Решение по делу № 2А-1079/2023 от 10.04.2023

Дело №2а-1079/2023

УИД №22RS0066-01-2023-000300-16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Барнаул 10 апреля 2023 г.

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Т.Р.

при секретаре М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к Т.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к Т.В.., в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 626 руб. и пени по нему в размере 6,31 руб.; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 438 руб. и пени по нему в размере 41,03 руб., а всего 6 111,34 руб.

В обоснование требований указано, что Т.В. является собственником транспортных средств, поэтому обязан уплатить транспортный налог (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 1 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края»). Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 5 438 руб. В связи с неуплатой налога в установленные сроки на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации Т.В.. начислены пени в размере 41,03 руб.

Также административный ответчик является собственником недвижимого имущества, поэтому обязан уплатить налог на имущество физических лиц (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила 626 руб. В связи с неуплатой налога в установленные сроки на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации Т.В. начислены пени в размере 6,31 руб.

Во исполнение положений статей 69 – 70 Налогового кодекса Российской Федерации Т.В.. направлены требования об уплате налогов и пеней, которые до настоящего времени не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик Т.В.. в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве.

С учетом положений статей 96, 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в при данной явке.

Выслушав Т.В. изучив доводы административного иска, исследовав представленные сторонами доказательства в их совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления), в частности о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленной налоговым органом суммы недоимки по налогам и пени, суд приходит к выводу о том, что указанный порядок не нарушен.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (нормы, цитируемые в настоящем решении здесь и далее, приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Аналогичные положения содержатся в статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При этом согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона 23 ноября 2020 г. №374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Самым ранним требованием по настоящем уделу является требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в котором установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Общая сумма задолженности Т.В. по налогам не превысила 10 000 руб. за вышеуказанный трехлетний период, следовательно, налоговый орган вправе был обратиться в суд (к мировому судье) с заявлением о взыскании такой задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. (ДД.ММ.ГГГГ. + 3 года + 6 месяцев).

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, дату обращения МИФНС к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ в последующем в районный суд – ДД.ММ.ГГГГ. с административным иском после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа, то налоговым органом установленный законом срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 Налоговым органом Российской Федерации, на принудительное взыскание недоимки и пени соблюден.

Возражения административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения с настоящим административным иском в суд основаны на неверном толковании закона.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из приведенных норм следует, что право на взыскание с физических лиц недоимки по налогам в судебном порядке у налогового органа возникает после направления налоговым органом физическому лицу требования об уплате налога и неуплате физическим лицом суммы недоимки в срок, указанный в данном требовании.

Согласно положениям Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» административный истец является налоговым органом и в силу пунктов 9, 14 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации вправе взыскивать задолженность, а также предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По смыслу подпункта 1 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, вынесенные решения налогового органа должны быть законными и обоснованными, основываться на нормах действующего законодательства.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога (статья 17 Налогового кодекса Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Порядок уплаты и взыскания транспортного налога регулируется главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 2 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления суммы транспортного налога, а также порядок и сроки его уплаты установлены в статьях 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Расчет транспортного налога производится путем умножения мощности двигателя на ставку налога, а также на количество месяцев, в течение которых имущество было зарегистрировано за налогоплательщиком (пункты 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пунктов 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 г. №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Данным законом установлены следующие налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.

Как следует из представленных УМВД России по г. Барнаулу от ДД.ММ.ГГГГ сведений, за Т.В. в установленном порядке зарегистрированы следующие транспортные средства:

- <данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты> (мощность двигателя 109 л.с.) (с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.);

- «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты> (мощность двигателя 64 л.с.) (с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ.);

- «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты> (мощность двигателя 84 л.с.) (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- «<данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> (мощность двигателя 87 л.с.) (с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.);

- «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты> (мощность двигателя 125 л.с.) (с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время).

Налоговая база для исчисления транспортного налога в отношении вышеприведенных объектов определена как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

С учетом ставок, установленных Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», сумма начисленного Т.В. транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 725 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 870 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 1 343 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 2 500 руб., а всего 5 438 руб.

Расчет налога приведен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., направленных Т.В.В. по адресу на тот момент его места жительства (регистрации): <адрес> а также через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается списком почтовых отправлений и скриншотами из программы, которыми подтверждается факт получения административным ответчиком указанных документов.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки Т.В. на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,10 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,87 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,94 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,12 руб., а всего 41,03 руб.

Во исполнение положений статей 69 – 70 Налогового кодекса Российской Федерации Т.В.. по адресу на тот момент его места жительства (регистрации): <адрес> а также через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в котором установлен срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается списком почтовых отправлений и скриншотами из программы, которыми установлен факт получения административным ответчиком указанных документов.

Поскольку задолженность по транспортному налогу и пени до настоящего времени не погашена, суд взыскивает с Т.В.. в доход соответствующего бюджета недоимку по данному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 438 руб. и пени по нему за ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,03 руб.

Достоверность уведомлений и наличие почтовых реестров, в которых указано, что именно направлялось Т.В.., сомнений у суда не вызывает.

Доводы административного ответчика о подложности таких документов, а также о том, что в материалах дела отсутствуют доказательства того, что именно направлялось налоговым органом в адрес Т.В. в заказных письмах, которые он не получал, являются надуманными и опровергаются доказательствами (скриншотами из программы АИС Налог-3 ПРОМ), представленными административным истцом в судебное заседание, из которых усматривается, что почтовым отправлениям с налоговыми уведомлениями и требованиями были присвоены почтовые идентификаторы, сведения о которых возможно проверить на Интернет-сайте Почты России. Оснований не доверять представленным документам, исходящим от органа государственной власти, у суда не имеется.

Кроме того, является несостоятельным довод административного ответчика о том, что у него отсутствует доступ к личному кабинету налогоплательщика, поскольку согласно ответу МИФНС на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ. регистрация Т.В.. в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» произведена ДД.ММ.ГГГГ с помощью учетной записи в Единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА) без посещения налогового органа, что соответствует пункту 8 раздела IV приказа ФНС России от 22 августа 2017 г. №ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика».

Указанные обстоятельства также подтверждаются ответом заместителя начальника МИФНС России №14 по Алтайскому от ДД.ММ.ГГГГ При этом отсутствие в личном кабинете истории действий налогоплательщика правового значения для разрешения дела не имеет.

Поскольку Т.В.. получил доступ к личному кабинету налогоплательщика самостоятельно при использовании Единого портала государственных и муниципальных услуг, то есть путем авторизации с помощью учетной записи ЕСИА, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету была сформирована автоматически.

Порядок уплаты и взыскания налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, а также порядок и сроки его уплаты установлены в статьях 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу пунктов 1 – 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Решением Барнаульской городской Думы от 7 ноября 2014 г. №375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа – города Барнаула» (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) с 1 января 2015 г. на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края введен налог на имущество физических лиц с установлением следующих ставок исходя из суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога (%)

1. Жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом):

до 300000 рублей включительно

0,1

свыше 300000 рублей до 500000 рублей включительно

0,225

свыше 500000 рублей до 800000 рублей включительно

0,5

свыше 800000 рублей до 1500000 рублей включительно

0,88

свыше 1500000 рублей до 3000000 рублей включительно

0,92

свыше 3000000 рублей

1,5

Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 г. №381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) с ДД.ММ.ГГГГ на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края введен налог на имущество физических лиц с установлением следующих ставок исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения:

1) 0,3 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Как следует из представленной Управлением Росреестра по Алтайскому краю выписки из ЕГРП от ДД.ММ.ГГГГ., ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (кадастровый номер №) (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (кадастровый номер №) (1/4 доля с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

Налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определена в соответствии с инвентаризационной и кадастровой стоимостью объекта налогообложения в зависимости от года, в котором было произведено начисление налога.

С учетом ставок, установленных решениями Барнаульской городской Думы «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» в ДД.ММ.ГГГГ а также понижающего коэффициента к налоговому периоду в ДД.ММ.ГГГГ (0,2%) сумма начисленного Т.В. налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила 124 руб., за ДД.ММ.ГГГГ составила 129 руб., за ДД.ММ.ГГГГ составила 133 руб., за ДД.ММ.ГГГГ составила 240 руб., а всего 626 руб.

Расчет налога приведен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ г., направленных Т.В.. по адресу на тот момент его места жительства (регистрации): <адрес>, а также через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается списком почтовых отправлений и скриншотами из программы, которыми подтверждается факт получения административным ответчиком указанных документов.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки Т.В. на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,07 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,76 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,70 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,78 руб., а всего 6,31 руб.

Во исполнение положений статей 69 – 70 Налогового кодекса Российской Федерации Т.В.. по адресу на тот момент его места жительства (регистрации): <адрес>, а также через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в котором установлен срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку задолженность по налогу на имущество и пени до настоящего времени не погашена, суд взыскивает с Т.В.. в доход соответствующего бюджета недоимку по данному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 626 руб. и пени по нему за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,31 руб.

Всего суд взыскивает с Т.В.. задолженность по налогам и пени в размере 6 111,34 руб.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с Т.В. (ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 626 руб. и пени по нему в размере 6,31 руб.; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 438 руб. и пени по нему в размере 41,03 руб., а всего 6 111,34 руб.

Взыскать с Т.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Р.

Мотивированное решение изготовлено 10 апреля 2023 г.