Решение по делу № 2А-6527/2025 от 14.10.2025 | Автозаводский районный суд г. Тольятти (Самарская область)

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 сентября 2025 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Михеевой Е.Я.,

при ведении протокола помощником судьи Ишелевой В.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6527/2025 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, мотивируя заявленные требования следующими доводами.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате недоимки по налогам и сборам, которые в установленный срок административным ответчиком исполнены не были.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов в отношении административного ответчика.

Вынесенные в отношении ФИО1 судебные приказы о взыскании задолженности были отменены определением в связи с возражениями должника.

На настоящий момент задолженность административного ответчика не погашена.

Административный истец обратился в суд и просит с учетом уточнения заявленных требований взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу государства в лице Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 114195,24 руб., в том числе:

транспортный налог с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 355,39 руб.;

транспортный налог с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 394,00 руб.;

земельный налог ФЛ в границах гор. округов ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 250,00 руб.

земельный налог ФЛ в границах гор. округов ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 067,13 руб.;

земельный налог ФЛ в границах гор. округов ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 115,00 руб.;

земельный налог ФЛ в границах гор. округов ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 053,00 руб.;

НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 810,11 руб.;

НДФЛ штраф в размере 3 575,00 руб.;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 2 681,50 руб.;

пени в размере 30735,11 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 179, 180).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещен, причины неявки суду не сообщил (л.д. 174-178).

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Кроме того, согласно положений ч. 8 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделенные отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.

Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств (часть 9).

При этом по смыслу вышеприведенных норм действия административных ответчиков при принятии мер по получению дальнейшей информации о движении дела не ограничены возможностью получения соответствующих сведений посредством обращения к информационным ресурсам суда (сайта, системы ГАС правосудие), так как предполагается получение соответствующей информации, в том числе, посредством телефонной, факсимильной связи, непосредственного обращения в суд.

Учитывая требования ст. ст. 96, 150 КАС РФ, п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, материалы административных дел № 2а-2338/2021, № 2а-1150/2022, № 2а-853/2022 по заявлению налогового органа о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО1, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что на основании письма ФНС России от 07.09.2021 № КЧ-4-8/12644@ «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 № 01-04/230 с 01.03.2022 года функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полном объеме.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 № 01-04/237, инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.

Пунктом 6.9.5 указанного Положения предусмотрено, что инспекция предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов с физических лиц в случаях, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Таким образом, административный истец в рамках возложенных на него полномочий, включая переданные полномочия от Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области, имеет право на предъявление настоящего иска.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения, в силу п. 1 ст. 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имеющиеся (имевшиеся) у него объекты недвижимости от 11.06.2025 № КУВИ-001/2025-122022422 в собственности ФИО1 в спорный период находились <данные изъяты> (л.д. 142-143).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения транспортным налогом согласно ст. 358 НК РФ являются указанные в данной статье транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства.

Ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены размеры ставок, применяемых для транспортного налога.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения транспортных средств на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно информации РЭО Госавтоинспекции У МВД России по г. Тольятти от 23.06.2025 № 65/4-7207 ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежали <данные изъяты> (л.д. 111-114).

На основании п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят следующие категории налогоплательщиков:

- физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

- физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующей бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

Пункт 3 статьи 228 НК РФ предусматривает, что плательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Срок предоставления декларации ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 снято с регистрации <данные изъяты>, расположенное по адресу: <адрес> Сумма дохода от реализации составила <данные изъяты>

Сумма налога на доходы физических лиц составляет <данные изъяты>

ФИО1 нарушил срок предоставления декларации ДД.ММ.ГГГГ год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, в связи с чем в отношении ФИО1 было принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 135-139).

В соответствии с указанным решением ФИО1 начислены:

НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 750 руб.; НДФЛ штраф в размере 3 575,00 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 2 681,50 руб.; пени по НДФЛ в сумме 1 394,85 руб. за период с 16.07.2021 по 16.03.2022г. на сумму 35750,00 руб., которая образовалась в связи с несвоевременной уплатой и неуплатой начислений по налогу ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате (л.д. 14-35).

При этом административным истцом в нарушение п. 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) доказательств направления ФИО1 налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом не представлено.

Таким образом, руководствуясь положениями п. 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений), в связи с отсутствием доказательств отправки налогового уведомления заказным письмом, суд приходит к выводу о ненадлежащем вручении указанного налогового документа, что свидетельствует о несоблюдении налоговым органом процедуры взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент направления налогового уведомления) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 2 ст. 45 НК РФ устанавливает, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент направления требования) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По причине неуплаты (несвоевременной уплаты) налоговых платежей на основании ст. 70 НК РФ налогоплательщику выставлены требования об уплате налога:

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36-83).

Указанные требования не были исполнены административным ответчиком.

Судом установлено, что административным истцом в нарушение п. 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) доказательств отправки ФИО1 требований об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ материалы дела не содержат.

Таким образом, руководствуясь положениями п. 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений), в связи с отсутствием доказательств отправки требований заказными письмами, суд приходит к выводу о ненадлежащем вручении указанных налоговых документов, что свидетельствует о несоблюдении налоговым органом процедуры взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10 000,00 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10 000,00 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10 000,00 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10 000,00 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

1. Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, размер задолженности по которому превышает 10 000 руб., - до ДД.ММ.ГГГГ

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, размер задолженности по которым превысил 10 000 руб., - до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, размер задолженности по которому превышает 10 000 руб., - до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по требованиям ДД.ММ.ГГГГ, то есть по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье в установленный законом срок.

Вместе с тем по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с нарушением установленного законом срока.

22.12.2021 мировым судьей судебного участка № 92 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности (дело № 2а-2338/2021) (л.д. 148-155).

На основании судебного приказа от 22.12.2021 по делу № 2а-2338/2021, выданного мировым судьей судебного участка № 92 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области, было возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №. В рамках исполнительного производства взыскано <данные изъяты> (л.д. 120-121).

Определением мирового судьи судебного участка № 92 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области от 05.12.2024 судебный приказ от 22.12.2021 по делу № 2а-2338/2021 отменен. Копия определения об отмене судебного приказа получена представителем налогового органа ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 155).

2. Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, размер задолженности по которым превысил 10 000 руб., - до ДД.ММ.ГГГГ

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

25.04.2022 мировым судьей судебного участка № 92 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности (дело № 2а-853/2022) (л.д. 165-173).

На основании судебного приказа от 25.04.2022 по делу № 2а-853/2022, выданного мировым судьей судебного участка № 92 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области, было возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №. В рамках исполнительного производства взыскано 676,39 руб. (л.д. 120-122).

Определением мирового судьи судебного участка № 92 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области от 05.12.2024 судебный приказ от 25.04.2022 по делу № 2а-853/2022 отменен. Копия определения об отмене судебного приказа получена представителем налогового органа ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 173).

3. Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, размер задолженности по которым превышает 10 000 руб., - до ДД.ММ.ГГГГ

01.06.2022 мировым судьей судебного участка № 92 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности (дело № 2а-1150/2022) (л.д. 156-164).

На основании судебного приказа от 01.06.2022 по делу № 2а-1150/2022, выданного мировым судьей судебного участка № 92 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области, было возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №. В рамках исполнительного производства взыскано <данные изъяты>. (л.д. 120-121).

Определением мирового судьи судебного участка № 92 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области от 05.12.2024 судебный приказ от 01.06.2022 по делу № 2а-1150/2022 отменен. Копия определения об отмене судебного приказа получена представителем налогового органа ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 164).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок (л.д. 98).

Поскольку налоговым органом нарушена процедура взыскания транспортного налога с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год, земельного налога ФЛ в границах гор. округов ДД.ММ.ГГГГ, требование по их взысканию удовлетворению не подлежит.

Вместе с тем поскольку обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 394,00 руб., земельного налога ФЛ в границах гор. округов ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 053,00 руб., НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 810,11 руб.; НДФЛ (штраф) в размере 3 575,00 руб.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 2 681,50 руб. в добровольном порядке налогоплательщиком не была исполнена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, вышеуказанная задолженность подлежит взысканию.

Разрешая вопрос о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Статья 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Суд, при определении размера пени, подлежащих взысканию, учитывает, что по требованиям об уплате: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ взыскание не может быть осуществлено по причине отсутствия доказательств их отправки административному ответчику, как и по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с нарушением установленного законом срока для обращения к мировому судье.

Проверив расчет задолженности по пени, и признав его арифметически верным, суд приходит к выводу о взыскании задолженности по пени в общем размере 10 670,89 руб., в том числе:

по транспортному налогу ОКТМО № в сумме 20,78 руб. ДД.ММ.ГГГГ которая образовалась в связи с несвоевременной уплатой и неуплатой начислений по налогу ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислен транспортный налог 6394,00 руб., налог не оплачен, выставлено ТУ № от ДД.ММ.ГГГГ, заявление о вынесении судебного приказа направлено на С/У № 92 Автозаводского судебного района г. Тольятти, вынесен судебный приказ № 2а-853/2022 от 25.04.2022, который направлен в ОСП Автозаводского района №1, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено ИП № №, СП отменен 05.12.2024,

по транспортному налогу в сумме 3314,17 руб. на сумму налога 30345,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ, начислен налог в сумме 30345,00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ, сформировано ТУ № от ДД.ММ.ГГГГ заявление о вынесении судебного приказа направлено на С/У № 112 Центрального судебного района г. Тольятти, информация о вынесении судебного приказа отсутствует;

по транспортному налогу в сумме 2351,11 руб. на сумму налога 20431,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ, начислен налог в сумме 20431,00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ, сформировано ТУ № от ДД.ММ.ГГГГ заявление о вынесении судебного приказа направлено на С/У № 112 Центрального судебного района г. Тольятти, вынесен судебный приказ № 2а-40/2016 от 18.05.2016, сведения о возбуждении ИП отсутствуют;

по транспортному налогу в сумме 3363,34 руб. на сумму налога 22560,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ, начислен налог в сумме 22560,00 руб., налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ, сформировано ТУ № от ДД.ММ.ГГГГ заявление о вынесении судебного приказа направлено на С/У № 112 Центрального судебного района г. Тольятти, вынесен судебный приказ № 2А-1115/2020 от 05.06.2020, который направлен на возбуждение в ОСП Центрального района, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено ИП №, ДД.ММ.ГГГГ ИП окончено с фактическим исполнением;

по транспортному налогу в сумме 130,32 руб. на сумму налога 22560,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ год;

по транспортному налогу в сумме 3,20 руб. на сумму налога 6394,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ год;

по земельному налогу в сумме 93,12 руб. на сумму налога 1053,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ год;

по НДФЛ в сумме 1 394,85 руб. ДД.ММ.ГГГГ на сумму 35750,00 руб., которая образовалась в связи с несвоевременной уплатой и неуплатой начислений по налогу ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплачено частично ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности по налогу 32805,56 руб. (доначислено налога по КНП 35 750,00 руб., выставлено ТУ № от ДД.ММ.ГГГГ, заявление о вынесении судебного приказа направлено на С/У № 92 Автозаводского судебного района г. Тольятти, вынесен судебный приказ № 2а-1150/2022 от 01.06.2022, который направлен в ОСП Автозаводского района №, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено ИП №, СП отменен ДД.ММ.ГГГГ).

В удовлетворении задолженности по пени в остальной части суд отказывает по причине нарушения налоговым органом процедуры взыскания основной суммы задолженности, начисления пени в нарушение требований ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023 г.) и отказа суда во взыскании налогов по настоящему делу.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с чем с административного ответчика в доход местного бюджета г.о. Тольятти подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, ИНН №, <адрес>, в пользу государства в лице Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области задолженность на общую сумму 57 184,50 руб., в том числе:

транспортный налог с физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 394,00 руб.;

земельный налог ФЛ в границах гор. округов ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 053,00 руб.;

НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 810,11 руб.;

НДФЛ штраф в размере 3 575,00 руб.;

пени в размере 10 670,89 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, ИНН №, <адрес>, в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья подпись Е.Я. Михеева

Решение в окончательной форме изготовлено 14.10.2025 года.

Судья подпись Е.Я. Михеева

<данные изъяты>