Решение по делу № 2А-6051/2022 от 08.11.2022 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

КОПИЯ

Дело № 2а-6051/2022

УИД № 66RS0003-01-2022-005383-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 ноября 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга(далее – истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением кФИО1,*** г.р., ИНН ***(далее – ответчик, налогоплательщик), в котором указано, что ответчик состоит на учете в качестве плательщика страховых взносов – категории адвокаты. Суммы страховых взносов рассчитываются и уплачиваются адвокатами самостоятельно в сроки, установленные законом. Ответчиком не были уплачены страховые взносы в установленный законом срок, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени, размер которых отражен в направленном требовании. Также ответчиком с нарушением срока, установленного законом, был уплачен налог доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ. В связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени, размер которых отражен в направленном требовании. Кроме того, налоговым органом получены сведения в порядке п. 4 ст.85 НК РФ от органа, осуществляющего государственный кадастровый учет недвижимости, о принадлежности ответчику недвижимого имущества, следовательно, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, расчет которого производит налоговый орган. Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц в налоговом уведомлении, направленном ответчику со сроком уплаты. В срок, установленный в уведомлении налог не был уплачен, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени, размер которых отражен в направленном требовании. Таким образом, налоговым органом выявлена недоимка по уплате страховых взносов за налоговый период 2017-2018 гг. в виде пени, недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за налоговый период 2019 г. в виде пени, недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 г. в виде пени. Поскольку, задолженность ответчиком не была погашена добровольно, налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке. По заявлению ИФНС мировым судьей судебного участка № 7 Кировского судебного района г.Екатеринбурга вынесен судебный приказ №854/2022 от 01.04.2022. Определением от 07.06.2022 указанный судебный приказ отменен по заявлению ответчика. Поскольку, после отмены судебного приказа испрашиваемая задолженность не была погашена, ИФНС под настоящий административный иск.

На основании изложенного, истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в доход бюджетов в общей сумме 8914,26 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): за расчетные периоды 2017, 2018 гг.: пени – 7715,55 руб. (2907,46 руб., образованы от суммы недоимки 23400 руб. за 2017 г. + 4808,09 руб., образованы от суммы недоимки 26545 руб. за 2018 г.);

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ: пеня в размере 1198,60 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 0,05 руб.

Административное исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, регламентированного ст. 291 КАС РФ, поскольку, общая сумма задолженности не превышает 20000 руб.

Стороны извещены надлежащим образом, в том числе, публично, путем размещения информации на сайте суда.

Ответчику судебное извещение направлено почтой по адресу регистрации: ***, подтвержденный сведениями УФМС (регистрация по указанному адресу с 11.12.2019). Корреспонденция возвращена в суд по причине невручения «истек срок хранения», что в силу ст. 165.1 ГК РФ является надлежащим извещением.

От ответчика 20.09.2022 поступило заявление об ознакомлении с материалами дела, а также указано, что возражает против рассмотрения дела в упрощенном порядке.

10.10.2022 ответчик ознакомился с материалами дела.

02.11.2022 от ответчика поступили письменные возражения на иск, в которых указано, что с заявленными требованиями ФИО1 не согласна по следующим основаниям. Распоряжением ГУ МЮ РФ по Свердловской области от 12.08.2020 ***-р внесены сведения о ФИО1 в реестр адвокатов Свердловской области в связи с изменением членства в адвокатской палате; с 14.08.2020 ФИО1 состоит в адвокатской конторе № <***>. Сроки взыскания по требованиям, по мнению ответчика, истекли; налоги уплачены. Земельный участок *** КН *** и дом, находящиеся в ***» продан в 2017 г. Заявлено ходатайство об истребовании доказательств в порядке ст. 45 КАС РФ.

Оценивая несогласие ответчика о рассмотрении дела в упрощенном порядке, суд его не принимает во внимание, поскольку, в данном случае возражение ответчика не влияет на право суда рассмотреть дело в упрощенном (письменном) порядке.

Оснований для перехода к рассмотрению дела в общем порядке судом не установлено.

Ходатайство ответчика об истребовании судом дополнительных доказательств отклонено судом, поскольку, ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих невозможность получить такие документы самостоятельно.

В связи с указанным, дело рассмотрено в упрощенном (письменном) порядке.

Исследовав материалы дела, представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

При этом, в силу ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Как указывает ИФНС и подтверждает ответчик, ФИО1 с 10.10.2003 является действующим адвокатом; в соответствии с Распоряжением ГУ МЮ РФ по Свердловской области от 12.08.2020 ***-р внесены сведения о ФИО1 в реестр адвокатов Свердловской области в связи с изменением членства в адвокатской палате; с 14.08.2020 ФИО1 состоит в адвокатской конторе *** <***>.

Адвокаты, согласно ст. 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 13 НК РФ страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в сроки установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от профессиональной деятельности не предусмотрены.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного Фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

В силу ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.3).

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее также – ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 25 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее также – ОМС) в фиксированном размере 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Как указывает истец и доказательств обратного ответчиком не было представлено, за расчетный период 2017, 2018 гг. ответчиком страховые взносы на ОПС уплачены с нарушением сроков, установленных законом.

Так, согласно карточке расчетов с бюджетами, приложенной к иску, страховые взносы на ОПС за 2017 год в сумме 23400 руб. уплачивались ответчиком частями, начиная с 04.09.2019, и полностью уплачены 27.10.2020; за 2018 год в сумме 26545 руб. также уплачивались ответчиком частями, начиная с 27.10.2020, и полностью уплачены 18.11.2021.

Несвоевременная уплата страховых взносов является основанием для начисления пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В связи с указанным, налоговым органом были начислены пени в сумме 2907,46 руб., образованы от суммы недоимки 23400 руб. за 2017 г. (за период с 28.01.2019 по 26.10.2020, из расчета 1/300 от ставки ЦБ РФ за определенные периоды), в сумме 4808,09 руб., образованы от суммы недоимки 26545 руб. за 2018 г. (за период с 28.01.2019 по 18.11.2021, из расчета 1/300 от ставки ЦБ РФ за определенные периоды).

Расчет пени приведен истцом, приложен к иску, судом проверен, признан арифметически верным. Ответчиком расчет пени не оспорен, своего расчета не приведено.

Согласно абз. 3 п.1, п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (абз.1).

При этом, датой выявления недоимки является дата, установленная для уплаты в налоговом уведомлении о расчете данного налога (абз. 3 п.50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которого, под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления).

В силу абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Как следует из материалов дела, ИФНС были сформированы требования:

- № 44294 об уплате задолженности по состоянию на 03.08.2021, в котором, в том числе, указано о наличии недоимки по пени в сумме 2907,46 руб., образованны от суммы недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 23400 руб., со сроком исполнения до 06.09.2021;

- № 92620 об уплате задолженности по состоянию на 17.12.2021, в котором, в том числе, указано о наличии недоимки по пени в сумме 4808,09 руб., образованны от суммы недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 26545 руб., со сроком исполнения до 31.01.2022.

Согласно материалам дела, требования направлены ответчику посредством их размещения в «личном кабинете налогоплательщика», факт регистрации в котором 22.06.2020, активации и использования подтвержден материалами дела, ответчиком не оспаривался.

Учитывая, что страховые взносы на ОПС за 2017 год в сумме 23 400 руб. полностью уплачены 27.10.2020, следовательно, в силу абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности по пеням, должно быть направлено не позднее одного года со дня уплатытакой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей, то есть, до 27.10.2021. Таким образом, требование № 44294 об уплате задолженности по состоянию на 03.08.2021 направлено в установленный срок.

Учитывая, что страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 26 545 руб. полностью уплачены 18.11.2021, следовательно, в силу абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности по пеням, должно быть направлено не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей, то есть, до18.11.2022. Таким образом, требование № 92620 об уплате задолженности по состоянию на 17.12.2021направлено в установленный срок.

Таким образом, вопреки возражениям ответчика, пени на недоимку по страховым взносам на ОПС, заявлены истцом в пределах сроков, установленных законом.

Как указывает истец и подтверждается материалами дела, ответчиком в ИФНС представлена 12.05.2020налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год от 30.04.2020, согласно которой, получен доход в сумме 207 600 руб., налоговая база для исчисления налога – 95950 руб.

В силу п. 1 ст. 80 НК РФналоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (п.1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п.3).

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п.4).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п.5).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п.7).

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п.8).

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как указывает истец и доказательств иного ответчиком не было представлено, налог на доходы по указанной декларации был уплачен ответчиком с нарушением срока, установленного законом.

В связи с указанным, на основании ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени, размер которых отражен в тех же требованиях, что и по страховым взносам:

- № 44294 об уплате задолженности по состоянию на 03.08.2021, в котором, в том числе, указано о наличии недоимки по пени в сумме 437,62 руб., образованных от суммы недоимки по НДФЛ в размере 5 850 руб., в сумме 497,76 руб., образованы от суммы недоимки по НДФЛ в размере 11700 руб., со сроком исполнения до 06.09.2021;

- № 92620 об уплате задолженности по состоянию на 17.12.2021, в котором, в том числе, указано о наличии недоимки по пени в сумме 278,16 руб., образованных от суммы недоимки по НДФЛ в размере 11 700 руб., со сроком исполнения до 31.01.2022.

Согласно карточке расчета с бюджетами, приложенной к иску, задолженность по НДФЛ в сумме 5850 руб. была погашена в порядке зачета 18.06.2021; задолженность по НДФЛ в сумме 11700 руб. была погашена 18.06.2021 в порядке зачета на сумму 2892,79 руб.

Текущая недоимка по пени за 2019 год составляет 1198,66 руб.

Таким образом, требования по пени на указанную недоимку также направлены в срок, установленный абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ, и, вопреки доводам ответчика, без пропуска срока на их взыскание.

Как указывает истец и подтверждается материалами дела, в том числе выпиской из ЕРГН,в 2019 году ответчику на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

- квартира КН ***, по адресу: *** доля в праве – 1/6, кадастровая стоимость – 2184134 руб., период владения в 2019 году – 2/12;

- квартира КН ***, по адресу: ***, доля в праве – 1/2, кадастровая стоимость – 1147407 руб., период владения в 2019 году – 9/12;

- квартира КН ***, по адресу: ***, доля в праве – 1, инвентаризационная стоимость –603508 руб., период владения в 2019 году – 2/12.

В связи с указанным, ответчик являлся плательщиком налога на имущество.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Налог на имущество физических лиц, согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5). Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (п.6).

Согласно п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз. 1 п. 2).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2, 3 ст. 52, ст. 408 НК РФ исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в сумме: 30,00 руб., 280,00 руб., 589,00 руб. по объектам, указанным в налоговом уведомлении №41096779 от 03.08.2020, которое направлено ответчику тем же способом.

Согласно указанного налогового уведомления, к уплате (с учетом переплаты в сумме 280 руб.) подлежали налоги за объекты в *** и ***.

Как указывает истец и подтверждается карточкой расчетов с бюджетами, налог в сумме 30,00 руб. за объект в *** был уплачен ответчиком с нарушением срока, установленного ст. 409 НК РФ (до 1 декабря года, следующего за отчетным, то есть, до 01.12.2020), а именно, 15.03.2021. Доказательств иного ответчик суду не представил.

В связи с неуплатой налога в срок, на основании ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени на указанную сумму недоимки за период с 02.12.2020 по 15.03.2021, из расчета 1/300 ставки ЦБ РФ в размере 4,25.

Размер недоимки в сумме 0,05 руб. отражен в том же требовании №44294 по состоянию на 03.08.2021.

Поскольку, указанная выше недоимка не была уплачена ответчиком в срок, установленный в требовании, которое получено ответчиком, что не оспаривалось, следовательно, налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, поскольку, общая сумма задолженности по каждому требованию превышает 3000 руб., а задолженность взыскивается за налоговые периоды до 2021 года,следовательно, подлежат применению положения ст. 48 НК РФ в редакции до изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ, которым размер требований 3000 руб. изменен на 10000 руб.

Судом установлено, что не ранее 25.03.022 истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.

01.04.2022 мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-854/2022 о взыскании с ответчика задолженности.

Учитывая, что ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа, он был отменен определением от 07.06.2022.

В определении об отмене судебного приказа указано, что ответчик, обращаясь с заявлением об отмене судебного приказа, указал, что задолженность погашена.

Вместе с тем, налоговым органом данный факт не подтвержден, поскольку, подан настоящий административный иск на сумму задолженности по пени.

Не доверять факту отсутствия оплаты заявленной задолженности, указанному ИФНС, у суда оснований не имеется.

Ответчиком доказательств оплаты задолженности в суммах и сроки, установленные в законе и в налоговых извещениях, суду также не было представлено.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано административным истцом05.09.2022, что в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Вместе с тем, в данном случае налоговым органом пропущен срок на обращение к мировому судье по требованию № 44294 от 03.08.2021, поскольку, такой срок истек до 09.03.2021.

Для удовлетворения иска необходимо соблюдение обоих сроков (обращение с заявлением о выдаче судебного приказа и обращение с административным исковым заявлением), следовательно, нарушение любого из указанных сроков влечет нарушение срока на взыскание задолженности по обязательным платежам и санкциям в судебном порядке.

При этом, согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

По смыслу положений главы 11.1 КАС РФ вопросы соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат проверке при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей.

Такое право предоставлено только Арбитражному суду, о чем прямо разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи арбитражным судом судебного приказа.

Вместе с тем вопрос восстановления пропущенного срока в компетенцию мирового судьи при выдаче судебного приказа не входит.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Судом при рассмотрении дела таких уважительных причин также не установлено.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

При таких обстоятельствах, не подлежит взысканию задолженность, указанная в требовании № 44294 от 03.08.2021 и испрашиваемая в настоящем деле, а именно:

- налог на имущество за 2019 г.: пени в сумме 0,05 руб.,

- налог на доходы за 2019 г.: пени в сумме 497,76 руб., в сумме 437,62 руб., в сумме 276,41 руб. (1211,79 руб.),

- страховые взносы на ОПС за 2017 г.: пени в сумме 2907,46 руб.

В остальной части требования иска подлежат удовлетворению, поскольку, по требованию № 92620 от 17.12.2021 сроки на принудительное взыскание недоимки по налогу на доходы за 2019 г. в сумме пени – 278,16 руб., недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в сумме пени – 4808,09 руб. – налоговым органом соблюдены, а ответчиком не представлено надлежащих доказательств их оплаты, либо освобождения от оплаты.

Из приложенных к возражениям ответчика документов в виде распечаток об оплатах, в том числе, в рамках исполнительных производств, судом также не установлен факт оплаты испрашиваемой истцом в настоящем деле задолженности. А равно не имеет отношение к настоящему делу приложенный ответчиком к возражениям договор купли-продажи земельного участка и жилого дома на нем в ***, а также ссылка на это в своих возражениях, поскольку, в настоящем деле взыскивалась задолженность за иной объект недвижимости.

При таких обстоятельствах, иск подлежит удовлетворениючастично, на общую сумму 5086,25 руб. (278,16+4808,09).

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкций –удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированной по адресу: ***, вдоход соответствующих бюджетов задолженность на общую сумму 5086,25 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): за расчетный период 2018 г.: пени –4808,09 руб., образованы от суммы недоимки 26545 руб. за 2018 г.;

В удовлетворении остальной части исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций–отказать.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированной по адресу: ***, в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400,00руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова