Решение по делу № 2А-2549/2022 от 30.05.2023

Дело № 2а-407/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Твери

в составе: председательствующего судьи Бегияна А.Р.

при секретаре Долгом Д.М.

с участием: представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании 30 мая 2023 года в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области, ссылаясь на положения ст. 48 НК РФ, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2018, 2019 год в размере 7530 руб., пени за просрочку его уплаты в размере 177 руб. 63 коп., по транспортному налогу за 2019, 2020 в размере 3276 руб. 32 коп., пени за просрочку его уплаты в размере 125 руб. 68 коп., по земельному налогу за 2018, 2019 в размере 403 руб., пени за просрочку его уплаты в размере 14 руб. 02 коп., а всего 11526 руб. 65 коп.

Определением суда от 30.05.2023 года прекращено производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО2 в части взыскания недоимка по налогу на имущество за 2018 в размере 4858 руб. и пени за просрочку его уплаты в размере 15 руб. 79 коп.

В обоснование иска указано, что досудебный порядок урегулирования данного спора административным истцом был соблюден.

Определением мирового судьи судебного участка № 74 Тверской области от 02.06.2022 по делу № 2а-911-83/2022 был отменен судебный приказ о взыскании задолженности, выданный 06.05.2022 года.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Статья 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 408 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, налог на имущество за 2017 год в сумме 6959 руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 8 537 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 3 715 руб. 00 коп. Расчет данной суммы приведен в налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статья 391 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 396 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации, земельный налог за 2017 год в сумме 6 154 руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 6 154 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 3 192 руб. 00 коп. Расчет данной суммы приведен в налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 361 ч. 2 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлена налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя или налоговой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 362 НК РФ Межрайонная ИФНС России по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, транспортный налог за 2017 год в сумме 2 247руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 2 247 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 2 247 руб. 00 коп., за 2020 год в сумме 2 185 руб. 32 коп. Расчет данной суммы приведен в налоговом уведомлении.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики физические лица уплачивают налог на авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 02.10.2018 № 49674658, от 20.08.2019 № 44901945, от 03.08.2020 № 27013900, от 01.09.2021 № 32833554 об уплате налогов.

В соответствии со ст. 52 НК РФ данное налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправленных заказных писем.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам установлена не была.

Согласно п. 2 и пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования б уплате налога.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по:

- земельному налогу в сумме 7 руб. 83 коп. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020, в сумме 6 руб. 39 коп. за период с 02.12.2020 по 20.06.2021;

- транспортному налогу в сумме 82 руб. 51 коп. за период с 02.12.2020 по 20.06.2021;

- налогу на имущество в сумме 122 руб. 71 коп. за период с 26.02.2019 по 28.06.2020, в сумме 29 руб. 37 коп. за период с 03.12.2019 по 28.06.2020, в сумме 4 руб. 61 коп. за период с 02.12.2020 по 20.06.2021, в сумме 24 руб. 47 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц и транспортного налога в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 26.06.2020 № 19355, от 29.06.2020 № 63702, от 21.06.2021 № 25301, от 15.12.2021 № 78545 об уплате задолженности с предложением погасить в срок до 01.02.2022. Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@.

Вышеуказанное требование об уплате налогов направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром заказных писем.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщиком требование исполнено частично.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении и дополнительных пояснениях по делу.

Административный ответчик ФИО2 в удовлетворении административного иска просила отказать.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области, извещенное надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, не явилось, ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Судом с учётом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ определено рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя заинтересованного лица, явка которого обязательной не признавалась.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Из положений пунктов 1, 2 и абз.1-3 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.1-3 п. 3).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 названной статьи КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что с административным заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка № 83 Тверской области 28 апреля 2022 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 83 Тверской области от 06 мая 2022 года с должника ФИО2 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области взысканы недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 годы: налог в размере 3 276 руб. 32 коп., пени в размере 125 руб. 68 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 г.: налог в размере 7 530 руб. 00 коп., пени в размере 177 руб. 63 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018-2019 годы: налог в размере 403 руб. 00 коп., пени в размере 14 руб. 02коп., а всего 11 526 руб. 65 коп. С должника ФИО2 взыскана государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 230 руб. 54 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 74 Тверской области от 02 июня 2022 года судебный приказ № 2А-911-83/2022 о взыскании с ФИО2 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области недоимки по налогам, государственной пошлины, вынесенный мировым судьей судебного участка № 83 Тверской области, отменен.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» с 01 января 2003 года на территории Тверской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с абз.1, 2 ст.357 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.п.1 п.1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Соответствующие налоговые ставки для расчета транспортного налога установлены статьей 1 закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктами 2-4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ следует, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абз.1-3 п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Из смысла указанных норм в их взаимосвязи следует, что обязанность по уплате транспортного налога возникают у налогоплательщика - физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, в том числе: сведениями на основании данных Федеральной Информационной системы Госавтоинспекции МВД России (ФИС ГИБДД-М), регистрация на имя ФИО2 одной единицы транспортного средства: SUZUKI SX4 HATCHBACK, государственный регистрационный номер №, на которое, как указанно в административном исковом заявлении, были начислены транспортный налог и пени.

За период за 2018-2020 годы налоговый орган рассчитал ФИО2 транспортный налог и пени на транспортное средство SUZUKI SX4 HATCHBACK, государственный регистрационный номер № а именно:

- за 2018 год: исчислен транспортный налог в размере 2 247 руб. 00 коп., пени в размере 10 руб. 07 коп., в связи с недоимкой по транспортному налогу за 2018 год в размере 2247 руб. 00 коп., на нее начислены пени в размере 82 руб. 51 коп. за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 г.

- за 2019 год: исчислен транспортный налог в размере 2 247 руб. 00 коп., в связи с неуплатой налога исчислена недоимка за 2019 год в размере 1091 руб. 00 коп. и на нее начислены пени в размере 43 руб. 17 руб. за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 г.;

- за 2020 год: исчислен транспортный налог в размере 2 247 руб. 00 коп., сумма налога к уплате с учетом переплаты в размере 61 руб. 68 коп. составила 2 185 руб. 32 коп., недоимка за 2020 года – 2 185 руб. 32 коп.

Указанную сумму налога согласно налоговым уведомлениям № 49674658 от 02.10.2018 г., № 44901945 от 20.08.2019, № 27013900 от 03.08.2020, № 32833554 от 01.09.2021 года ФИО2 надлежало оплатить не позднее 03.12.2018, 02.12.2019 года, и в срок, установленный п. 1 ст. 363 НК РФ, не позднее 01.12.2021 года.

Указанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправления заказных писем № 1076818, 294063, 573579, 778185.

Требованиями № 63702 от 29.06.2020 г., № 25301 от 21.06.2021 г., № 78545 от 15.12.2021 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) налоговый орган поставил в известность ФИО2 о наличии недоимок по транспортному налогу – 2 185 руб. 32 коп. и 1091 руб., пени в размере 43 руб. 17 коп., предложил ей в срок до 01 февраля 2022 года исполнить свою обязанность по уплате налогов, а также уплатить пени, рассчитанные за просрочку уплаты транспортного налога с физических лиц.

Факт отправки данных требований налогоплательщику подтвержден списком отправления заказных писем № 573579и отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80528363111936.

Доказательств оплаты данного транспортного налога и пени в полном объеме административным ответчиком суду не представлено.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Положениями п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области правомерно, соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику ФИО2 начислены пени за неуплату транспортного налога за 2018 г. в размере 82 руб. 51 коп., за 2019 г. в размере 43 руб. 17 коп.

Доказательств, подтверждающих оплату начисленной пени за 2019 год в размере 43 руб. 17 коп., административным ответчиком не представлено.

Представленный административным истцом расчет пени проверен судом, у суда отсутствуют основания сомневаться в правильности приведенного расчета. Кроме того, собственный расчет пени ответчиком не представлено, расчет административного истца не оспорен.

Вместе с тем, требование о взыскании пени за неуплату транспортного налога за 2018 г. в размере 82 руб. 51 коп. удовлетворению не подлежит.

Так, 30 октября 2020 года Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в Центральный районный суд г. Твери подано административное исковое заявление к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пеням, в том числе по транспортному налогу за 2018 года в размере 2 247 руб. 00 коп и пени в размере 10 руб. 07 коп.; по налогу на имущество за 2018 год в размере 9 696 руб. 00 коп. и пени в размере 42 руб. 76 коп. (административное дело № 2а-191/2021).

Определением Центрального районного суда г. Твери от 10 февраля 2021 года производство по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пеням по административному делу № 2а-191/2021 прекращено, в связи с отказом административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области от административных исковых требований, заявленных к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пеням.

Таким образом, оснований для взыскания с ФИО2 пени за неуплату транспортного налога за 2018 г. в размере 82 руб. 51 коп. не имеется, поскольку административный истец отказался от требования о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2018 года и производство по делу прекращено.

При таких обстоятельствах, подлежат удовлетворению требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 г. в размере 3275 руб. 32 коп. и пени за просрочку его уплаты в размере 43 руб. 17 коп.

Согласно Выписке из ЕГРН в отношении физического лица ФИО2, административному ответчику на праве собственности принадлежит, в том числе: жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>. А/к № <адрес> гаражный бокс №; земельный участок с кадастровым номером №, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес ориентира: <адрес>

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Виды имущества, расположенного в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), признаваемого объектами налогообложения по данному налогу перечислены в ст.401 НК РФ.

Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Тверской городской Думы от 25.11.2014 № 414 «Об установлении и введении на территории города Твери налога на имущество физических лиц» установлен и введен в действие с 01.01.2015 на территории города Твери налог на имущество физических лиц.

Пунктом 2 данного Решения установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговые ставки установлены пунктом 4 названного Решения ТГД.

В силу пунктов 1-4 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из смысла указанных норм в их взаимосвязи следует, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога возникают у налогоплательщика - физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога (сумма авансовых платежей по земельному налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчеты пени по налогу на имущество физических лиц, произведен налоговым органом с учетом положений ст. 75 НК РФ, размера просроченного налога и с применением соответствующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что за период 2018-2019 г.г. налоговые органы рассчитали ФИО2 задолженность по налогам и пени, а именно:

- пени в размере 29,37 рублей за недоимку за 2016 год по налогу на имущество физических лиц по квартире с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; пени в размере 122 руб. 71 коп. за недоимку за 2017 год (по квартире с кадастровыми номерами №, расположенной по адресу: <адрес>, и квартире с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, по нежилому помещению с кадастровым номером №, расположенному по адресу: Россия, <адрес>); недоимку за 2018 год в размере 4 858 руб. 00 коп. и пени в размере 15 руб. 79 коп., недоимку за 2019 год в размере 2 672 руб. 00 коп. и пени в размере 08 руб. 68 коп. (по нежилому помещению с кадастровым номером №, расположенному по адресу: <адрес> пени за недоимку за 2018 год в размере 01 руб. 08 коп. (нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

- недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 192 руб. 00 коп. и пени в размере 07 руб. 63 коп., недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 211 руб. 00 коп., пени в размере 06 руб. 39 коп. (объект налогообложения - земельный участок кадастровый №, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес ориентира: <адрес>).

Указанные суммы налогов согласно налоговым уведомлениям № 49674658 от 02.10.2018, № 44901945 от 20.08.2019, № 27013900 от 03.08.2020 ФИО2 надлежало оплатить не позднее 03.12.2018 г., 02.12.2019 г., и не позднее сроков, установленных п. 1 ст. 397 НК РФ по земельному налогу и п. 1 ст. 409 НК РФ по налогу на имущество физических лиц.

Факт отправки данных уведомлений налогоплательщику подтвержден копиями списка заказных писем № 1076818, 294063, 573579.

Требованиями № 19355 от 26.06.2020 г., № 63702 от 29.06.2020 г., № 25301 от 21.06.2021 г., № 78545 от 15.12.2021 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) налоговый орган поставил в известность ФИО2 о наличии недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов - 7 530 руб. 00 коп., предложил ей в срок до 01.02.2022 года исполнить свою обязанность по уплате налогов, а также уплатить пени, рассчитанные за просрочку уплаты налога с физических лиц в размере 177 руб. 63 коп.; о наличии недоимки по земельному налогу, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений - в размере 403 руб. 00 коп., предложил ей в срок до 01.02.2022 года исполнить свою обязанность по уплате налогов, а также уплатить пени, рассчитанные за просрочку уплаты земельного налога в размере 14 руб. 02 коп.

Факт отправки данных требований налогоплательщику подтвержден списком отправки заказной корреспонденции № 573579, отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80528363111936.

Доказательств оплаты данных налогов и пени в полном объеме административным ответчиком суду не представлено.

Определением Центрального районного суда г. Твери от 30 мая 2023 года прекращено производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России по Тверской области к ФИО2 в части взыскания недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 4 858 руб. и пени за просрочку его уплаты в размере 15 руб. 79 коп.

При таких обстоятельствах, подлежат удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за 2019 в размере 2672 руб., пени за просрочку его уплаты в размере 9 руб. 76 коп.; задолженности по земельному налогу за 2018, 2019 годы в размере 403 руб., пени за просрочку его уплаты в размере 14 руб. 02 коп.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход муниципального округа город Тверь госпошлину по делу в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

удовлетворить частично административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, пени.

Взыскать с ФИО2 в соответствующий бюджет задолженность: по транспортному налогу за 2019, 2020 в размере 3275 руб. 32 коп., пени за просрочку его уплаты в размере 43 руб. 17 коп., по налогу на имущество за 2019 в размере 2672 руб., пени за просрочку его уплаты в размере 9 руб. 76 коп.; по земельному налогу за 2018, 2019 в размере 403 руб., пени за просрочку его уплаты в размере 14 руб. 02 коп.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.Р. Бегиян

Решение в окончательной форме принято 13 июня 2023 года