Решение по делу № 2А-111/2015 от 05.06.2025 | Промышленный районный суд г. Курска (Курская область)

Дело №2а-111/15-2025

46RS0031-01-2024-004983-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 мая 2025 года город Курск

Промышленный районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Коноваловой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шумаковой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском (впоследствии уточненным) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам и пени, мотивируя свои требования тем, что ответчик ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектами налогообложения. Налоговый орган исчислил должнику транспортный налог за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2021 г. – <данные изъяты> руб., за 2022 г. – <данные изъяты> руб., а также налог на имущество за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб. В связи с чем, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 г. со сроком уплаты до 01.09.2021 г., от 01.09.2022 г. со сроком уплаты до 01.12.2022 г., от 25.07.2023 г. со сроком уплаты до 01.12.2023 г. Однако, в установленный законом срок налоги ответчиком оплачены не были. Кроме того, по состоянию на 01.01.2023 г. за налогоплательщиком числилось общее отрицательное сальдо ЕНС по налогам в общей размере <данные изъяты> руб., в том числе: налог за 2021 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 15.07.2022 г. налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ; налог на имущество за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г.; транспортный налог за 2017 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г.; транспортный налог за 2018 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г., транспортный налог за 2019 г. на сумму <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г., транспортный налог за 2020 г. на сумму <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г., транспортный налог за 2021 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2022 г. В связи с уплатой задолженности по налогам до 01.01.2023 г. в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени в общей размере <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2019 г. по 31.12.2022 г. На отрицательное сальдо ЕНС в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2023 г. по 10.01.2024 г. Также налогоплательщиком была представлена налоговая декларация за 2021 г. по НДФЛ. На основании представленной декларации проведена камеральная налоговая проверки. По результатам проверки составлен акт, вынесено решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. Сумма налога, подлежащая взысканию в бюджет, по результатам проверки составила <данные изъяты> руб. 08.07.2023 г. в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование №34787 о взыскании недоимки, пени и штрафов со сроком уплаты до 28.11.2023 г. 01.03.2024 мировым судьей судебного участка № Сеймского округа г.Курска вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи 08.04.2024 г. Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу административного истца задолженность в общей сумме <данные изъяты> руб., из которых: по транспортному налогу за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2021 г. в сумме <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб., начисленный в соответствии со ст. 122 НК РФ, штраф в размере <данные изъяты> руб., начисленный в соответствии со ст. 119 НК РФ, пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2019 г. по 10.01.2024 г.

Представитель административного истца УФНС России по Курской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании заявленные административные исковые требования признала частично, указав, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно справке, предоставленной уполномоченным органом за ФИО1 числится автомобиль <данные изъяты> по настоящее время. В 2015 г. данный автомобиль попал в аварию и восстановлению не подлежал, поэтому ФИО1 было принято решение отдать его на разборку. Так как за ФИО1 автомобиль числится и налог взыскивается ежегодно, то им была предпринята попытка обратиться в ГИБДД для снятия автомобиля с регистрации, но так как на данный автомобиль судебными приставами-исполнителя по Сеймскому округу г. Курска были наложены ограничения в связи с неоконченными исполнительными производствами, в том числе и взыскиваемыми по судебными приказам налогового органа, снять его с регистрации не представляется возможным. Налогоплательщиками транспортного налога в силу ст. 357 НК РФ признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Снять данный автомобиль не представляется возможным, при этом нарушаются не только права ФИО1, но и налогового органа, который взыскивает денежные средства с несуществующего автомобиля и при этом начисляет пени за просрочку платежа. Пени также начисляются на автомобиль, которого не существует. Кроме того, в силу положений ст. 48 НК РФ, п.8 ст. 219 КАС РФ, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке. Указанные сроки подлежат применения судом независимо от того, заявлялись ли соответствующие возражения со стороны должника. Просила суд отказать во взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020 г.- 2022 г., а также пени начисленные по данному автомобилю.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, выслушав объяснения представителя административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Приведенная норма пункта 3 статьи 48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрена обязанность уплаты обязательных платежей и взносов налогоплательщиками в установленные законом сроки, предусмотрены налоговые санкции за их несвоевременную оплату, а также урегулирован механизм взыскания недоимок по обязательным платежам.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был произведен расчет на транспортный налог за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб., за 2021 г. – <данные изъяты> руб., за 2022 г. – <данные изъяты> руб., а также налог на имущество за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб. В связи с чем, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 г. со сроком уплаты до 01.09.2021 г., от 01.09.2022 г. со сроком уплаты до 01.12.2022 г., от 25.07.2023 г. со сроком уплаты до 01.12.2023 г.

Сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты, указаны в налоговых уведомлениях №14885691 от 01.09.2021 г., №10314664 от 01.09.2022 г., №62545495 от 25.07.2023 г., которые были направлены административному ответчику.

В установленный срок уведомления исполнены не были.

УФНС России по Курской области было установлено, что ФИО1 в 2021 году реализовал объект недвижимости, находящийся в его собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ.

В соответствии с налоговым законодательством ФИО1 декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2021 год в налоговый орган представлена не была, в связи чем с 18.07.2022 по 18.10.2022 года налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст.88 НК РФ. В результате проверки была установлена сумма НДФЛ за продажу недвижимости за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.

Решением ФНС России по Курской области №173 от 27.12.2022 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения за не предоставление налоговой декларации за 2021 год по п.1 ст.119 НК РФ с назначением штрафа в размере <данные изъяты> руб., срок уплаты до 27.12.2022 г., за неуплату налога по п.1 ст.122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., срок уплаты до 27.12.2022 года.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Как усматривается из материалов дела, в связи с уплатой задолженности по налогам до 01.01.2023 г. в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени в общем размере <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2019 г. по 31.12.2022 г., которая состоит из:

- пени за 2019 г. в сумме <данные изъяты> руб. по налогу на имущество до 01.01.202023 г. за период с 02.12.2020 г. по 18.01.2022 г. (налога за 2019 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г. уплачен 28.09.2021 г. в сумме <данные изъяты> руб., 28.09.2021 г. в сумме <данные изъяты> руб., 24.11.2021 г. в сумме <данные изъяты> руб., 13.12.2021 г. в сумме <данные изъяты> руб., 12.01.2022 г. в сумме <данные изъяты> руб., 13.01.2022 г. в сумме <данные изъяты> руб., 18.01.2022 г. в сумме <данные изъяты> руб., остаток по налогу 0 руб.).

Мировым судьей судебного участка № судебного района Сеймского округа г. Курска вынесен судебный приказ № от 13.07.2021 г. на общую сумму <данные изъяты> руб. 25.08.2021 г. ОСП по Сеймскому округу г. Курска возбуждено исполнительное производство № которое окончено фактическим исполнением 28.01.2022 г.

- пени за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб. по налогу на имущество до 01.01.2023 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. (налог за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г. не уплачен);

- пени за 2017 г. в сумме <данные изъяты> руб. по транспортному налогу до 01.01.2023 г. за период с 01.01.2019 г. по 31.12.2022 г. (налог за 2017 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г., из которого 23.04.24 г. погашено ЕНП в сумме <данные изъяты> руб., 07.05.2024 г. погашено из ЕНП в сумме <данные изъяты> руб., 05.08.2024 г. погашено из ЕНП в сумме <данные изъяты> руб., 10.11.2024 г. погашено ЕНП в сумме <данные изъяты> руб., остаток по налогу <данные изъяты> руб.);

Мировым судьей судебного участка № судебного района Сеймского округа г. Курска вынесен судебный приказ № от 31.05.2019 г. на общую сумму <данные изъяты> руб. 31.01.2020 г. ОСП по Сеймскому округу г. Курска возбуждено исполнительное производство № которое окончено фактическим исполнением 06.05.2024 г.

- пени за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. по транспортному налогу до 01.01.2023 г. за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. (налог за 2018 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 02.12.2019 не уплачен);

Мировым судебного участка № судебного района Сеймского округа г. Курска вынесен судебный приказ № от 29.05.2020 г. на общую сумму <данные изъяты> руб. 12.08.2020 г. ОСП по Сеймскому округу г. Курска возбуждено исполнительное производство № которое окончено 25.04.2024 г. фактическим исполнением.

- пени за 2019 г. в сумме <данные изъяты> руб. по транспортному налогу до 01.01.2023 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. (налог за 2019 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г. не уплачен).

Мировым судебного участка № судебного района Сеймского округа г. Курска вынесен судебный приказ № от 13.07.2021 г. на общую сумму <данные изъяты> руб. 25.08.2021 г. ОСП по Сеймскому округу г. Курска возбуждено исполнительное производство № которое окончено 28.01.2022 г. фактическим исполнением;

- пени за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб. по транспортному налогу до 01.01.2023 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. (налог за 2020 в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г. не уплачен);

- пени за 2021 г. в сумме <данные изъяты> руб. по транспортному налогу до 01.01.2023 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. (налог за 2021 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2022 г. не уплачен).

Кроме того, налоговым органом принимались меры принудительного взыскания:

-по транспортному налогу за 2017 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 03.12.2028 г. транспортный налог (23.04.2024г. погашено из ЕНП в сумме <данные изъяты> руб., 07.05.2024 г. погашено из ЕНП в сумме <данные изъяты> руб., 05.08.2024 г. из ЕНП погашено в сумме <данные изъяты> руб., 10.11.2024 г. погашено из ЕНП в сумме <данные изъяты> руб., остаток по налогу <данные изъяты> руб.).

Мировым судебного участка № судебного района Сеймского округа г. Курска вынесен судебный приказ № от 31.05.2019 г. на общую сумму <данные изъяты> руб. 31.01.2020 г. ОСП по Сеймскому округу г. Курска возбуждено исполнительное производство № которое окончено 06.05.2024 г. фактическим исполнением;

- по транспортному налогу за 2018 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 02.12.20219 г. транспортный налог (10.11.2024 г. погашено из ЕНП в сумме <данные изъяты> руб., остаток по налогу составил <данные изъяты> руб.).

Мировым судебного участка № судебного района Сеймского округа г. Курска вынесен судебный приказ № от 29.05.2020 г. на общую сумму <данные изъяты> руб. 12.08.2020 г. ОСП по Сеймскому округу г. Курска возбуждено исполнительное производство № которое окончено 28.01.2022 г. фактическим исполнением 28.01.2022 г.

- по транспортному налогу за 2019 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г. транспортный налог, который не оплачен административным ответчиком.

- по транспортному налогу за 2021 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 15.07.2022 г. НДФЛ (20.11.2023 г. погашено из ЕНП в сумме <данные изъяты> руб., 20.12.2023 г. погашено из ЕНП в сумме <данные изъяты> руб., 29.12.2023 г. погашено из ЕНП в сумме <данные изъяты> руб., 04.01.2024 г. погашено из ЕНП в сумме <данные изъяты> руб., 11.01.2024 г. погашено из ЕНП в сумме <данные изъяты> руб., 26.01.2024 г. погашено из ЕНП в сумме <данные изъяты> руб., 01.02.2024 г. погашено из ЕНП в сумме <данные изъяты> руб., 19.03.2024 г. погашено из ЕНП в сумме <данные изъяты> руб., 03.04.2024 г. погашено из ЕНП в сумме <данные изъяты> руб.,18.04.2024 г. погашено из ЕНП в сумме <данные изъяты> руб., 22.04.2024 г. погашено из ЕНП в сумме <данные изъяты> руб., остаток по налогу составил <данные изъяты> руб.);

- по налогу на имущество за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г. – не уплачен;

- по транспортному налогу за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.0221 г. не уплачен;

- по транспортному налогу за 2021 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.022 г. транспортный налог не уплачен.

Мировым судьей судебного участка № судебного района Сеймского округа г. Курска вынесен судебный приказ № от 01.03.2024 г. на общую сумму <данные изъяты> руб., который 08.04.2024 г. был отменен по заявлению должника.

С настоящим исковым заявлением налоговым орган обратился в суд 03.10.2024 г.

С 01.01.2023 пени рассчитываются с учетом особенностей начисления сумм налогов по Единому налоговому счету.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела также следует, что по состоянию на 01.01.2023 г. за налогоплательщиком числилось общее отрицательное сальдо ЕНС по налогам в общей размере <данные изъяты> руб., в том числе: налог за 2021 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 15.07.2022 г. налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ; налог на имущество за 2020 г. в сумме 1042,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г.; транспортный налог за 2017 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 03.12.2018 г.; транспортный налог за 2018 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г., транспортный налог за 2019 г. на сумму <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2020 г., транспортный налог за 2020 г. на сумму <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г., транспортный налог за 2021 г. в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2022 г. На отрицательное сальдо ЕНС в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2023 г. по 10.01.2024 г.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на сумму имеющейся задолженности в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате недоимки, пени и штрафов №34787 от 08.07.2023 срок оплаты до 28.11.2023 года.

В установленный срок требования исполнено не было.

Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие оплату налогов суд полагает взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме <данные изъяты> руб., из которых: по транспортному налогу за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2021 г. в сумме <данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб., начисленный в соответствии со ст. 122 НК РФ, штраф в размере <данные изъяты> руб., начисленный в соответствии со ст. 119 НК РФ.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени за период с 01.01.2019 по 10.01.2024 года в общей сумме <данные изъяты> руб., суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения, поскольку налоговым органом принимались меры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Доказательства, подтверждающие своевременную уплату пени за спорный период, отвечающие требованиям относимости, допустимости и достоверности, административным ответчиком суду не представлены, равно как и иной расчет задолженности, в связи с чем суд принимает за основу расчет истца и руководствуется им при вынесении решения.

Доводы представителя административного ответчика о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности, поскольку истекли сроки для взыскания налоговых платежей по траснпортному налогу и пени, несостоятельным в силу следующего.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи).

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).

В части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В статье 59 Налогового кодекса Российской Федерации перечислены случаи для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание.

Так, согласно пункту 4 указанной статьи 59 основанием для признания задолженности по налогам, пеням и штрафам безнадежной может быть принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" безнадежными к взысканию и подлежащими списанию признаются недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с указанной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам, к которым относится задолженность по транспортному налогу, образовавшаяся по состоянию на 1 января 2015 года, а также соответствующая сумма пени, начисленная на указанную задолженность.

Как следует из пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При этом, денежные средства, поступившие от налогоплательщика, налоговым органом в соответствии с положениями статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации зачтены в хронологической последовательности, начиная с наиболее ранней даты возникновения недоимки.

Размер задолженности по транспортному налогу за спорные периоды подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым судом в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дана надлежащая оценка.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 03.10.2024 г., то есть в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в суд, исчисляемого с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, а именно с 08.04.2024 года.

Доводы стороны административного ответчика об отсутствии у ФИО1 обязанности по уплате транспортного налоги и пени, поскольку с 2015 г. транспортного средства в натуре не существует, необоснованны по следующим основаниям.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения является, в том числе, имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38).

Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (пункт 1 статьи 128 и пункт 2 статьи 130).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 357 упомянутого Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Пунктом 3.1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в частности, что в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

Согласно пункту 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: являющиеся транспортным средством, обладающим определенными физическими показателями; зарегистрированные в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Взыскание транспортного налога в отношении утраченного в натуре транспортного средства, как вещи, лишает такой налог всякого экономического основания, что противоречит началам налогового законодательства (пункт 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Такое толкование закона соответствует правовой позиции, изложенной в пункте 43 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 23 декабря 2020 года.

Как следует из каточки учета транспортного средства и Выписки из государственного реестра транспортных средств, содержащей расширенный перечень информации о транспортном средстве, автомобиль <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован за ФИО1

Согласно сведениям УГИБДД России МРЭО № по Курской области от 23.05.2025 г., согласно данным «ФИС ГИБДД-М» по состоянию на 23.05.2025 г. транспортное средство <данные изъяты> зарегистрировано за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения. Для снятия с учета в связи с уничтожением данного транспортного средства указанный гражданин в МРЭО ГИБДД УМВД России по Курской области не обращался.

Как усматривается из письменных объяснений УФНС России по Курской области от 22.05.2025 г., ФИО1 с 2016 г. и по настоящее время в налоговый орган с обращениями о снятии с учета, утилизации или угоне транспортного средства <данные изъяты> не обращался.

Как пояснила в судебное заседании представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2 в письменной форме ФИО1 ни в налоговый орган, ни в органы ГИБДД с соответствующим заявлением в связи с утилизацией автомобиля не обращался. В службу судебных приставов о снятии имеющихся ограничений на данный автомобиль до 26.12.2023 г. в письменной форме ФИО1 также не обращался. Документами, подтверждающими, что с 2015 г. транспортное средство в натуре не существует, ответчик не располагает.

Таким образом, сведений о том, что в указанный периоды времени спорное транспортное средств, принадлежащее ФИО1 не существовало в натуре, а также доказательств того, что после утилизации транспортного средства в установленном законом порядке ФИО1 поставил в известность налоговой орган, обратился с соответствующим заявлением в органы ГИБДД, материалы дела не содержат, равно как и доказательств тому, что в спорный период времени административный ответчик обращался в службу судебных приставов с заявлением о снятии имеющихся на автомобиль ограничений (обременений) и ему в этом было отказано.

При таких обстоятельствах оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате транспортного налога за 2020 г.- 2022 г., а также пени, начисленные по данному автомобилю, у суда не имеется.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Курск» в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области задолженность в общей сумме 47 375,80 руб., из которых по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 8500 руб., по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 8500 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 8500 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1 042,00 руб., штраф в размере 2 481,50 руб., начисленный в соответствии со ст. 122 НК РФ, штраф в размере 3 722,40 руб., начисленный в соответствии со ст. 119 НК РФ; пени в сумме 14 629,90 руб. за период с 01.01.2019 г. по 10.01.2024 г.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «г.Курск» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме будет изготовлено 05.06.2025 г.

Председательствующий судья О.В. Коновалова