.

Рассматривая требование истца о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО1 добровольно оплатил пени: по налогу на имущество в размере 2,12 руб., что подтверждается платежным поручением от 05.12.2022 № 77; по земельному налогу в размере 11,33 руб., платежным поручением от 05.12.2022 № 78; по транспортному налогу в размере 195,65 руб., платежным поручением от 05.12.2022 № 76.

Не оспаривая факт поступления в бюджет платежей в счет оплаты недоимки по пене, представитель административного истца указал, что, поступившие денежные средства отражены в карточке расчета с бюджетом о текущей задолженности по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, однако в счет погашения задолженности по пене по налогу за 2020 не зачтены.

Анализируя вышеуказанные обстоятельства и оценивая представленные платежные поручения об уплате налогов и пени, карточку расчета с бюджетом, суд приходит к выводу, что платежи, осуществленные административным ответчиком 05.12.2022 по платежным поручениям № 76, 77, 78 в размерах 195,65 руб., 2,12 руб., 11,33 руб. были произведены ФИО1 в счет оплаты пени по налогам на имущество, транспортному и земельному налогам за 2020 год.

Указания представителя налогового органа, о том, что поступившие денежные средства не зачтены в счет погашения задолженности по пени, судом не принимаются во внимание, поскольку не соответствуют порядку зачета поступивших сумм платежей от налогоплательщика, предусмотренному действующим законодательством.

На основании изложенного, принимая во внимание, что ФИО1 оплатил пени по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам за 2020 год, суд полагает, что в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Томской области следует отказать.

Таким образом, оснований для удовлетворения административного искового заявления УФНС России по Томской области к ФИО1 не имеется.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 293 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 209,10 руб., в том числе: пеня по земельному налогу в сумме 11,33 руб., в том числе: 0,30 руб. за период с 02.12.2021 по 07.12.2021, 11,03 руб. за период с 02.12.2021 по 07.12.2021; пени по транспортному налогу в сумме 195,65 руб. за период с 02.12.2021 по 07.12.2021; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,12 руб., в том числе 2,04 руб. за период с 02.12.2021 по 07.12.2021, 0,08 руб. за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий С.В. Панкова

УИД: 70RS0009-01-2022-003558-98