Дело №а-547/2023

УИД 34RS0№-84

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<ДАТА> <адрес>

Кировский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Игнатовой Е.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО2 о недоимки по налогу, пени, в обосновании указав, что административный ответчик в налоговом периоде 2016-2020 года имел в собственности объекты налогообложения. Кроме того, ФИО2 в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах является плательщиком НДФЛ согласно ст. 228 НК РФ.

В соответствии со ст.69, 75 НК РФ ответчику направлялись требования от <ДАТА> № об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 447 рублей, пени в размере 39 рублей 29 копеек; от <ДАТА> № об уплате пени по НДФЛ за 2018 год в размере 2 627 рублей 81 копейка, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 рубль 50 копеек, пени по земельному налогу за 2016, 2017, 2019 год в сумме 971 рубль 37 копеек, пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 111 рублей 04 копеек, 2019 год в сумме 1 рубль 81 копейка; от <ДАТА> № об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 4 759 рублей, пени в размере 16 рублей 66 копеек, земельного налога за 2020 год в сумме 4 973 рубля, пени в размере 1 рубль 62 копейки, налога на имущество за 2020 год в сумме 4 934 рубля. Задолженность по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу за период 2019 год уплачена налогоплательщиком в добровольном порядке <ДАТА>. В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности по налогам и пени, был вынесен судебный приказ, который в последующем определением мирового судьи от <ДАТА> был отменен, на основании заявления налогоплательщика.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, простит взыскать с ФИО2 недоимку по налоги на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год: пени в размере 2 627 рублей 81 копейка, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 221 рубль 94 копейки, пени за 2016-2017, 2020 год в размере 112 рублей 85 копеек, по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 4 759 рублей, пени за 2019-2020 год в размере 18 рублей 16 копеек, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 910 рублей, пени за 2016-2017, 2019-2020 года в размере 1 012 рублей 28 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, до судебного заседания обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомлен, представил возражение, согласно которому просил отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1). За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 201 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются: 1) жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

В п. 1 ст. 406 НК РФ указано, что налоговые ставки на объекты недвижимого имущества устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

В соответствии с положениями ст.ст.408-409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Объектами налогообложения является в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 названного выше кодекса).

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 статья 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.ч. 1,3 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что согласно данным, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки инспекцией вынесено решение № от <ДАТА>, в соответствии с которым произведен расчет налоговой базы и суммы налога к уплате по данным налогового органа.

<ДАТА> ФИО2 представил уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, с указанием дохода полученного от реализации квартиры, а также земельного участка с расположенным на нем жилым домом. Сумма налога к уплате согласно представленной уточненной налоговой декларации составила 31 605 рублей.

Взыскание задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год производилась на основании судебного приказа от <ДАТА>. Задолженность по НДФЛ уплачена <ДАТА>.

Однако, сумма пени ФИО2 до настоящего времени не погашена.

Неисполнение обязанности по уплате пени по налогу, явилось основанием для обращения МИФНС России № по <адрес> с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по пени.

С учетом положений п. 5 ст. 75 НК РФ, учитывая, что оплата задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год произведена с нарушением установленного срока, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по пени, начисленную на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 2 627 рублей 81 копеек, подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 221 рубль 94 копейки, пени за 2016-2017, 2020 год в размере 112 рублей 85 копеек, суд приходит к следующему.

Из материалов дела видно, что ФИО2 в 2016-2020 году являлся собственником следующего имущества:

-квартиры, адрес: <адрес> «А», <адрес>, кадастровый №, площадь 44,2, дата регистрации права <ДАТА>, подтверждается выпиской из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от <ДАТА>;

-квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 55,1, дата регистрации права <ДАТА>, что подтверждается выпиской из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от <ДАТА>;

-квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 30,8, дата регистрации права <ДАТА>, дата утраты права <ДАТА>, что подтверждается выпиской из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от <ДАТА>;

-жилого дома, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 77,1, дата регистрации права <ДАТА>, дата утраты права <ДАТА>.

В связи с наличием в собственности ФИО2 имущества он является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016-2017, 2020 год.

В адрес налогоплательщика были направлены уведомления № от <ДАТА>, № от <ДАТА>, № от <ДАТА>, № от <ДАТА> с расчетом налогов, подлежащих уплате.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ответчику направлялись требования от <ДАТА> № об уплате в том числе налога на имущество и пени и от <ДАТА> № об уплате в том числе налога на имущество и пени.

Материалами дела установлено, что <ДАТА> административным ответчиком по реквизитам, указанным административным истцом в уведомлении № от <ДАТА>, была оплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2020 года в размере 4 934 рубля, что подтверждается чек-ордерами № от <ДАТА>.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, поскольку ФИО2 была исполнена обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год, заявленная административным истцом в исковом заявлении сумма погашена, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки за 2020 год по налогам в размере 221 рубль 94 копейки, пени в размере 112 рублей 85 копеек.

Вместе с тем, требования административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – пени за 2016-2017 года в размере 111 рублей 04 копейки подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 759 рублей, пени за 2019-2020 год в размере 18 рублей 16 копеек, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в 2020 году на праве собственности принадлежало следующее имущество:

-автомобиль легковой, государственный знак <***>, марка/модель ВАЗ/ 21053, VIN: №, год выпуска 2005 год, дата регистрации права <ДАТА>, дата утраты права <ДАТА>;

-автомобиль легковой, государственный знак <***>, марка/модель ВАЗ 21102, VIN: №, год выпуска 2004, дата регистрации права <ДАТА>, дата утраты права <ДАТА>;

-автомобиль легковой, государственный знак <***>, марка/модель Рено Логан, VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права <ДАТА>, дата утраты права <ДАТА>;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель Хендэ Санта Фе, VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права <ДАТА>.

Административный истец направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от <ДАТА> об уплате в том числе транспортного налога за 2020 год.

В связи с тем, что в установленный законом срок ФИО2 начисленный ему налог не уплатил, налогоплательщику была начислена пеня по транспортному налогу.

В установленный законом срок налог не уплачен, в связи с чем, налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены и направлены требования № от <ДАТА>, срок исполнения требования установлен до <ДАТА>, а также № от <ДАТА>. Срок исполнения требования установлен до <ДАТА>.

Однако, материалами дела установлено, что <ДАТА> административным ответчиком по реквизитам, указанным административным истцом в уведомлении № от <ДАТА>, была оплачена задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 года в размере 4 759 рублей, что подтверждается чек-ордерами № от <ДАТА>.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, поскольку ФИО2 была исполнена обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год, заявленная административным истцом в исковом заявлении сумма погашена, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки за 2020 год по налогам в размере 4 759 рублей, пени в размере 16 рублей 66 копеек.

Вместе с тем, требования административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу с физических лиц – пени за 2019 года в размере 1 рубль 50 копеек подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО2 земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налога за 2020 год в размере 910 рублей, пени за 2016-2017, 2019-2020 года в размере 1 012 рублей 28 копеек.

Из материалов дела видно, что ФИО2 в спорный период времени являлся собственником имущества:

- земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 612,9, дата регистрации права <ДАТА>;

-земельного участка, адрес: <адрес>, СНТ Твушка, <адрес>, кадастровый №, площадь 600, дата регистрации права <ДАТА>;

-земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 900, дата регистрации права <ДАТА>;

-земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 677, дата регистрации права <ДАТА>, дата утраты права <ДАТА>;

-земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 377, дата регистрации права <ДАТА>;

-земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 300, дата регистрации права <ДАТА>, дата утраты права <ДАТА>.

В связи с наличием в собственности ФИО2 имущества, он является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.

В связи с чем, в адрес налогоплательщика были направлены уведомление № от <ДАТА>, № от <ДАТА>, № от <ДАТА>, № от <ДАТА> с расчетом налогов, подлежащих уплате.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов ответчику начислена пеня и направлены требования от <ДАТА> № об уплате земельного налога и пени; от <ДАТА> № об уплате в том числе земельного налога и пени; от <ДАТА> № об уплате в том числе земельного налога и пени.

Данные требования налогоплательщиком не исполнены, задолженность по налогам и пени в бюджет не уплачены.

Материалами дела установлено, что <ДАТА> административным ответчиком по реквизитам, указанным административным истцом в уведомлении № от <ДАТА>, была оплачена задолженность по земельному налогу в размере 4 510 рублей, что подтверждается чек-ордером № от <ДАТА>.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, поскольку ФИО2 была исполнена обязанность по уплате задолженности по земельному налогу за 2020 год, заявленная административным истцом в исковом заявлении сумма погашена, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки за 2020 год по налогам в размере 910 рублей, пени за 2016-2017, 2019-2020 год в размере 1 012 рублей 28 копеек.

Вместе с тем, требования административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу – пени за 2016-2017, 2019 года в размере 1 010 рублей 66 копеек подлежат удовлетворению.

Доводы административного истца о том, что налоговой инспекцией были зачислены произведенные ФИО2 <ДАТА> платежи за другие ранние периоды платежей суд считает несостоятельными, поскольку административный ответчик оплатил земельный налог, налог на имущество и транспортный налог за налоговый период 2020 года в установленный срок, по указанным административным истцом реквизитам, с указанием назначения платежа, в связи с чем, оснований для зачисления поступивших денежных средств на другой период у инспекции не имелось.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО2 в пользу бюджета муниципального образования городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> (ОКПО 70599783, ОГРН <***>, ИНН/КПП <***>/344801001) к ФИО2 (ИНН <***>) о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, <ДАТА> года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год: пени в размере 2 627 рублей 81 копейка, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016-2017 год: пени в размере 111 рублей 04 копейки, по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год: пени в размере 1 рубль 50 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени за 2016-2017, 2019 год в размере 1 010 рублей 66 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог и пени за 2020 год, транспортного налога и пени за 2020 год, земельного налога и пени за 2020 год – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение суда изготовлено <ДАТА>.

Судья Е.В. Игнатова