Решение по делу № 2А-66/2025 от 21.02.2025 - о взыскании пени на сумму задолженности по уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество.

УИД № № Дело № 2а-66/2025 (№2а-754/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2025 года

г. Бирюч

Красногвардейский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Максимовой С.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени на сумму задолженности по уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени на сумму задолженности по уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество за период с 5 марта 2024 г. по 17 мая 2024 г. в сумме 11 854 руб. 53 коп..

В обоснование требований сослалось на то, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств: трактора, МТЗ-80, 1984 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 25 ноября 2013 г., дата утраты права 18 декабря 2020 г., грузового автомобиля УАЗ №, 2014 года выпуска, государственный регистрационный знак № дата регистрации права 5 февраля 2014 г., дата утраты права 13 января 2023 г., прочей самоходной машины и механизма на пневматическом и гусеничном ходу БЕЛАРУС 2014 года выпуска, дата регистрации права 26 декабря 2014 г., дата утраты права 5 июня 2023 г. и собственником недвижимого имущества: здания зерносклада расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации права 30 июля 2014 г., дата утраты права 4 октября 2022 г., здания свинарника №№, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 30 июля 2014 г., дата утраты права 4 октября 2022 г., здания свинарника №№, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 30 июля 2014 г., дата утраты права 4 октября 2022 г., административного здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер № дата регистрации права 30 июля 2014 г., дата утраты права 4 октября 2022 г., здания свинарника №№ расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 30 июля 2014 г., дата утраты права 4 октября 2022 г., земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации права 30 июля 2014 года, дата утраты права 4 октября 2022 г..

В соответствии со ст.ст. 357, 388, 399 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество. За объекты налогообложения, находившиеся в собственности налогоплательщика, налоговым органом были исчислены налоги в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым установлены порядок и сроки уплаты налогов и сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии со ст.75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налогов начислены пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. В настоящее время административному ответчику надлежит уплатить пени на сумму задолженности единого налогового счета (по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу) за период с 5 марта 2024 г. по 17 мая 2024 г. в размере 11 854 руб. 53 коп..

ФИО1 были направлены налоговое уведомление и требование об уплате транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество, однако обязанность по их уплате административным ответчиком не была исполнена. По заявлению ФИО1 судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Красногвардейского района Белгородской области о взыскании задолженности по налогам отменен, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Со ссылкой на положения Налогового кодекса РФ, соблюдение процедуры взыскания налоговых платежей просит суд удовлетворить заявленные требования.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В установленный судом срок от административного ответчика относительно применения упрощенного (письменного) производства возражений не поступило.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ст. 23 НК РФ определено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, приведённые положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

На основании ст.361 НК РФ ставка налога определяется в соответствии со ст. 1 Закона Белгородской области от 28 ноября 2002 года №54 «О транспортном налоге».

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу п. 1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 389 и ст. 390 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ст. 405 НК РФ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 393, ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате налога на имущество физических лиц с фактом регистрации недвижимого имущества на конкретное лицо.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

На основании п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы Единым государственным реестром недвижимости в соответствии со ст. 85 НК РФ.

При этом обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (п.п. 1 п. 3 ст. 44п.п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Как следует из материалов дела по сведениям, поступившим из УГИБДД УМВД по Белгородской области в порядке ст. 85 НК РФ, за административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства: трактор, МТЗ-80, 1984 года выпуска, государственный регистрационный знак № дата регистрации права 25 ноября 2013 г., дата утраты права 18 декабря 2020 г., грузовой автомобиль УАЗ № 2014 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 5 февраля 2014 г., дата утраты права 13 января 2023 г., прочая самоходная машина и механизма на пневматическом и гусеничном ходу БЕЛАРУС , 2014 года выпуска, дата регистрации права 26 декабря 2014 г., дата утраты права 5 июня 2023 г.

Также административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества: здания зерносклада №№, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 30 июля 2014 г., дата утраты права 4 октября 2022 г., здания свинарника №№ расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 30 июля 2014 г., дата утраты права 4 октября 2022 г., здания свинарника №№, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 30 июля 2014 г., дата утраты права 4 октября 2022 г., административного здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 30 июля 2014 г., дата утраты права 4 октября 2022 г., здания свинарника №4, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер № дата регистрации права 30 июля 2014 г., дата утраты права 4 октября 2022 г., земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 30 июля 2014 года, дата утраты права 4 октября 2022 г..

Нахождение в собственности у административного ответчика указанного имущества, им не оспорено.

ФИО1 как собственнику транспортных средств, земельного участка и зданий были начислены транспортный, земельный налоги и налог на имущество, которые не были своевременно им уплачены.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога в установленные НК РФ сроки ФИО1 не была исполнена в установленный законом срок, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 ГК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В настоящее время пени на сумму задолженности единого налогового счета (по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу) за период с 5 марта 2024 г. по 17 мая 2024 г. составили в сумме 11 854 руб. 53 коп..

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование № № от 16 мая 2023 г. об уплате налога, сбора, пени и штрафа, согласно которого по состоянию на 5 мая 2023 г. у ФИО1 имелась задолженность по налогам в сумме 233 408 руб. 60 коп., и пени в сумме 43 644 руб. 11 коп..

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

8 августа 2023 г. УФНС России по Белгородской области было вынесено решение № № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Факт направления ФИО1 требования и решения об уплате налогов заказными письмами подтверждается списками почтовых отправлений.

Расчёт задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество, пени обоснован налоговым органом с указанием конкретного объекта налогообложения и его стоимости, сведения о котором имеются в материалах дела, и признается судом правильным.

Административным ответчиком иного расчёта задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество не представлено.

Доказательства того, что налогоплательщик освобождён от уплаты транспортного, земельного налогов, налога на имущество, суду не представлены.

В июне 2024 г. УФНС России по Белгородской области мировому судье было подано заявление о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Красногвардейского района Белгородской области от 4 июня 2024 г. о взыскании с ФИО1 налогов, штрафов и пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах в сумме 12 174 руб. 93 коп. был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Красногвардейского района Белгородской области от 24 июня 2024 г. в связи с поступлением от должника возражений. 18 декабря 2024 г. УФНС России по Белгородской области обратилось с административным иском. Следовательно, срок обращения в суд с административным иском истцом не пропущен.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате пени на сумму задолженности единого налогового счета (по данным видам налогов) административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по данным налогам соблюдены.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в бюджет муниципального района «Красногвардейский район» Белгородской области. Государственная пошлина, рассчитанная от суммы 11 854 руб. 53 коп. составляет 4 000 руб..

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175- 180, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН № о взыскании пени на сумму задолженности единого налогового счета по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области пени на сумму задолженности единого налогового счета (по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество) за период с 5 марта 2024 г. по 17 мая 2024 г. в размере 11 854 руб. 53 коп..

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального района «Красногвардейский район» Белгородской области государственную пошлину в сумме 4 000 руб..

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья С.А. Максимова