Решение по делу № 2А-284/2025 от 24.02.2025 - о взыскании недоимки и пени по страховым взносам и налогам.

КОПИЯ

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

ДД.ММ.ГГГГ 2025 года <адрес>

Железноводский городской суд <адрес> в составе: председательствующего – судьи Шемигоновой И.В.,

при составлении протокола судебного заедания секретарем судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам и налогам,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО2 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам и налогам. В обоснование иска указывает, что на налоговом учёте в МИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 В соответствии с и. 1 ст. 430 НК РФ она должна уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяются в следующем порядке: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.; в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 год: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 год. В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ должна уплачивать, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 год, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном пп.1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плателыцика.4 превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Должник ФИО2 являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. ФИО2 представила ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию за 2022 по сроку представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 91860,67 руб., в том числе: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 056 руб. (остаток задолженности составляет 22 692,67 руб.); по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 056 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23056 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 056 руб.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, ввиду прекращения ФИО2 статуса индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты страховых взносов истек ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО2 являлась собственником транспортного средства - автомобиля марки ФИО3 ФОРЕСТЕР государственный регистрационный знак <***>. Дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ и плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389 НК РФ ФИО2 являлась собственником следующего имущества: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 357432, <адрес>, <адрес> Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ; здания, строения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 357432, <адрес>, <адрес> Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащего уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовый платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0. Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 3 309,50 руб. Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 21 856,33 руб. Сумма задолженности по страховым взносам, уплачиваемая плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 45 842 руб. Сумма задолженности по УСН за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 91 860,67 руб. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 5 940 руб. Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 398 руб. Сумма задолженности по земельному налогу за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 117 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства. С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета. С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 200 170,98 руб., в том числе пени 24 896,40 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, отсутствует, частичное погашение в размере 3,77 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Просит суд взыскать с ФИО2 недоимки по: страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере): налог за 2023 год в размере 45842 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2022 в размере 21856,33 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2021 в размере 3309,50 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2022 в размере 91860,67 руб., транспортный налог с физических лиц: налог за 2022 в размере 5940 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 в размере 398 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 в размере 117 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 24892,61 руб., а всего на общую сумму 194216,11 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по <адрес>, не явился, в просительной части иска ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте проведения судебного разбирательства не явилась, о причинах неявки суд не уведомила. Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором заказное судебное отправление возвращено в связи с истечением срока хранения.

Во исполнение требований части 7 статьи 96 КАС РФ информация о времени и месте рассмотрения дела размещена на сайте <адрес> городского суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Ходатайств об отложении дела не поступило. Иных ходатайств не поступило. Суд считает возможным в соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы гражданского дела № г. по заявлению Межрайонной ИФНС России № по СК о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с должника ФИО2, оценив собранные по делу доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, учитывая относимость, допустимость, достоверность доказательств, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу положений статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Судом установлено, что ФИО2 состояла на учете в МИФНС России № по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя, применяла упрощенную систему налогообложения и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, однако обязанность по их уплате ею своевременно и в полном объеме исполнена не была, что повлекло образование задолженности и начисление пени на сумму задолженности. В связи с неисполнением требований налогового органа, Инспекцией было приняты решения о взыскании недоимок за счет денежных средств административного ответчика, в связи с непогашением должником налоговой задолженности, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № <адрес> края с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника, что послужило основанием для предъявления административным истцом настоящего иска, ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом шестимесячный срок.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П указал, что налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно Главе 26.2 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.11 Налогового Кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2. НК РФ.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: 1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и т.д.; 2) расходов по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника и т.д.; 3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности. Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с и. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п. 2 и. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяются в следующем порядке: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.; в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 год: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 год.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 год, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном пп.1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плателыцика.4 превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Статус индивидуального предпринимателя ФИО2 прекращен ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается записью в ЕГРИП.

Таким образом, в соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, срок уплаты страховых взносов истек ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 представила ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию за 2022 (срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ), согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 91860,67 руб., в том числе: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 056 руб. (остаток задолженности составляет 22 692,67 руб.); по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 056 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23056 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 056 руб.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО2 являлась собственником транспортного средства – автомобиля марки ФИО3 ФОРЕСТЕР государственный регистрационный знак <***>. Дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями, представленными ГИББД по <адрес> и в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ признается объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-кз «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки.

Статьей 362 НК РФ установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В соответствие с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве, собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

ФИО2 являлась собственником следующего имущества: земельного участка с кадастровым номером <адрес>, расположенного по адресу: 357432, <адрес>, тер ГСК 6, 101, А. Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, здания, строения (гараж) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 357432, <адрес>, тер ГСК 6, 101, А, Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями, предоставленными филиалом ППК «Роскадастр» по <адрес>

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ). В соответствии с и. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ). Ст. 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу. Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место: 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии со ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст. 403 НК определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, а ст. 408 НК РФ определён порядок расчета налога.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год составила 5940 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год составила 398 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год составила 117 руб.

В связи с тем, что обязанность по уплате административный ответчик своевременно и в полном объеме не исполнила, ей МИФНС № по <адрес> было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащего уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога, требование № об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, на обязательное пенсионное страхование и налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) не счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 129950,12 рублей.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

До момента обращения с настоящим исковым заявлением отрицательное сальдо налогоплательщиком ФИО2 не погашено, задолженность по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере): налог за 2023 год составила: в размере 45 842 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2022 в размере 21 856,33 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2021 в размере 3 309,50 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2022 в размере 91 860,67 руб.

Положениями статьи 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно положениям статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Так, пунктом 5 статьи 31 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы налоговым органом направляются налогоплательщику - физическому лицу по адресу места его жительства или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем сумма, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает сумма, но составляет не более сумма, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем сумма.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 в соответствии с требованиями п. 4 ст. 397 НК РФ, направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором ей предоставлен срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику ФИО2 направлено требование № об уплате задолженности, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо и необходимости его уплатить. Факт направления требований в адрес ответчика подтверждается представленным в материалах дела реестром отправки заказной корреспонденции.

Однако указанное требование ответчиком не исполнено.

В соответствии статьей 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлены особенности формирования сальдо единого налогового счета на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица по уплате налогов, пени, о суммах денежных средств. Перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и совокупной обязанности.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 4 Закона N 263-ФЗ установлено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах не исполненных обязанностей организации или физического лица по уплате налогов.

Согласно ч. 2 ст. 4 Закона N 263-ФЗ в целях п. 1 ч. 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Порядок и сроки осуществления налоговыми органами мер принудительного взыскания установлены ст. 70 и 48 НК РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ).

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признанных в качестве единого налогового платежа, и денежными выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Пени рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составляют 24896,38 рублей и начислялись за каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по каждому обязательству.

Согласно данным налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа) у налогоплательщика ФИО2 числится остаток непогашенной задолженности, которая учтена налоговым органом при формировании на ДД.ММ.ГГГГ: налог 169323,50 рубля, пени 24892,61 рубля (за вычетом частичного погашения в размере 3,77 рубля).

Таким образом, разрешая заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> требования о взыскании с административного ответчика ФИО2 указанной задолженности по обязательным платежам, суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей налоговым органом не пропущен. Расчет суммы обязательных платежей подтвержден документально, судом проверен, признан верным и административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере в размере 6 826 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам, пене – удовлетворить.

Взыскать с ответчика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, гражданки РФ (паспортные данные: серия 9502 № выдан ДД.ММ.ГГГГ, ИНН <***>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку:

по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере): налог за 2023 год в размере 45 842 (сорок пять тысяч восемьсот сорок два) рубля;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2022 год в размере 21 856 (двадцать одна тысяча восемьсот пятьдесят шесть) рублей 33 копейки;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2021 год в размере 3 309 (три тысячи триста девять) рублей 50 копеек;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2022 год в размере 91 860 (девяносто одна тысяча восемьсот шестьдесят) рублей 67 копеек;

транспортный налог с физических лиц: налог за 2022 год в размере 5940 (пять тысяч девятьсот сорок) рублей;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 в размере 398 (триста девяносто восемь) рублей;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 год в размере 117 (сто семнадцать) рублей;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 24 892 (двадцать четыре тысячи восемьсот девяносто два) рубля 61 копейку.

А всего взыскать на общую сумму 194 216 (сто девяносто четыре тысячи двести шестнадцать) рублей 11 копеек.

Взыскать с ответчика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, гражданки РФ (паспортные данные: серия № № выдан ДД.ММ.ГГГГ, ИНН <***>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования города-курорта <адрес> государственную пошлину в размере 6 826 (шесть тысяч восемьсот двадцать шесть) рублей.

Разъяснить, что составление мотивированного решения суда может быть отложено на срок не более чем десять дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Железноводский городской суд <адрес>.

Председательствующий подпись И.В. Шемигонова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.