Дело № 2а-277/2025
УИД 63RS0044-01-2024-006362-29
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 апреля 2025 года г. Самара
Железнодорожный районный суд г. Самары в составе
председательствующего судьи Замулиной Е.В.,
при секретаре Хаджиевой А.А.,
с участием представителя административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-277/2025 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании налоговых платежей,
установил:
МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, по транспортному налогу, пени, в обоснование требований указав, что административный ответчик является плательщиком имущественных налогов, поскольку в спорный налоговый период имел в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения. Поскольку в срок, указанный в налоговом уведомлении, налоги уплачены не были, на основании ст.75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату налогов и направлено требование об уплате пени. До настоящего времени требование не исполнено. Просит суд взыскать с ФИО2, с учетом уточненных требований, задолженность по пени в размере 4 140 рублей 12 копеек.
В ходе рассмотрения дела судом к участию в процессе в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 21 по Самарской области.
Представитель административного истца - Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, причину неявки в судебное заседание не сообщил, об отложении судебного заседания не заявил. В просительной части искового заявления просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.
В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1, действующий на основании доверенности, участвовавший в судебном заседании до перерыва, исковые требования признал частично, представил суду квитанцию об уплате пени в размере 2 608 рублей 78 копеек. В отношении остальных пени просил применить срок исковой давности, дал пояснения, аналогичные изложенному в письменном отзыве.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 21, уведомленный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая, что явка участников процесса не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Выслушав представителя административного ответчика, суд полагает заявленными требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Ставки транспортного налога определены ст. 2 Закона Самарской области от 06 ноября 2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».
В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.
На основании п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).
Частью 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении жилых домов, жилых помещений устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента (ч. 2 ст. 406 НК РФ).
Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ч. 3 ст. 406 НК РФ).
Согласно положениям ст. 397 НК РФ налог на имущество уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом на основании материалов дела установлено, что в спорный налоговый период у ФИО2 в собственности находились следующие объекты налогообложения:
- моторная лодка с государственным регистрационным знаком №
- квартира с кадастровым номером <адрес>
- квартира с кадастровым номером <адрес> (доля в праве ?, дата государственной регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ);
- транспортное средство (снегоход) <данные изъяты>
- транспортное средство <данные изъяты>
Следовательно, ФИО2 был обязан уплатить имущественные налоги за 2015-2021 гг. не позднее 1 декабря периода, следующего за истекшим.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате исчисленных налогов налоговая инспекция в порядке п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ направила в адрес налогоплательщика требование № 22476 от 23.07.2023 о взыскании сбора за пользование объектами животного мира в размере 60 рублей, транспортного налога физических лиц в размере 1 410 рублей 13 копеек и в размере 5 477 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 3 431 рубль, налог на имущество физических лиц в сумме 25431 рубль, пени на сумму 4 040 рублей 25 копеек.
Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:
1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ;
2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст. 46 НК РФ, прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно);
3) приостановление операций по счетам налогоплательщика для обеспечения исполнения решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со ст. 46 НК РФ прекращает действие решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно).
Налоговым органом были отменены все меры принудительного взыскания, вынесенные до 01.01.2023 (отменены решения о приостановлении операций по счетам, отозваны инкассовые поручения).
В связи с введением ЕНС неоплаченная задолженность по налогам и пени за 2015-2021 гг. сформирована в едином требовании № 22476 от 23.07.2023 по сроку уплаты до 11.09.2023.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из письменных пояснений административного истца судом установлено, что налоговым органом было сформировано заявление о выдаче судебного приказа №4475 от 26.10.2023 и направлено на судебный участок № 6 Железнодорожного судебного района г.Самары о взыскании с ФИО2 следующей задолженности:
- транспортный налог физических лиц за 2021 год в размере 5477,00 руб.
- имущество ФЛ гор. окр. с внутригор. делением ОКТМО 36701320 за 2015 год в размере 676,00 руб.
- имущество ФЛ гор. окр. с внутригор. делением ОКТМО 36701320 за 2021 год в размере 1637,00 руб.
- имущество ФЛ гор. окр. с внутригор. делением ОКТМО 36701305 за 2019 год в размере 8477,00 руб.
- имущество ФЛ гор. окр. с внутригор. делением ОКТМО 36701305 за 2020 год в размере 8477,00 руб. |
- имущество ФЛ гор. окр. с внутригор. делением ОКТМО 36701305 за 2021 год в размере 8477,00 руб.
- пени в сумме 584,52 руб., из которых:
- пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов, в период с 01.01.2023 по 26.10.2023 в размере 3125,08 руб.,
- пени, перешедшие из КРСБ в ЕНС, в период с 01.12.2015 по 31.12.2022, из которых пени за:
транспортный налог физических лиц ОКТМО 36701325:
- с 01.12.2015 по 16.05.2021 за 2014 год в размере 381,10 руб.
- с 02.12.2016 по 16.05.2021 за 2015 год в размере 372,74 руб.,
- с 02.12.2017 по 31.12.2022 за 2016 год в размере 315,43 руб.,
- с 04.12.2018 по 31.12.2022 за 2015 год в размере 102,25 руб.
- с 03.12.2019 по 31.12.2022 за 2018 год в размере 114,81 руб. на общую сумму 1 286 рублей 33 копейки,
за налог на имущество ФЛ гор. окр. с внутригор. делением ОКТМО 36701320:
- с 01.05.2017 по 31.12.2022 за 2015 год в размере 299,72 руб.
- с 01.07.2018 по 07.12.2018 за 2016 год в размере 39,98 руб.
- с 04.12.2018 по 31.12.2022 за 2017 год в размере 322,90 руб.
- с 02.12.2021 по 02.12.2021 за 2020 год в размере 0,37 руб.
- с 02.12.2022 по 31.12.2022 за 2021 год в размере 12,28 руб., а всего 675 рублей 25 копеек.
Транспортный налог физических лиц ОКТМО 36701305:
- с 02.12.2021 по 02.12.2021 за 2020 год в размере 1,37 руб.
- с 02.12.2022 по 31.12.2022 за 2021 год в размере 41,08 руб.
Сбор за пользование объектами животного мира:
- с 10.12.2021 по 14.03.2022 в размере 14,76 руб.
- с 17.05.2022 по 27.09.2022 в размере 2,50 руб.
- с 28.09.2022 по 31.12.2022 в размере 1,42 руб.
Имущество ФЛ гор. окр. с внутригор. делением ОКТМО 36701305:
- с 02.12.2022 по 31.12.2022 за 2019 год в размере 63,58 руб.
- с 02.12.2022 по 31.12.2022 за 2020 год в размере 63,58 руб.
- с 02.12.2022 по 31.12.2022 за 2021 год в размере 63,58 руб.
В связи с отменой судебного приказа определением мирового судьи от 05.03.2024, налоговым органом было направлено исковое заявление в Железнодорожный районный суд г.Самары. В исковых требованиях налоговый орган просил взыскать с ФИО2 задолженность в размере 8 488 руб.
Из пояснений административного истца следует, что в связи с частичным уменьшением, задолженность на 26.03.2025 составляет 4 140 рублей 12 копеек - пени, из которых пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 - 1 286,33 руб., по налогу на имущество за период с 01.05.2017 по 31.12.2022 – 675,25 руб., 2 178,54 руб. – пени, начисленные на совокупную задолженность за период с 03.01.2023 по 26.10.2023. Данную задолженность административный истец просит взыскать с ответчика.
На основании пояснений представителя административного истца судом также установлено, что налоговый орган обращался ранее к мировому судье судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2014,2015 гг. Определением мирового судьи от 19.07.2017 в принятии заявления было отказано.
Также судом установлено, что судебным приказом №2а-1956/2020 и.о.мирового судьи судебного участка №28 Ленинского судебного района г.Самары Самарской области с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016-2018 гг. в размере 1 907 руб., пени в размере 35,36 руб. за период с 02.12.2017 по 30.05.2019. Данный приказ не отменен.
Иные меры взыскания за спорный период налоговой инспекцией не предпринимались.
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Как следует из материалов административного дела № 2а-197/2024, 17.01.2024 МИФНС обратилась к мировом судье судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество за 2015-2021 г.г. в сумме 27 744 рубля, транспортному налогу за 2021 г. в сумме 5 477 рублей и пени в размере 5 284 рубля 52 копейки (т.е. в установленный законом шестимесячный срок от даты указанной в требовании).
Судебный приказ, вынесенный 24.01.2024, был отменен определением мирового судьи 05.03.2024.
С данным административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 02.09.2024, т.е. также своевременно.
Принимая во внимание отсутствие доказательств о ранее принятых мерах по взысканию задолженности по налогу на имущество и по транспортному налогу за 2014, 2015 гг., суд полагает обоснованными заявленные требования о взыскании пени в общей сумме 2 608 рублей 78 копеек, из которых: 2178,54 руб. – остаток задолженности по пени на период с 03.01.2023 по 26.10.2023, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 (за 2016 год) в размере 315,43 руб. и за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (за 2018 год) в размере 114,81 руб. В остальной части исковые требования подлежат отклонению. Согласно пояснениям административного истца пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в расчет взыскиваемой задолженности по данному иску не входят.
В ходе рассмотрения дела административным ответчиком представлена квитанция от 28.04.2025 об оплате задолженности по пени в размере 2 608 рублей 78 копеек, в связи с чем суд полагает исполненной обязанность ФИО2 по оплате задолженности по пени в данной части.
При указанных обстоятельствах оснований для удовлетворения иска у суда не имеется.
Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 ФИО7, зарегистрированного по адресу: <...>, о взыскании задолженности по пени за период с 01.12.2015 по 26.10.2023 оставить без удовлетворения.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 15 мая 2025 г.
Председательствующий судья п/п Е.В. Замулина