Решение по делу № 2А-381/2025 от 24.04.2025

Дело № 2а-381/2025

29RS0001-01-2025-000442-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года г. Вельск

Вельский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Мунтян И.Н.,

при секретаре Нелюбовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ТАВ о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов, задолженности по упрощенной системе налогообложения, авансового платежа по налогу на доходы физических лиц, штрафов и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - УФНС России по Архангельской области и НАО) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ТАВ о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в общем размере 166215 руб. 94 коп., а именно: задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 49751 руб. 34 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 14654 руб. 45 коп., задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 20372 руб. 04 коп., задолженность по УСН за 2022 год в размере 18256 руб. 00 коп., авансовый платеж по НДФЛ за 1 квартал 2023 года в размере 3080 руб. 00 коп., страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном размере за 2023 год в размере 45842 руб. 00 коп., страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном размере за 2024 год в размере 2927 руб. 42 коп., штраф по п. 1.2 ст. 126 НК РФ в размере 125 руб. 00 коп., штраф по ст. 123 НК РФ в размере 2000 руб. 80 коп., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 655 руб. 18 коп. за период со 02 декабря 2023 года по 01 апреля 2024 года, пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1490 руб. 92 коп. за период со 02 декабря 2023 года по 01 апреля 2024 года, пени, начисленные на задолженность по УСН за 2022 год в размере 2996 руб. 01 коп. за период с 29 июля 2023 года по 01 апреля 2024 года, пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном размере за 2023 год в размере 2350 руб. 57 коп. за период с 10 января 2024 года по 01 апреля 2024 года, пени, начисленные на задолженность по авансовому платежу по НДФЛ за 1 квартал 2023 года в размере 1532 руб. 34 коп. за период с 29 июля 2023 года по 01 апреля 2024 года, пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном размере за 2024 год в размере 181 руб. 87 коп. за период с 06 февраля 2024 года по 01 апреля 2024 года.

В обоснование заявленных требований указано, что ТАВ не были уплачены транспортный налог за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год, земельный налог за 2022 год, УСН за 2022 год, авансовый платеж по НДФЛ за 1 квартал 2023 года, страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном размере за 2023 год и за 2024 год, штраф по п. 1.2 ст. 126 НК РФ, штраф по ст. 123 НК РФ. По причине неисполнения ответчиком в установленный законом срок обязанности по уплате налогов ему начислены пени. Мировым судьей судебного участка № 1 Вельского судебного района Архангельской области 23 апреля 2024 года был выдан судебный приказ № 2а-1443/2024 о взыскании заявленной задолженности по налогу и пени, который в связи с возражениями ТАВ относительно его исполнения определением от 25 сентября 2024 года был отменен.

На судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Архангельской области и НАО не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ТАВ в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, при этом наличие задолженности не отрицал. Подтвердил, что является собственником транспортных средств, земельных участков, имущества, на которые начислены налоги и имеется неуплаченная задолженность. Полагает, что вопросы по имеющейся налоговой задолженности должны быть урегулированы финансовым управляющим АВВ, поскольку административный ответчик признан несостоятельным (банкротом).

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает дело без участия не явившихся в судебное заседание сторон.

Изучив и исследовав письменные материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований. Взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Транспортный налог согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьями 361, 363 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Архангельской области от 1 октября 2002 года № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Законом) транспортный налог введен в действие и обязателен к уплате на территории Архангельской области.

В соответствии со ст. 1 Закона установлены ставки налога в зависимости от категории транспортных средств, мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности или килограмм силы тяги двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу ст. 2 Закона определены порядок и сроки уплаты налога.

Статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом является календарный год.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации; налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что ТАВ в 2022 году являлся собственником следующих транспортных средств:

- марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;

- марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

В связи с чем, административный ответчик фактически являлся плательщиком транспортного налога, который обязан был ежегодно уплачивать в установленный законом срок.

Транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 года исчислен административному ответчику в размере 52688 руб. 00 коп. С учетом поступившей переплаты в размере 223 руб. 60 коп. и погашения в размере 2713 руб. 06 коп., непогашенная задолженность административного ответчика составляет 49751 руб. 34 коп.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам и сборам.

На основании п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из положений ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектам налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе, следующее имущество: жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено и это следует из письменных материалов дела, что ТАВ в 2022 году являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами:

- №, расположенный по адресу: <адрес>;

- №, расположенный по адресу: <адрес>.

Кроме того, ТАВ в 2022 году являлся собственником здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Поскольку административный ответчик фактически в течение полного календарного 2022 года являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, он обязан был оплатить их в установленные законом сроки.

Согласно представленным административным истцом расчетам задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 1 декабря 2023 года составила 14654 руб. 45 коп., задолженность по земельному налогу за 2022 год составила 20372 руб. 04 коп.

Частью 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании также установлено и это следует из письменных материалов дела, что ТАВ являлся индивидуальным предпринимателем с 18 сентября 2006 года, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 22 января 2024 года (в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом)), а поэтому он выступал страхователем и был зарегистрирован в Отделении Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Архангельской области и Ненецкому автономному округу.

Так, в силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются также индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны, в том числе, своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Фонд и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в Фонд.

В силу п. 2 ст. 17 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователь обязан, в том числе, своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В силу ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В целях исполнения обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц и в целях определения расчетного периода по страховым взносам даты начала и завершения налогового (расчетного) периода определяются с учетом положений, установленных пунктом 3.5 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации.

При создании организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) первым налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до конца календарного года, в котором создана организация (осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

В соответствии с п. 1.2. ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в совокупном фиксированном размере 45842 рубля за расчетный период 2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года.

На основании п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях на дату возникновения обязанности по уплате страховых взносов) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2023 и 2024 года должны были быть уплачены плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

При таких обстоятельствах, поскольку в период с 18 сентября 2006 года по 22 января 2024 года ТАВ являлся индивидуальным предпринимателем, он был обязан производить уплату страховых взносов.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном размере за 2023 год составляет 45842 руб. 00 коп., страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном размере за 2024 год составляет 2927 руб. 42 коп. ((49500/12) х 22/31).

В соответствии с положениями главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, ТАВ являлся плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

В силу п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии со ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями в срок не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно налоговой декларации ТАВ обязан был уплатить УСН за 2022 год в размере 18256 рублей (с учетом единого налогового платежа).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 8 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

ТАВ был представлен в налоговые органы расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2023 года (первичный), согласно которому сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца, составила 10769 рублей. Затем ТАВ был предоставлен корректирующий расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2023 года, согласно которому была доначислена сумма НДФЛ в размере 9351 рубль (20120 руб.-10769 руб.=9351руб.), подлежащая доплате за первый квартал 2023 года по сроку уплаты до 28 апреля 2023 года.

С учетом поступившей 03 мая 2024 года переплаты в размере 6271 рубль сумма задолженности составила 3080 рублей (9351-6271=3080), которая до настоящего времени не уплачена административным ответчиком.

Кроме того, в отношении административного ответчика была проведена налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение № от 18 января 2024 года о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение по следующим основаниям.

ТАВ являлся налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок предоставления расчета по форме 6-НДФЛ за 6 месяцев 2023 года – 25 июля 2023 года. ТАВ предоставил указанный расчет по телекоммуникационным каналам связи только 01 августа 2023 года, чем нарушил установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок предоставления расчета.

В силу п. 1.2 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Решение налогового органа № от 18 января 2024 года ТАВ не обжаловал, материалы дела доказательств, свидетельствующих об обратном, не содержат. Размер штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1.2 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации, составил 125 рублей (с учетом его снижения) и административным ответчиком на момент рассмотрения спора не оплачен.

В отношении административного ответчика также была проведена налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение № от 16 января 2024 года о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации, по следующим основаниям.

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, в частности, что налоговые агенты по налогу на доходы физических лиц обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии с порядком, установленным главой 23 НК РФ с учетом особенностей ст. 226 НК РФ.

Согласно ч. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату вынесения указанного решения налогового органа) налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца. Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Ответственность за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, установлена ч. 1 ст. 123 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Поскольку ТАВ, являясь налоговым агентом, несвоевременно перечислил сумму налога в размере 40016 рублей, на него был наложен штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2000 руб. 80 коп. (с учетом его снижения), который последним не был уплачен.

Решение налогового органа № от 16 января 2024 года ТАВ не обжаловал, материалы дела доказательств, свидетельствующих об обратном, не содержат.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 15 августа 2023 года на уплату налогов, которое налогоплательщиком в срок не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату выставления требования от 08 декабря 2023 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Направленное налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ТАВ по телекоммуникационным каналам связи требование № от 08 декабря 2023 года со сроком уплаты до 12 января 2024 года не оспорено, в добровольном порядке в установленный срок не было исполнено налогоплательщиком, в том числе и на момент рассмотрения спора судом, и доказательств обратному суду не представлено.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Судом установлено, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ ТАВ были начислены пени (с учетом произведенного частичного погашения 03 мая 2024 года):

- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 655 руб. 18 коп. за период с 02 декабря 2023 года по 01 апреля 2024 года;

- пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1490 руб. 92 коп. за период с 02 декабря 2023 года по 01 апреля 2024 года;

- пени, начисленные на задолженность по УСН за 2022 год в размере 2996 руб. 01 коп. за период с 29 июля 2023 года по 01 апреля 2024 года;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном размере за 2023 год в размере 2350 руб. 57 коп. за период с 10 января 2024 года по 01 апреля 2024 года;

- пени, начисленные на задолженность по авансовому платежу по НДФЛ за 1 квартал 2023 года в размере 1532 руб. 34 коп. за период с 29 июля 2023 года по 01 апреля 2024 года;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном размере за 2024 год в размере 181 руб. 87 коп. за период с 06 февраля 2024 года по 01 апреля 2024 года.

Расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с требованиями действующего законодательства, отражен в материалах дела, у суда сомнений в его правильности не имеется, альтернативный расчет административным ответчиком суду не представлен.

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как установлено судом и это подтверждается письменными материалами дела и доказательств обратному суду не представлено, ТАВ уплата указанных в административном иске налоговых обязательств не была произведена, в связи с чем, на основании заявления Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, направленного в суд 08 апреля 2024 года, мировым судьей судебного участка № 1 Вельского судебного района Архангельской области был выдан судебный приказ № от 23 апреля 2024 года о взыскании с ТАВ задолженности на общую сумму 176679 руб. 25 коп.

В связи с поступившими возражениями ТАВ относительно исполнения данного судебного приказа, последний был отменен мировым судьей определением мирового судьи от 25 сентября 2024 года.

Так как ТАВ утратил государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя 22 января 2024 года, то срок обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа не нарушен.

После отмены 25 сентября 2024 года судебного приказа административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ТАВ 17 марта 2025 года (по штемпелю на конверте), то есть в установленный законом срок.

По информации ОСП по Вельскому и Шенкурскому районам УФССП по Архангельской области и НАО исполнительное производство по судебному приказу №, выданному мировым судьей судебного участка № 1 Вельского судебного района Архангельской области в отношении должника ТАВ в пользу взыскателя Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, возбужденное 19 сентября 2024 года, прекращено 08 октября 2024 года, сумма взысканная по исполнительному производству составляет 00 рублей.

Законных оснований для списания, признания безнадежной к взысканию задолженности не усматривается, суммы налога и пени исчислены верно, что подтверждается материалами дела и расчетом административного истца.

Административным ответчиком суду не представлены доказательства уплаты взыскиваемых сумм налога и пени в заявленном или ином размере.

Возражения ТАВ относительно того, что вопросы по имеющейся налоговой задолженности должны быть урегулированы финансовым управляющим АВВ, поскольку административный ответчик признан несостоятельным (банкротом), отклоняются судом в силу следующего.

Согласно материалам дела 20 декабря 2022 года в Арбитражный суд Архангельской области поступило заявление кредитора – ООО «Онего-Вельск» о признании несостоятельным (банкротом) ТАВ

Определением Арбитражного суда Архангельской области от 22 декабря 2022 года по делу № № заявление принято, возбуждено производство по делу о банкротстве, а решением от 22 января 2024 года ТАВ признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина сроком до ДД.ММ.ГГГГ, финансовым управляющим назначен АВВ

В силу ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов (ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Согласно разъяснениям Верховного суда Российской Федерации, приведённым в п. 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

В силу п. 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога. Указанный подход применяется при квалификации требований, касающихся таможенных пошлин и страховых взносов.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Штрафы, назначенные должнику в порядке привлечения к публично-правовой ответственности, в том числе административной, налоговой ответственности (например, за налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена статьями 120, 122, 123, 126 НК РФ), признаются текущими платежами, если соответствующее правонарушение совершено должником (в случае длящегося правонарушения - выявлено контролирующим органом) после возбуждения дела о банкротстве (п. 7 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 года).

Следовательно, спорные обязательства ТАВ по уплате налогов, страховых взносов, штрафов, пеней, возникшие после 22 декабря 2022 года, являются текущими платежами и не подлежат включению в реестр требований кредиторов, доводы административного ответчика об обратном, судом отклоняются как несостоятельные.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований управления налоговой службы, а поэтому административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание разъяснения, данные в абзаце 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Вельского муниципального района Архангельской области, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ТАВ о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов, задолженности по упрощенной системе налогообложения, авансового платежа по налогу на доходы физических лиц, штрафов и пени – удовлетворить.

Взыскать с ТАВ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии №, задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 166215 руб. 94 коп., из которых: задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 49751 руб. 34 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 14654 руб. 45 коп., задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 20372 руб. 04 коп., задолженность по УСН за 2022 год в размере 18256 руб. 00 коп., авансовый платеж по НДФЛ за 1 квартал 2023 года в размере 3080 руб. 00 коп., страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном размере за 2023 год в размере 45842 руб. 00 коп., страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном размере за 2024 год в размере 2927 руб. 42 коп., штраф по п. 1.2 ст. 126 НК РФ в размере 125 руб. 00 коп., штраф по ст. 123 НК РФ в размере 2000 руб. 80 коп., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 655 руб. 18 коп. за период со 02 декабря 2023 года по 01 апреля 2024 года, пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1490 руб. 92 коп. за период со 02 декабря 2023 года по 01 апреля 2024 года, пени, начисленные на задолженность по УСН за 2022 год в размере 2996 руб. 01 коп. за период с 29 июля 2023 года по 01 апреля 2024 года, пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном размере за 2023 год в размере 2350 руб. 57 коп. за период с 10 января 2024 года по 01 апреля 2024 года, пени, начисленные на задолженность по авансовому платежу по НДФЛ за 1 квартал 2023 года в размере 1532 руб. 34 коп. за период с 29 июля 2023 года по 01 апреля 2024 года, пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном размере за 2024 год в размере 181 руб. 87 коп. за период с 06 февраля 2024 года по 01 апреля 2024 года.

Реквизиты для перечисления денежных средств: наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула»;

БИК: 017003983;

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059;

Получатель: «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)»;

Номер казначейского счета: 03100643000000018500;

КБК: 18201061201010000510;

Уникальный идентификатор начисления должника (УИН): 18202900230009622665;

ИНН: <***>;

КПП: 770801001.

Взыскать с ТАВ в доход бюджета Вельского муниципального района Архангельской области государственную пошлину в размере 5986 руб. 48 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Вельский районный суд Архангельской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 7 мая 2025 года.

Председательствующий И.Н. Мунтян