Решение по делу № 2А-6745/2022 от 14.12.2022 | Центральный районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-6745/2022

объединено с № 2а-6746/2022

39RS0002-01-2022-006586-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 декабря 2022 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Стома Д.В.,

при секретаре Борисовой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании объединенное административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к Т о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, указывая, что Т ИНН № является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налогов, образовались недоимки, налоговым органом были начислены пени.

Административное дело №а-6746/2022 по административному иску Управления ФНС по Калининградской области к Т о взыскании недоимки по налогам, пени, объединить в одно производство с административным делом №а-6745/2022 по административному иску Управления ФНС по Калининградской области к Т о взыскании недоимки по налогам, пени. Объединенным делам присвоен №а-6745/2022.

Управление просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2017 год в размере 4015 рублей, транспортный налог за 2018 год в размере 4015 рублей, транспортный налог за 2019 год в размере 4015 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 4015 рублей и пени в размере 19,21 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год ОКТМО № в размере 8249 рублей и пени в размере 87,65 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО № в размере 4165 рублей и пени в размере 19,92 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО № в размере 2100 рублей и пени в размере 10,05 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО № в размере 35817 рублей и пени в размере 171,33 рублей, а всего 66699,16 рублей.

Представитель административного истца по доверенности – К в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме, просил административный иск удовлетворить.

Административный ответчик Т в судебном заседании возражал против административного иска, представил письменные возражения, которые приобщены к материалам дела.

Заслушав пояснения, исследовав все доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы. В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основанием для уплаты транспортного налога налогоплательщиками – физическими лицами согласно Закону Калининградской области «О транспортном налоге» признано налоговое уведомление. Уплата налога налогоплательщиком, являющимися физическими лицами, производится не позднее 1 февраля календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как определено в ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в силу ч. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки по правилам ч. 2 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, указанных в настоящей статье.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налоговые ставки по правилам ч. 1 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, Т состоит в налоговом органе в качестве налогоплательщика налогов на имущество и транспортного.

В налоговом периоде 2017 - 2020 годы за Т были зарегистрированы транспортные средства - легковой автомобиль < ИЗЪЯТО > VIN №; легковой автомобиль < ИЗЪЯТО >, VIN №.

Кроме того, в налоговом периоде 2019 - 2020 годов Т является собственником объектов недвижимости:

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: г. Калининград. < адрес >;

- иного строения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: < адрес >, < адрес > «В».

- объекта незавершенного строительства с кадастровым номером < адрес >, расположенного по адресу: < адрес >

- иных строений с кадастровыми номерами № расположенных по адресу: < адрес >;

- объектов незавершенного строительства с кадастровыми номерами < адрес >, расположенных по адресу: < адрес >;

- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: < адрес >;

- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: < адрес >.

Налоговый орган направил налогоплательщику по почте налоговые уведомления № от < Дата > с расчетом транспортного налога за 2017 год; № от < Дата > с расчетом транспортного налога за 2018 год; № от < Дата > с расчетом транспортного налога за 2019 год и налога на имущество физических лиц за 2019 год; № от < Дата > с расчетом транспортного налога за 2020 год и налога на имущество физических лиц за 2020 год. Факт направления в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и их получения адресатом подтверждается представленными суду списками почтовых отправлений с указанием ШПИ корреспонденции.

Поскольку в установленный срок транспортный налог за 2017 - 2020 годы и налог на имущество за 2019 - 2020 годы не уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налогов, расчет представлен, административным ответчиком не оспорен.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Т транспортный налог не оплачен, Инспекцией выставлялись требование № от < Дата >, которое вручено налогоплательщику < Дата >, требование № от < Дата >, которое также вручено налогоплательщику < Дата >, требование 86278 от < Дата >, которое вручено Т < Дата >, однако в добровольном порядке не исполнены.

Приведенный в административном исковом заявлении расчёт недоимки и пени проверен судом, сомнений не вызывает, подтверждается письменными материалами дела, Карточкой расчета налогоплательщика с бюджетом, ответчиком допустимыми доказательствами не оспорен, может быть положен в основу принимаемого решения.

Сведения о том, что Т обращался в налоговый орган с заявлением о перерасчете налога, об уточнении состава имущества, его характеристик и кадастровой стоимости, о применении льгот, в материалах дела отсутствуют.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 3.1 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда РФ от < Дата > № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов с данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Срок для обращения в суд с заявленными требованиями, налоговым органом не пропущен, так как ранее Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья 2-го судебного участка Центрального судебного района города Калининграда < Дата > вынес в отношении Т судебный приказ №а-789/2022, который на основании возражений налогоплательщика был отменен мировым судьёй < Дата >.

Также мировой судья 2-го судебного участка Центрального судебного района города Калининграда < Дата > вынес в отношении Т судебный приказ №а-1075/2022, который на основании возражений налогоплательщика был отменен мировым судьёй 19.04.2022

Административные иски поданы в суд < Дата >, то есть в установленный законом срок.

До настоящего времени задолженность по налогам не погашена, что подтверждается КРСБ налогоплательщика.

Довод административного ответчика о необходимости освобождения его от уплаты налога на имущество, в связи с получением патента на право применения патентной системы налогообложения, не свидетельствует о наличии оснований для отказа в удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Согласно п. 3 ст. 346.11, п. 10 ст. 346.43 НК РФ применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем 2 п. 10 ст. 378.2 настоящего Кодекса).

Из приведенных норм с учетом положений п. 2 ст. 18 НК РФ следует, что упрощенная система налогообложения и патентная система налогообложения являются специальными налоговыми режимами, при применении которых налогоплательщики освобождаются от уплаты отдельных налогов.

Предусмотренное п. 3 ст. 346.11, п. 10 ст. 346.43 НК РФ освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц с учетом положений пункта 1 статьи 21 данного Кодекса является налоговой льготой, для предоставления которой требуется в соответствии п. 6 ст. 407 НК РФ представление в налоговый орган соответствующего заявления и документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, в том числе свидетельствующих об использовании имущества в предпринимательской деятельности.

Переход на упрощенную систему налогообложения производиться в соответствии с положениями ст. 346.13 НК РФ, и предусматривает направление налогоплательщиком уведомления в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что индивидуальный предприниматель Т в период с < Дата > по < Дата > применял патентную систему налогообложения по виду предпринимательской деятельности «Сдача в аренду (наем) нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности» с использованием обособленного объекта «нежилое помещение» площадью 50 кв.м, расположенного по адресу: < адрес >

По информации УФНС России по Калининградской области, сведения, необходимые для исчисления имущественных налогов представлены Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области. По состоянию на < Дата > заявление на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц, в соответствии с п. 3 ст. 346.43 НК РФ за налоговый период 2020 года от Т в Управление не поступало.

Кроме того, приказом Министерства экономического развития, промышленности и торговли Калининградской области от < Дата > № «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость», в соответствии с п. 1 ч. 7 ст. 378.2 НК РФ, утвержден Перечень на 2020 год. Объект с кадастровым номером № входит в данный перечень, в связи с чем, не подлежит освобождению от уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год.

Доводы Т о невозможности идентифицировать объект недвижимости по кадастровому номеру, суд отклоняет, поскольку данных о другом объекте недвижимости, принадлежащем Т расположенном по адресу: < адрес >, не имеется.

С учётом изложенного, требования административных исков о взыскании с ответчика в доход бюджета задолженности по налогам и пени, являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Кроме того в соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден при подаче иска, в размере 2200,97 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с Т (ИНН №, адрес: < адрес > в пользу УФНС России по Калининградской области транспортный налог за 2017 год в размере 4015 рублей, транспортный налог за 2018 год в размере 4015 рублей, транспортный налог за 2019 год в размере 4015 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 4015 рублей и пени в размере 19,21 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год ОКТМО № в размере 8249 рублей и пени в размере 87,65 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО № в размере 4165 рублей и пени в размере 19,92 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО № в размере 2100 рублей и пени в размере 10,05 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО № в размере 35817 рублей и пени в размере 171,33 рублей, а всего 66699 (шестьдесят шесть тысяч шестьсот девяносто девять) рублей 16 копеек.

Взыскать с Т государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2200,97 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26.12.2022.

Судья Д.В. Стома