дело № 2а-154/2023

86RS0021-01-2023-000054-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор. Югорск 31 марта 2023 года

Югорский районный суд Ханты – Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Колобаева В.Н.,

при секретаре Харитоновой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-154/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре в лице заместителя начальника ФИО5 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налогов, ему присвоен №. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ХМАО-Югре в отношении административного ответчика проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По результатам проверки вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №, которым предпринимателю начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы, налог на доходы физических лиц за 2017-2019 годы, налог на добавленную стоимость за 3,4 кварталы 2017 года, за 3,4 кварталы 2018 года, за 4 квартал 2019 года на общую сумму 8 031 147,99 рублей и пени за неуплату налогов в размере 1 498 976,59 рублей. Также административный ответчик привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 119, пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, ему назначено наказание в виде штрафов на общую сумму 76 591,33 рубль. Кроме того, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налоговое уведомление по уплате транспортного налога получено ДД.ММ.ГГГГ. За 2020 год начислен транспортный налог в размере 46 883,00 рублей, пени -152,37 рублей. Задолженность по вышеперечисленным налогам погашена налогоплательщиком не в полном объеме. В связи с образовавшейся недоимкой в адрес налогоплательщика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год, со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты пени в сумме 20 436,57 руб., со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: пени по НДС в сумме 12 983,97 руб., пени по транспортному налогу в сумме 306,90 руб., пени по НДФЛ в сумме 6 401,61 руб., пени по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 55,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ в сумме 630,45 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 14,04 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 22,42 руб. Ссылаясь на ст. 48 Налогового кодекса РФ, просит восстановить срок взыскания с ответчика задолженности по налогам, взыскать с административного ответчика недоимку по налогам в общей сумме 67 471,94 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № по ХМАО-Югре, административный ответчик не явились, извещены надлежаще, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении в отсутствие.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело подлежит рассмотрению в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ,

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре просит восстановить срок обращения в суд для взыскания задолженности с налогоплательщика ФИО1

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка № Югорского судебного района ХМАО-Югры возвращено заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и страховым взносам, пеней. Определение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, срок на обращение в суд с административным иском, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, истекал ДД.ММ.ГГГГ. В районный суд административный иск Инспекция направила ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, что срок на обращение в суд с административным иском пропущен незначительно, суд приходит к выводу, что срок подлежит восстановлению.

На основании пункта 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 357 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога признается календарный год.

Пункт 1 ст. 361 НК РФ предписывает, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 2,5 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 15 руб.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Согласно Закону от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес> – Югре» налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 5 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) составляет 120 руб.

Согласно пункту 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 принадлежат на праве собственности транспортные средства MERCEDES BENZ S500 4 MATIC, регистрационный знак №, ВАЗ 21074, регистрационный знак №.

Следовательно, в силу положений ст. ст. 357,358 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, в случае если налог начисляется налоговым органом.

Исходя из п. 4 ст.52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из представленных административным истцом документов следует, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление через личный кабинет с расчетом суммы налога № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 46 883,00 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При этом в материалах дела отсутствуют сведения об исполнении административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год.

Главой 21 НК РФ устанавливается порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.

Пункт 1 ст. 143 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой. При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. При передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей главой ( п. 1 ст. 153 НК РФ).

Статья 163 НК РФ устанавливает, что налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Статьей 164 НК РФ установлены налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Глава 23 НК РФ предусматривает порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца. Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, перечисляется по месту учета налогового агента в налоговом органе (месту его жительства), а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Главой 26.5 НК РФ предусмотрены особенности патентной системы налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговая ставка, объект налогообложения, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Патентная система налогообложения устанавливается в федеральной территории "Сириус" в соответствии с настоящим Кодексом. Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой (п. 1 ст. 346.44 НК РФ).

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 346.47 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.

Пункт 2 ст. 346.51 НК РФ устанавливает, что налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.

Глава 34 НК РФ регулирует правоотношения по исчислению и уплате страховых взносов.

Из подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса) (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 424 НК РФ установлено, что дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как: 1) день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса; 2) день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица - для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1,2 ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов на период до ДД.ММ.ГГГГ включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Выпиской из ЕГРИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подтверждается, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность, имел статус индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ деятельность прекратил.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ХМАО-Югре привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений по пункту 1 статьи 119, пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, в связи с неправильной и несвоевременной уплатой (удержанием, перечислением) налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Назначено наказание в виде штрафов на общую сумму 76 591,33 рубль.

Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 годы, налог на доходы физических лиц за 2017-2019 годы, налог на добавленную стоимость за 3,4 кварталы 2017 года, за 3,4 кварталы 2018 года, за 4 квартал 2019 года на общую сумму 8 031 147,99 рублей и пени за неуплату налогов в размере 1 498 976,59 рублей.

В материалах дела отсутствуют сведения об оспаривании указанного решения налогового органа административным ответчиком.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка № Югорского судебного района ХМАО-Югры от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 взыскана недоимка по налогам, сборам, пени и штрафам в общей сумме 9 610 164,31 рубля.

Судебным приказом № мирового судьи судебного участка № Югорского судебного района ХМАО-Югры от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по налогам, сборам, пени и штрафам, в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме 14 074,57 рубля.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, вышеприведенными судебными постановлениями установлены обстоятельства наличия недоимки по налогам, сборам, пени и штрафам, в том числе по страховым взносам, у административного ответчика ФИО1

Кроме того установлено, что недоимка по налогам, сборам выявленная по результатам проверки налоговым органом, ФИО1 погашена частично. Сумма оставшейся недоимки отражена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пункт 3 ст. 69 НК РФ устанавливает, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п.п. 1-5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Так, судом установлено, что административным истцом налогоплательщику ФИО1 предъявлены требования о взыскании транспортного налога за 2020 год, пени и пени на неуплаченную часть недоимки по налогам, сборам, выставленной согласно требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за 2020 год) и № от ДД.ММ.ГГГГ (недоимка по налогам, сборам, страховым взносам по результатам проверки, решение № от ДД.ММ.ГГГГ) через личный кабинет налогоплательщика.

Сумма пени, указанная в требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждается расчетами, представленными административным истцом, и состоит из: пени за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 152,37 руб., пени по налогам, сборам, страховым взносам по результатам проверки, на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 436,57 руб. (пени по НДС в сумме 12 983,97 руб., пени по НДФЛ в сумме 6 401,61 руб., пени по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 55,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ в сумме 630,45 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 14,04 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 22,42 руб.).

Расчеты пени судом проверены, признаются правильными. Административный ответчик контрасчеты не представил. Из расчетов следует, что период просрочки по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указанные обстоятельства согласуются с иными доказательствами, суд находит, что в просительной части административный истец ошибочно указал период просрочки уплаты основного требования как июнь 2021 года, февраль 2017, март 2017, сославшись на периоды просрочки по основному обязательству.

При этом материалы дела не содержат сведений, что требования административного истца исполнены административным ответчиком в установленный ст. 69 НК РФ срок.

При таких обстоятельствах, суд находит установленным, что у ФИО1 имеется недоимка по налогам, сборам и пени в сумме 67 471,94 рубль, из них: задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 46 883,00 руб., пени 152,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также недоимка по пени в сумме 20 436,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из них: пени по НДС в сумме 12 983,97 руб., пени по транспортному налогу в сумме 306,90 руб., пени по НДФЛ в сумме 6 401,61 руб., пени по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 55,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ в сумме 630,45 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 14,04 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 22,42 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 224,16 рубля, от уплаты которой был освобожден административный истец.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре срок взыскания задолженности по налогам с ФИО1.

Взыскать с ФИО1 (№), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет недоимку по налогам, сборам, и пени в сумме 67 471 рубль 94 копейки, из них:

- по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 46 883 рубля 00 копеек, пени в сумме 152 рубля 37 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 12 983 рубля 97 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу в сумме 306 рублей 90 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 6 401 рубль 61 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 55 рублей 16 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 630 рублей 45 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 14 рублей 04 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 22 рубля 42 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 22 рубля 42 копейки за период с 01.0.2021 по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (№) в бюджет муниципального образования городской округ город Югорск государственную пошлину в сумме 2 224 рубля 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в Федеральный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Югорский районный суд ХМАО-Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 12 апреля 2023 года.

Верно.

Председательствующий судья В.ФИО3

Секретарь суда ФИО8

Подлинный документ находится в деле № 2а-154/2023

ЮГОРСКОГО РАЙОННОГО СУДА ХМАО-ЮГРЫ

Судья Югорского районного суда

__________________________В.ФИО3

Судебный акт вступил (не вступил)

в законную силу «_____»_______________20 года

Секретарь суда __________________ФИО8