Решение по делу № 2А-2842/2022 от 29.08.2022 | Королёвский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-2842/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2022 года г. Королёв МО

Королёвский городской суд Московской области в составе:

судьи Коноваловой С.В.

при секретаре Рамазановой Р.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2842/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, просил взыскать с административного ответчика недоимки по:

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ: налог в размере 3764 руб., пеня в размере 570.07 руб. за период 2017г. ( ОКТМО 45333000)

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 НК РФ: налог в размере 6820 руб., пеня в размере 1040.04 руб. за период 2017г. ( ОКТМО 45380000)

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: (ОКТМО 45379000)

-налог в размере 51124 руб.: за период 2017г.-24345руб., за 2018г.-26779руб.

-пеня в размере 5586.9 руб. за период 2017г.-2917.73руб., за 2018г.-2235.16руб., за 2019г.-434.01руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 461 руб.( ОКТМО 46734000) за период 2018г.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: (ОКТМО 46770000)

-налог в размере 789 руб.: за период 2017г.-376руб., за 2018г.-413руб. -пеня в размере 108,83 руб, за период 2017г.-65,29руб., за 2018г.-34,47руб. 2019г.-9,07руб.

- Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 579,27 руб.: за период 2017г.-415,65руб., за 2018г.-163,62руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположен в границах городских округов:

- налог в размере 11070 руб.- за период 2018г.

-пеня в размере 1368,87 руб.: за период 2017г.-327,67руб., за 2018г.-923,97руб., за 2019г.-117,23руб. на общую сумму 83281,98 рублей, указав в обоснование иска на то, что ответчик является плательщиком указанных налогов, ему было направлено налоговое уведомление, а также требование об уплате данных налогов.

В нарушение законодательства ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области в суд явилась, считала, что поскольку административным истцом подан уточненный иск, а также поскольку судебным приказом мирового судьи часть задолженности уже взыскана за тот же период, который указан в исковом заявлении по настоящему делу, данные суммы взысканию не подлежат.

Административный ответчик ФИО1 в суд явился, явился, также полагал, что не могут быть взысканы и подлежат исключению денежные суммы, которые уже были взысканы приказом мирового судьи.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как следует из доказательств, представленных административным истцом, и не оспорено ФИО1, им была предоставлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год, в соответствии с которой сумма налога на доходы физических лиц к уплате составила (налог) 81580 руб.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Как установлено в статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении в срок до 1 января 2020 г. единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ).

Формула для расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости приведена в статье 408 НК РФ.

Недоимка по налогу исчислена налоговым органом исходя из налоговой базы, доли в праве, количества месяцев владения в соответствующем налоговом периоде, а также налоговой ставки.

В соответствии с частью 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно части 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. ст. 12, 14, 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом и устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации. Последними, в частности, определяются налоговые ставки, которые в данном случае установлены Законом Московской области от 16.11.2002 №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области».

Из п. 1 ст. 362, пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ следует, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Законом Московской области от 16.11.2002 №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», в соответствии с положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, введен в действие транспортный налог, определяются ставки, порядок и сроки уплаты налога на территории Московской области.

По смыслу абзаца 3 части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, пункту 2 статьи 2 Закона Московской области от 16.11.2002 №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени, в установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил в полном объеме обязанность по оплате в бюджеты задолженности.

Как следует из уточненного искового заявления, представленного Межрайонной ИФНС России № по , административный истец уточняет свои исковые требования, просит взыскать с ФИО1 недоимку по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме ОКТМО 45333000 - 3 764.00 руб. и пени в сумме - 570,07 руб.

- налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации ОКТМО 45380000 в сумме - 6 820.00 руб. и пени в сумме - 1 040.04 руб.

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения ОКТМО 45379000

налог в размере 37 923,38 руб., за период 2017 - 11 144,38 руб,, за 2018 год-26 779 руб.,

Пеня в размере 5 586,9 руб., за период 2017-2 917,73 руб., за 2018-2 235,16 руб., за 2019

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 46734000 налог в сумме - 461.00 руб.

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам

налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 46770000 -Налог в размере 789 руб. за период 2017 - 376 руб., за 2018 -413 руб.

-пеня в размере 108.83 руб.: за период 2017r.-65.29 руб., за 2018г.-34.47руб., за 2019г.- 9.07руб.

- транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 579.27 руб.: за период 2017г.- 415.65руб., за 2018г.-163.62руб.

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

- налог в размере 11070 руб.- за период 2018г.

- пеня в размере 1368.87 руб.: за период 2017г.-327.67руб., за 2018г.-923.97руб., за

2019г.-117.23руб.

Итого задолженность на общую сумму - 70 081 руб. 23 коп.

В связи с тем, что согласно судебного приказа №а-581/2020 мирового судьи судебного участка № а с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 2800 руб, пени в размере 11 руб.97 коп, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 26 779 руб, пеня в размере 114 руб. 48 коп., определением Королевского городского суда прекращено производство по делу по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов в части взыскания с ответчика в пользу истца задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год (пени) в размере 11 руб.97 коп, а также задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 26 779 руб, пени в размере 114 руб. 48 коп.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области к ФИО1 частично – в части уточненных исковых требований, а также с учетом того, что производство по делу в указанной выше части прекращено - всего на общую сумму 43 175,78 руб.

На основании ст. 114 ч. 1 КАС РФ, ст. 333.19 п. 1 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1495,28 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 2 по Московской области недоимку по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме ОКТМО 45333000 - 3 764 руб. и пени в сумме - 570,07 руб.

- налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации ОКТМО 45380000 в сумме - 6 820 руб. и пени в сумме - 1 040,04 руб.

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения ОКТМО 45379000 - налог за период 2017 - 11 144,38 руб,,

Пеня в размере 5 586,9 руб.: за период 2017-2 917,73 руб., за 2018-2 120,68 руб., за 2019 – 434,01 руб.

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 46734000 налог в сумме - 461 руб.

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 46770000 -Налог в размере 789 руб. за период 2017 - 376 руб., за 2018 -413 руб.

-пеня в размере 108.83 руб.: за период 2017r.-65,29 руб., за 2018г.-34,47руб., за 2019г.- 9,07руб.

- транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 579,27 руб.: за период 2017г.- 415,65руб., за 2018г.-151,65руб.

- налог в размере 11070 руб.- за период 2018г.

- пеня в размере 1368,87 руб.: за период 2017г.-327,67руб., за 2018г.-923,97руб., за 2019г.-117,23руб.

Итого задолженность на общую сумму – 43 175,78 руб.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени в большем объеме – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1495,28 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В.Коновалова

Решение изготовлено в окончательной форме 29.08.2022 года