Решение по делу № 2А-1632/2023 от 20.04.2023

Дело №2а-1632/2023

УИД 51RS0001-01-2023-001065-53

Мотивированное решение изготовлено 20.04.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 апреля 2023 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Хуторцевой И.В.

при секретаре Куриловой И.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу.

В обоснование административных исковых требований указано, что в 2019 году в собственности административного ответчика находились следующие объекты налогообложения:

квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 1 640 264 рубля, период владения – 12 месяцев,

транспортное средство Форд Транзит, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 75 л.с., период владения – 12 месяцев,

транспортное средство Тойота Корса, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 67 л.с., период владения – 12 месяцев,

транспортное средство Лексус RX350, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 276 л.с., период владения – 12 месяцев.

В силу законодательства о налогах и сборах РФ ФИО1 был обязан к уплате за 2019 год налога на имущество физических лиц в размере 4 486 рублей и транспортного налога за 2019 год в размере 23 500 рублей не позднее 01.12.2020. Размер налога исчислен в налоговом уведомлении от 01.09.2020, направленном заказным почтовым отправлением.

Поскольку обязанность по уплате налога ответчиком не исполнены, налоговым органом начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ и в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование от 06.12.2020 № 42537 об уплате задолженности по налогам и пени, которое административным ответчиком не исполнено. Требование направлено заказным почтовым отправлением.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска от 02.09.2022 по делу № 2а-522/2021 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, что послужило основанием для обращения УФНС России по Мурманской области в суд с административным иском.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 486 рублей, пени в размере 2 рубля 54 копейки, по транспортному налогу за 2019 год в размере 23 500 рублей, пени в размере 13 рублей 32 копейки.

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении административных исковых требований настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, представил возражения, согласно которым административным истцом пропущен срок обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и пеней. Начисленные пени за прошлые периоды с него взысканы ранее вынесенными решениями суда и оплачены. Просил в удовлетворении административных исковых требований отказать.

В соответствии со статьей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Ознакомившись с административным исковым заявлением и возражениями на него, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела мирового судьи, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пункте 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым в соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки для транспортных средств в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено в судебном заседании, приказом УФНС России по Мурманской области от 19.04.2019 № 04-02/64@ функции по урегулированию задолженности физических лиц на территории Мурманской области с 30.04.2019 переданы в Межрайонную ИФНС России № 9 по Мурманской области (пункт 1).

В соответствии с пунктом 6.4 Положения о Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области Инспекция взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы по налогам, сборам и страховым взносам, предъявляет в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика.

В соответствии с приказом ФНС России от 13.05.2022 № ЕД-7-4/396 «О структуре УФНС России по Мурманской области» Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области, ИФНС России по г. Мурманску и другие инспекции Мурманской области реорганизованы путем присоединения к УФНС России по Мурманской области с 29.08.2022. УФНС России по Мурманской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области и ИФНС России по г. Мурманску, то есть надлежащим административным истцом по административному делу.

Административный ответчик ФИО1 в 2019 году являлся собственником объектов налогообложения:

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 1 640 264 рубля, период владения – 12 месяцев,

транспортного средства Форд Транзит, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 75 л.с., период владения – 12 месяцев,

транспортного средства Тойота Корса, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 67 л.с., период владения – 12 месяцев,

транспортного средства Лексус RX350, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 276 л.с., период владения – 12 месяцев.

Данное обстоятельство подтверждается имеющимися в административном деле сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица и не оспаривалось административным ответчиком.

Учитывая, что налог на имущество физических лиц и транспортный налог, порядок и сроки их уплаты установлены законом, поэтому обязанность по уплате данных налогов возлагается на административного ответчика, как собственника объектов налогообложения – квартиры и транспортного средства.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество за 2019 год, который составил 4 486 рублей, а также произведен расчет транспортного налога за 2019 год, который составил 23 500 рублей.

Налоговое уведомление № 81987128 от 01.09.2020 об уплате налога на имущество и транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 направлено административному ответчику заказным почтовым отправлением.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик знал об обязанности произвести уплату налога за 2019 год, однако в предусмотренный законом срок ее не исполнил.

Расчет налога на имущество физических лиц и транспортного налога судом проверен, произведен арифметически верно, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, коэффициента к налоговому периоду, количества месяцев владения в налоговом периоде.

Расчет налога административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен, в том числе по количеству месяцев владения в налоговом периоде.

За несвоевременную уплату указанных налогов ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени и выставлено требование от 06.12.2020 № 42537 об уплате за 2019 год налога на имущество в размере 4 486 рублей и пеней в размере 2 рубля 54 копейки, транспортного налога в размере 23 500 рублей и пеней в размере 13 рублей 32 копейки со сроком уплаты до 30.12.2020. Требование направлено заказным почтовым отправлением.

В материалы дела административным истцом представлен расчет пеней по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 05.12.2020 в размере 2 рубля 54 копейки на недоимку в размере 4 486 рублей.

В материалы дела административным истцом также представлен расчет пеней по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 05.12.2020 в размере 13 рублей 32 копейки на недоимку в размере 23 500 рублей.

Расчет пеней судом проверен, признается арифметически верным, составленным в соответствии с действующими в спорный период ставками рефинансирования Центрального банка РФ, с соблюдением требований статьи 75 Налогового кодекса РФ, административным ответчиком не оспорен.

Вопреки доводам административного ответчика налоговым органом пени начислены только на недоимку по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2019 год, которые административный истец просит взыскать с административного ответчика. Пени на недоимки за предыдущие налоговые периоды административный истец в требовании от 06.12.2020 № 42537 не начислял и ко взысканию с административного ответчика не заявляет.

В срок, установленный в требовании, задолженность по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2019 год административным ответчиком не была уплачена, поэтому в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска от 02.09.2022 отменен судебный приказ от 09.03.2021 по делу № 2а-522/2022.

В связи с отменой судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось с административным исковым заявлением в суд 20.02.2023, то есть в срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Вопреки доводам административного ответчика судом установлено, что с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось в суд в срок, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3? статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11? КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11? и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 1234 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11? КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Судам также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 1238 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в административном исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, из системного толкования приведенных норм права во взаимосвязи с правовой позицией, изложенной в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», рассматривая административное дело по административному исковому заявлению, суд не имеет правовых оснований проверять соблюдение срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, учитывая, что мировым судьей судебный приказ был вынесен, а впоследствии отменен.

Поскольку определение мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Мурманска было вынесено 02.09.2022 срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей истекал 02.03.2023.

Обратившись в суд с административным исковым заявлением 20.02.2023, УФНС России по Мурманской области не пропустило установленный законом срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Размер недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу административным ответчиком по каким-либо основаниям не оспорен, доказательства уплаты взыскиваемых сумм административным ответчиком не представлены.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что с административного ответчика за 2019 год подлежат взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 486 рублей, пени в размере 2 рубля 54 копейки, недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 23 500 рублей, пени в размере 13 рублей 32 копейки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 040 рублей 06 копеек ((28 001, 86 – 20 000) х 3% + 800).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 486 рублей и пени в размере 2 рубля 54 копейки, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 23 500 рублей и пени в размере 13 рублей 32 копейки, а всего взыскать в размере 28 001 (двадцать восемь тысяч один) рубль 86 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 040 (одна тысяча сорок) рублей 06 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Хуторцева