Решение по делу № 2А-1192/2025 от 28.07.2025 | Ессентукский городской суд (Ставропольский край)

УИД26RS0*****-23

Дело *****а-1192/2025

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

21 июля 2025 года <адрес>

Ессентукский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Аветисовой Е.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО5,

с участием представителя ответчика по доверенности и ордеру ФИО7,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> к административному ответчику ФИО2 о взыскании обязательных платежей, судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ***** по <адрес> обратилась в Ессентукский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, судебных расходов, указывая, что ФИО3, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> в качестве налогоплательщика. В соответствии с пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 HK РФ. Налог на имущество. В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО3 является собственником имущества: - иные строения, помещения и сооружения, адрес: 369000,ФИО4 РЕСПУБЛИКА, <адрес>, пр-кт.Ленина,3а, 0,5 доли права, кадастровый *****, площадь 75, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 357401, РОССИЯ, <адрес>, 0,17 доли права, кадастровый *****, площадь 510,90. Дата регистрации права <дата>; - иные строения, помещения и сооружения, адрес: 357401, РОССИЯ, <адрес>, 0,5 доли права, кадастровый *****, площадь 35,60, Дата регистрации права <дата>;- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 357430, РОССИЯ, <адрес>В, 0,25 доли права, кадастровый *****, площадь 1035,90, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;- незавершенный строительством объект – жилой дом, адрес: 357356, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый *****, площадь 155,30, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;- квартира, адрес: 357635 РОССИЯ, <адрес>,1,87, кадастровый *****, площадь 31,40, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>.Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома. В ст. 402 НК РФ установлено: налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст. 403 НК определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных ст. 406, гл. 32 НК РФ, и особенности определения налоговый базы. Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Расчет взыскиваемого налога на имущество определяется в соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с учетом положений п.9 ст. 408 НК РФ, сроки оплаты налога на имущество определяются в соответствии со ст. 409 НК РФ. Транспортный налог. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО3 является собственником транспортных средств: - Автомобили легковые, государственный регистрационный знак M202MA26, Марка ТС: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ВИТО, П*****T*****, VIN: *****, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата> - Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: В956РP126, Марка ТС: ФОРД-КУГА, П*****Y*****, VIN: <***>, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ). Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. <адрес> от <дата> N? 52-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Статьей 362 НК РФ установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу. Так, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст.360 HK РФ). Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Льготы по уплате налога установлены статьей <адрес> от <дата> *****-кз «О транспортном налоге». Земельный налог. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО3 является собственником имущества: - 356356, РОССИЯ, <адрес>, площадь 695 кв.м., к/н 26:29:050403:79, дата регистрации объекта: <дата>, дата снятия с регистрации объекта: <дата>. Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ). В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 HK РФ). Ст. 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу. Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ). Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от <дата> *****, от <дата> *****, от <дата> *****, от <дата> *****, от <дата> *****, от 01.09.2022 *****, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. Вышеуказанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику через личный кабинет. По налоговому уведомлению от <дата> *****, от <дата> *****, от 14.07.2018 *****, от <дата> *****, отсутствует почтовый реестр отправки налогового уведомления, но имеется акт об уничтожении почтового реестра отправки налогового уведомления. Страховые взносы. В период с <дата> по <дата> ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии Федеральными законами от <дата> N? 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу <адрес> и в соответствии с Федеральным законом являлся плательщиком страховых взносов, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Согласно пункту 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса. Также, независимо от того, когда индивидуальный предприниматель фактически приступил к осуществлению деятельности (сразу после государственной регистрации либо спустя продолжительное время после нее) или прекратил свою деятельность (задолго до прекращения статуса индивидуального предпринимателя либо одновременно с ним) страховые взносы уплачиваются за весь период, в течение которого он обладал соответствующим статусом (Постановление Конституционного Суда РФ от <дата> *****-П «По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки ФИО6»). Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода. размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно. В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса данные плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от <дата> № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов. Административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному. за расчетные периоды начиная с <дата>) (далее ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> (далее ОМС) в фиксированном размере. В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают: 1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяются в следующем порядке: - в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; - в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. - в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; - в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. 2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. В случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ). П. 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от <дата> *****, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действительным до момента перехода сальдо на нулевое. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. Пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. За период до <дата> пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства. Таким образом, сумма пени, исчисленная до <дата>, и подлежащая уплате составила 37844,44 рублей, в том числе: - пени за несвоевременную уплату земельного налога: в размере 496,14 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2016-2019 года, включительно); (ОКТМО 07548000) - пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 553,98 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2017-2019 года, включительно) (ОКТМО 07548000) - пени за несвоевременную уплату ОМС: в размере 1405,47 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2018 года) (ОКТМО 07710000) - пени за несвоевременную уплату ОПС: в размере 6463,74 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2018 года) (ОКТМО 07710000) пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 26084,14 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2014-2021 года, включительно) (ОКТМО 07712000) пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 11,88 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2019 года) (ОКТМО 07710000) - пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 186,64 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2017 года) (ОКТМО 91701000) - пени за несвоевременную уплату транспортного налога: в размере 2642,45 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2016-2018 года, включительно); (ОКТМО 07710000) С <дата> вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 *****-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета. В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика. С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа: 55 415 руб. 95 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата>) - 44 468 руб. 17 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 947 руб. 78 коп. за период с <дата> по <дата>. Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 10947,78 руб. Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии Кодекса. Сальдо единого налогового счета, согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 10947,78 руб. Определением от <дата> судебный приказ *****a-776/2024 от <дата> в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, в соответствии со ст. 48 НК РФ, истекает <дата>.

Просит взыскать с ФИО3, ИНН <***>, задолженность на общую сумму 10 947,78 руб., в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 10 947,78 руб.

В судебное заседание административный истец не явился. Представил суду заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя. На требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО2 извещенный надлежащим образом в судебное заседание не явился, представил суду заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, просит в удовлетворении требований отказать.

В судебное заседание представитель административного ответчика по доверенности и ордеру ФИО7 возражала против удовлетворения административных требований, пояснив, что с административным исковым заявлением не согласна, просила в иске отказать, так как требования необоснованны, ранее судами неоднократно принимались судебные акты по спорам с налоговым органом, которыми им было отказано в иске и которые в добровольном порядке Инспекцией не исполняются, а также налоговым органом утрачено право на взыскание пени. Из административного искового заявления следует, что аналогичный расчет и аналогичные сведения были представлены налоговым органом в материалы административного дела *****а-2021/2024 по административному исковому заявлению МИФНС России ***** по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени на сумму 26398,77 рублей, из которых 17072,00 рублей налог на имущество физических лиц за 2022 год и пени на сумму 9326,77 рублей. Решением Ессентукского городского суда от <дата>г., во взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени на сумму 26398,77 рублей, в том числе пени на сумму 9326,77 рублей, отказано. Указанное решение, апелляционным определением Судебной коллегии по административным дела <адрес>вого суда от <дата> и кассационным определением Судебной коллегии по административным делам Пятого кассационного суда общей юрисдикции от <дата>, оставлено без изменения. Также, указанный расчет имел место быть, в однородном административном деле *****a-2022/2024, по административному исковому заявлению МИФНС России ***** по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени на сумму 60 716,53 рублей, из которых 15 731,00 рублей налог на имущество физических лиц за 2021 год и пени на сумму 44 985,53 рублей. Решением Ессентукского городского суда от <дата>г., оставленным без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным дела <адрес>вого суда от <дата> и кассационным определением Судебной коллегии по административным делам Пятого кассационного суда общей юрисдикции от <дата>, во взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени на сумму 60 716,53 рублей, в том числе пени на сумму 44 985,53 рублей, отказано. В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства. При этом просят обратить внимание суда, что из ответа на запрос ФИО3, из МИФНС ***** от 13.02.2025г., следует, что отрицательного сальдо на 01.01.23г. состоит из налогов, по налоговым периодам с 2014 по 2021 годы, которые включены в требование ***** об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023г. Из указанных в ответе на запрос периодов ко взысканию и представленных административным истцом налоговых уведомлений с 2014 года, прошло более трех лет, в связи с чем, истекли установленные законодательством о налогах и сборах, сроки принудительного взыскания задолженности по налогам на имущество, земельного налога и транспортного налога, в том числе пени по указанным налогам, и административным истцом утрачена возможность их взыскания, что является самостоятельным основанием для отказа в иске. Данные обстоятельства также подтверждаются расчетом, представленным административным истцом в материалы дела, из которого следует, что указанная в иске сумма пени в размере 10947,78 рублей взыскивается по налоговым периодам с 2014 по 2021 годы, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Административный истец представил расчет пени, из которого следует, что Инспекцией последовательно применялись меры по взысканию задолженности в порядке ст.48 НК РФ, они ранее обращались с заявлениями о вынесении судебных приказов и с исками о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО3, которые включены в отрицательное сальдо ЕНС и в требование ***** от <дата> об уплате недоимки, при этом административный истец не указал сведений о принятых решениях по указанным им заявлениям и сведений о том, что пени взыскиваются из совокупной обязанности по уплате налога с периода 2014 года, право на которое у них утрачено. Так, в расчете истец ссылается на: 1)исковое заявление *****(526) на сумму 27892,76 руб. По данному иску Железноводским городским судом вынесено решение от <дата>г., приобщено к материалам дела, произведено взыскание, сумма оплачена. 2) заявление о вынесении судебного приказа ***** от 19.05.20г. Вынесен судебный приказ 04.06.2020г. на сумму 156947,03 рублей, который отменен определением от 17.11.2023г.. Впоследствии решением Ессентукского городского суда вынесено решение от 07.06.24г., которым в иске отказано, удовлетворены встречные административные исковые требования ФИО3 о признании задолженности безнадежной ко взысканию и возложении обязанности исключить из лицевого счета ФИО3 записей о задолженности за 2017 и 2018 год. 3) заявление о вынесении судебного приказа ***** от 23.03.22г. на сумму 62 966.98 руб. Судебный приказ вынесен 25.04.2022г., отменен определением от 10.11.2023г. Заявление о вынесении судебного приказа подано за пределами срока предъявления в суд, в том числе с повторными требованиями. С административным иском налоговый орган в суд не обращался. Учитывая изложенное, срок для обращения с административным иском о взыскании недоимки по указанным выше налогам пропущен, т.к. истек <дата>, соответственно отсутствует возможность взыскания пени по данным налогам, указанным в административном иске по настоящему делу.4) Заявление о вынесении судебного приказа ***** от <дата> ***** на сумму 90 708.76 руб. Судебный приказ вынесен 25.08.2024г., отменен определением от 25.03.24г. Впоследствии Инспекция обратилась в суд с административным иском, решением Ессентукского городского суда <адрес> от <дата> по делу *****а-2022/2024 в иске отказано.5) Заявление о вынесении судебного приказа *****(12228) от <дата> на сумму 26 398,77 руб. Судебный приказ вынесен 01.03.2024г., отменен определением от 20.03.24г. Впоследствии Инспекция обратилась в суд с административным иском, решением Ессентукского городского суда <адрес> от <дата> по делу *****а-2021/2024 в иске отказано.6) Заявление о вынесении судебного приказа ***** от <дата> на сумму 15 117.63 руб. Судебный приказ вынесен 11.07.2024г., отменен определением от 18.10.2024г. С административным иском налоговый орган в суд не обращался. Право на взыскание налоговым органом утрачено. Из указанного следует, что налоговым органом утрачено право на взыскание пени. Кроме того, в требование ***** об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023г. повторно включена задолженность по которым ранее судами были вынесены решения, которыми уже взысканы налоги, а также отказано во взыскании недоимки по налогам и сборам. Налоговое законодательство не предусматривает возможность повторного выставления требования об уплате налога.Так, в период с 02.02.2017г. по 18.09.2018г. ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В документах, представленных налоговым органом, указана сумма пени, исчисленная до <дата>, в том числе пени за несвоевременную уплату ОМС: в размере 1405,47 руб., за период с <дата> по <дата> (ОКТМО 07710000); пени за несвоевременную уплату ОПС: в размере 6463,74 руб. за период с <дата> по <дата> (ОКТМО 07710000). К материалам дела приобщена копия решения Железноводского городского суда <адрес> от <дата> по делу *****a-554/2020 по административному иску МИФНС России ***** СК к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, страховых взносов, согласно которому административные исковые требования удовлетворены, с ФИО3 взыскана недоимка по транспортному налогу, недоимка по ОМС и ОПС, за расчетные периоды, начиная с <дата> и пени. В общем размере сумма недоимки по ОМС и ОПС составляет суммы указанных недоимок, в представленном в обоснование настоящего административного искового заявления, требования ***** от <дата>. Также, представлены иные решения судов, в подтверждение доводов, об отказе в иске. В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, обозрев материалы административных дел *****а-776/2024, *****а-2021/2024, *****а-2022/2024, *****а-61/2022, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с положениями ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 16 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги сборы.

Как следует из ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с Законом РФ от <дата> ***** «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Закон РФ от <дата> *****-Ф3) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от <дата> *****-Ф3).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от <дата> №218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Федеральной закон *****-Ф3), возникает (изменяется, прекращается) с момента такой государственной регистрации (за исключением случаев возникновения (изменения, прекращения) права в силу закона).

При этом государственная регистрация прав на недвижимое имущество является юридическим актом признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в ЕГРН является единственным доказательством существования зарегистрированного права (части 3, 5 статьи 1 Федерального закона N 218-Ф3).

По правилам пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В подпункте 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

С учетом вышеизложенного, гражданин признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и полученного по договору купли-продажи, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в ЕГРН соответствующей записи.

В пункте 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами конституционных прав.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В ст. 402 НК РФ установлено: налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст. 403 НК определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных ст. 406, гл. 32 НК РФ, и особенности определения налоговый базы.

Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Расчет взыскиваемого налога на имущество определяется в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с учетом положений п.9 ст. 408 НК РФ, сроки оплаты налога на имущество определяются в соответствии со ст. 409 НК РФ.

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, что ФИО3, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России N? 14 по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Из представленных сведений следует, что ФИО3 в спорный период являлся собственником объектов недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 369000,ФИО4 РЕСПУБЛИКА, <адрес>, пр-кт.Ленина,3а, 0,5 доли права, кадастровый *****, площадь 75, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 357430, РОССИЯ, <адрес>В, 0,25 доли права, кадастровый *****, площадь 1035,90, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

- незавершенный строительством объект – жилой дом, адрес: 357356, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый *****, площадь 155,30, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

- квартира, адрес: 357635 РОССИЯ, <адрес>,1,87, кадастровый *****, площадь 31,40, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>.

- 356356, РОССИЯ, <адрес>, площадь 695 кв.м., к/н 26:29:050403:79, дата регистрации объекта: <дата>, дата снятия с регистрации объекта: <дата>.

Объекты налогообложения, которые до настоящего времени значатся в ЕГРН в качестве собственности ФИО3:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 357401, РОССИЯ, <адрес>, 0,17 доли права, кадастровый *****, площадь 510,90. Дата регистрации права <дата>;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 357401, РОССИЯ, <адрес>, 0,5 доли права, кадастровый *****, площадь 35,60, Дата регистрации права <дата>;.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО3 являлся собственником транспортных средств:

- автомобили легковые, гос.рег. знак: M202MA26, Марка ТС: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ВИТО, П*****T*****, VIN: *****, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>

- автомобили легковые, гос.рег. знак: В956РP126, Марка ТС: ФОРД-КУГА,П*****Y*****, VIN: <***>, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>.

В силу ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от <дата> *****, от <дата> *****, от <дата> *****, от <дата> *****, от <дата> *****, от 01.09.2022 *****, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. Вышеуказанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику через личный кабинет.

По налоговому уведомлению от <дата> *****, со сроком уплаты до <дата>, от <дата> *****, со сроком уплаты до <дата>, от <дата> *****, от <дата> ***** отсутствует почтовый реестр отправки налогового уведомления, но имеется акт об уничтожении почтового реестра отправки налогового уведомления.

Из административного иска следует, что ФИО3 с <дата> по <дата> был зарегистрирован в налоговом органе в качестве предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от <дата>.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также адвокаты (в части ОПС - за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от <дата> ***** и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения) (п. 1 ст. 419НК РФ, п. 1 ст. 6 Федерального закона от <дата> *****-Ф3 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации лица в качестве предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от <дата> *****, Определение Верховного Суда РФ от <дата> *****-КГ15-11061 по делу №А12-25999/2014, Постановление ФАС <адрес> от <дата> по делу № A53-22530/2011).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от <дата> *****, об уплате задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, а также земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, срок исполнения которого установлен до <дата>

Требование об уплате задолженности от <дата> ***** в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Из ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от. <дата> N 263-Ф3, были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

Сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

На основании п. 5 ст. 45 НК РФ, сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в

соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением требования от <дата> *****, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка ***** <адрес> края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 10947,78 руб.

<дата> мировым судьей судебного участка ***** <адрес> края по делу *****a-776/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности в общей сумме 10947,78 руб., который определением мирового судьи от 02.12.2024г. отменен в виду представления возражений относительного его исполнения.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ после отмены судебного приказа, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России ***** по <адрес> обратилась в Ессентукский городской суд с административным иском о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу <дата>, т.е. в установленный законом срок.

В требованиях настоящего административного искового заявления, налоговый орган просит взыскать с ФИО2 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 10 947,78 руб.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до <дата> пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

Из административного искового заявления следует, что сумма пени, исчисленная до <дата>, и подлежащая уплате составила 37844.44 рублей, в том числе:- пени за несвоевременную уплату земельного налога: в размере 496.14 руб. за (OKTMO 07548000); период с <дата> по <дата> (по задолженности 2016-2019 гг. включительно) - пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 553.98 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2017-2019 гг., включительно) (ОКТМО 07548000);

- пени за несвоевременную уплату ОМС: в размере 1405.47 руб. за период с <дата> по <дата> (ОКТМО 07710000);

- пени за несвоевременную уплату ОПС: в размере 6463.74 руб. за период с <дата> по <дата> (ОКТМО 07710000);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 26084.14 руб. за период с <дата> по <дата> (задолженности 2014-2021 гг. включительно _ (ОКТМО 07712000);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 11.88 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2019 г.) (ОКТМО 07710000);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество: в размере 186.64 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2017 г.) (ОКТМО 91701000);

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога: в размере 2642.45 руб. за период с <дата> по <дата> (по задолженности 2016-2018 гг. включительно) (ОКТМО 07710000).

Судом отмечается, что аналогичный расчет пени был представлен налоговым органом в материалы административного дела *****а-2021/2024 по административному исковому заявлению МИФНС России ***** по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени на сумму 26398,77 рублей, из которых 17072,00 рублей налог на имущество физических лиц за 2022 год и суммы пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса ФИО1 в размере 9 326,77 руб. Решением Ессентукского городского суда от <дата>г., во взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени на сумму 26398,77 рублей, в том числе пени на сумму 9326,77 рублей, отказано. Указанное решение, апелляционным определением Судебной коллегии по административным дела <адрес>вого суда от <дата> и кассационным определением Судебной коллегии по административным делам Пятого кассационного суда общей юрисдикции от <дата>, оставлено без изменения.

Также, указанный расчет имел место быть, в однородном административном деле *****a-2022/2024, по административному исковому заявлению МИФНС России ***** по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени на сумму 60 716,53 рублей, из которых 15 731,00 рублей налог на имущество физических лиц за 2021 год и суммы пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса ФИО1 в размере 44 985,53 рублей. Решением Ессентукского городского суда от <дата>г., оставленным без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным дела <адрес>вого суда от <дата> и кассационным определением Судебной коллегии по административным делам Пятого кассационного суда общей юрисдикции от <дата>, во взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени на сумму 60 716,53 рублей, в том числе пени на сумму 44 985,53 рублей, отказано.

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

С <дата> вступил в силу Федеральный закон от <дата> *****-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

B рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, или денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Кроме того, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС).

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст.26.11 Закона N 125-Ф3).

Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Таким образом, если до <дата> пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС).

Приказом Минфина России от <дата> N 75н (ред. от <дата>) "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)" введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 16 17000 01 0000140 "Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации". Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. Инспекция зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п.6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Из расчета пени указанного налоговым органом в иске (55 415 руб. 95 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата>)- 44 468 руб. 17 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 947 руб. 78 коп. за период с <дата> по <дата>), следует что сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 10947,78 руб.

В обоснование взыскания пени, Инспекцией представлено требование ***** об уплате задолженности по состоянию на <дата>, в который включены требования о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 6 639,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 794,00 руб., 88,00 руб., 142.435,27 руб., 3242,00 руб.; земельному налогу в размере 1835,00 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата> в размере 19014,28 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> В указанное требование, также, включены пени в размере 43577.68 руб.

Административным ответчиком представлен ответ на его запрос из МИФНС ***** от 13.02.2025г., из которого следует, что по состоянию на 01.01.2023г. согласно сальдо ЕНС у него числилась задолженность в общей сумме 216075,32 рублей. Из сведений представленных в данном ответе, следует, что отрицательного сальдо на 01.01.23г. состоит из налогов, по налоговым периодам с 2014 по 2021 годы, которые включены в требование ***** об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023г.

Также административным ответчиком к налоговым уведомлениям представленным Инспекцией, представлено налоговое уведомление ***** и копии требований ***** от <дата>, срок исполнения требования 16.01.2015г.; ***** от 12.10.2015г., срок исполнения 24.11.2015г.; ***** от 16.03.2018г. срок исполнения 10.05.2018г.; ***** от 09.10.2018г., срок исполнения 29.10.2018г.; ***** от 28.01.2019г., срок исполнения 25.03.2019г.; ***** от 30.01.2019г., срок исполнения 26.03.2019г.; ***** от 06.02.2019г., срок исполнения 20.03.2019г.; ***** от 25.02.2019г., срок исполнения 05.04.19г.; ***** от 23.12.19г., срок исполнения 11.02.2020г.; ***** от 12.02.2020г., срок исполнения 26.03.2020г.; ***** от 24.03.2020г., срок исполнения 15.05.2020г.; ***** от 19.01.2021г., срок исполнения 03.03.2021г.; ***** от 01.07.2021г., срок исполнения 23.11.21г.; ***** от 16.12.2021г., срок исполнения 08.02.2022г.

Административным истцом в материалы дела представлен расчет сумм пени по состоянию на 01.01.2023г., из которого следует, что он произведен по налоговым периодам с 2014 по 2021 годы.

Из представленных сторонами документов следует, что с момента выставления Инспекцией требований прошло более трех лет, в связи с чем, истекли установленные законодательством о налогах и сборах, сроки принудительного взыскания задолженности по налогам на имущество, земельного налога и транспортного налога, в том числе пени по указанным налогам, и административным истцом утрачена возможность их взыскания, что является самостоятельным основанием для отказа в иске.

Кроме того, административный истец представил расчет пени, в обоснование суммы взыскания задолженности по пени в размере 10947,78 рублей, из которого следует, что Инспекцией последовательно применялись меры по взысканию задолженности в порядке ст.48 НК РФ, с указанием на следующие заявления: 1)исковое заявление *****(526) на сумму 27892,76 руб.;

2) заявление о вынесении судебного приказа ***** от 19.05.20г. на сумму 156947,03 рублей;

3) заявление о вынесении судебного приказа ***** от 23.03.22г. на сумму

62 966.98 руб.;

4) Заявление о вынесении судебного приказа ***** от <дата> ***** на сумму 60716,53 руб.;

5) Заявление о вынесении судебного приказа *****(12228) от <дата> на сумму 26 398,77 руб.;

6) Заявление о вынесении судебного приказа ***** от <дата> на сумму 15 117.63 руб.

В обоснование своих возражений, относительно данного расчета, стороной административного ответчика представлены копии вступивших в силу решений судов, принятых по указанным в нем заявлениям.

1) по исковому заявлению *****(526) на сумму 27892,76 руб., решением Железноводского городского суда <адрес> от <дата> по делу *****a-554/2020 по административному иску МИФНС России ***** СК к ФИО3 о взыскании задолженности в сумме 27892,76 руб., административные исковые требования удовлетворены, с ФИО3 взыскана недоимка в сумме 27892,76 руб., в том числе по транспортному налогу в размере 3654,00 руб., пени 51,53 руб.; недоимка по ОМС, за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 4183,33 руб., пеня в размере 164,85 руб.; ОПС, за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 19014,28 руб., пеня в размере 824,77 руб.; госпошлина в размере 824.77 руб. Суду представлена копия квитанции об оплате указанной недоимки.

Также, сумма недоимки по ОМС и ОПС взысканная данным решением суда, составляет суммы указанных недоимок, в представленном в обоснование настоящего административного искового заявления, требования ***** от <дата>.

Таким образом, сумма задолженности по ОМС и ОПС, и пени, включенная в требование по состоянию на <дата> уже взыскана судом в 2020 году, впоследствии оплачена.

2) по заявлению о вынесении судебного приказа ***** от 19.05.20г. на сумму 156947,03 рублей, вынесен судебный приказ 04.06.2020г., который отменен определением от 17.11.2023г.. Впоследствии Инспекция обратилась в суд с административным иском и решением Ессентукского городского суда от <дата>, в удовлетворении административных исковых требований Межрайонная ИФНС России ***** по <адрес> к ФИО3, отказано. Встречные исковые требования удовлетворены, признаны незаконными действия Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес>, в части начисления задолженности по налогам за 2017 год в размере 39888,00 рублей и в части распределения оплаченной задолженности за 2017-2018 годы, на погашение сумм отрицательного сальдо. Задолженность ФИО3 по оплате налога на имущество физических лиц в сумме 39888,00 рублей, за 2017 год, признана безнадежной к взысканию. На Межрайонную ИФНС России ***** по СК возложена обязанность устранить нарушения прав ФИО3 путем исключения из лицевого счета ФИО3 записей о задолженности за 2017 и 2018 год.

В рамках данного дела были представлены налоговые уведомления ***** от <дата>, ***** от <дата>, ***** от <дата>, которые также представлены административным истцом в материалы настоящего административного дела в обоснование отрицательного сальдо и требований о взыскании пени.

Недоимка имущественного налога за 2017-2018гг., включенная в размер отрицательного сальдо ФИО3, должна была быть исключена из лицевого счета ФИО3 записей о задолженности за 2017 и 2018 год, на основании решения суда. Но как усматривается из представленных доказательств, в т.ч. требования ***** от <дата>, указанная недоимка включена в расчет, в обоснование суммы взыскания задолженности по пени.

3) по заявлению МИФНС России ***** по <адрес> к ФИО3 о вынесении судебного приказа ***** от 23.03.22г., вынесен судебный приказ от 25.04.2022г. по делу *****a-61/2022 на сумму 62 966,98 руб., в том числе: - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 794,00 руб. (КБК 18*****, ОКТМО 91701000); налог в размере 88,00 руб. (КБК18*****, OKTMO 07710000);пени в размере 2,82 руб. (КБК18*****, ОКТМО 07710000);налог в размере 59492,00 руб. (КБК18*****, ОКТМО 07712000);пени в размере 196,95 руб. (КБК 18*****, OKTMO 07712000).

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 460,00 руб. (КБК 18*****, ОКТМО 07548000); пени в размере 14,77 руб. (КБК 18*****, ОКТМО 07548000).

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 1835,00 руб. (КБК18*****, OKTMO 07548000);пени в размере 83,44 руб. (КБК 18*****, ОКТМО 07548000), а также государственной пошлины в размере1044.50 руб.

Определением мирового судьи от <дата>, данный судебный приказ отменен. С административным иском налоговый орган в суд не обращался.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из указанных норм права, следует, что срок для обращения с административным иском о взыскании недоимки по указанным в приказе от 25.04.2022г. по делу *****a-61/2022 налогам, пропущен, т.к. истек <дата>, соответственно отсутствует возможность взыскания пени по данным налогам, указанным в административном иске по настоящему делу.

Судом по ходатайству стороны административного ответчика были истребованы материалы административного дела *****a-61/2024, в котором имеются те же налоговые уведомления ***** от 01.09.2020г., ***** от 01.09.2021г., ***** от 31.08.2017г., ***** от 28.08.2018г., ***** от 26.09.19г. ко взысканию налогов, что и в настоящем иске, с требованием о взыскании пени, по тем же налогам, с требованиями, по которым истек срок взыскания.

4) по заявлению о вынесении судебного приказа ***** от <дата> года ***** на сумму 90 708.76 руб., вынесен судебный приказ от 25.08.2024г., который отменен определением от 25.03.24г. Впоследствии Инспекция обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени на сумму 60 716,53 рублей, из которых 15 731,00 рублей налог на имущество физических лиц за 2021 год и пени на сумму 44 985,53 рублей.

Решением Ессентукского городского суда <адрес> по делу *****a-2022/2024 от <дата>г., оставленным без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным дела <адрес>вого суда от <дата> и кассационным определением Судебной коллегии по административным делам Пятого кассационного суда общей юрисдикции от <дата>, во взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени на сумму 60 716,53 рублей, в том числе пени на сумму 44 985,53 рублей, отказано.

Судом по ходатайству стороны административного ответчика были истребованы материалы административного дела *****a-2022/2024, в котором представлен тот же расчет, те же налоговые уведомления, то же требование от <дата> *****, в обоснование требований о взыскании пени, что и по настоящему административному делу.

5) по заявлению о вынесении судебного приказа *****(12228) от <дата> на сумму 26 398,77 руб., вынесен судебный приказ от 01.03.2024г., который отменен определением от 20.03.24г. Впоследствии Инспекция обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени на сумму 26398,77 рублей, из которых 17072,00 рублей налог на имущество физических лиц за 2022 год и пени на сумму 9326,77 рублей.

Решением Ессентукского городского суда <адрес> от <дата> по делу *****а-2021/2024, во взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени на сумму 26398,77 рублей, в том числе пени на сумму 9326,77 рублей, отказано. Указанное решение, апелляционным определением Судебной коллегии по административным дела <адрес>вого суда от <дата> и кассационным определением Судебной коллегии по административным делам Пятого кассационного суда общей юрисдикции от <дата>, оставлено без изменения.

Судом по ходатайству стороны административного ответчика были истребованы материалы административного дела 2а-2021/2024, в котором представлен тот же расчет, те же налоговые уведомления, то же требование от <дата> *****, в обоснование требований о взыскании пени, что и по настоящему административному делу.

6) по заявлению о вынесении судебного приказа ***** от <дата>, вынесен судебный приказ 11.07.2024г. о взыскании пени на сумму 15 117,63 руб., который отменен определением от 18.10.2024г. С административным иском налоговый орган в суд не обращался.

Исходя из п. 2 ст. 123.7, п. 2 ст. 123.7 КАС РФ следует, что срок для обращения с административным иском о взыскании недоимки по указанным в приказе, суммы пени пропущен, т.к. истек <дата>, соответственно отсутствует возможность взыскания пени по данным налогам, указанным в административном иске по настоящему делу.

Из указанного следует, что налоговым органом утрачено право на взыскание пени. Так как, нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, при этом ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

В силу положений пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" налоговым органом суду не представлено документов подтверждающих размер задолженности по налогам ФИО3, т.е. не имеется доказательств, что срок взыскания недоимки при формировании сальдо единого налогового счета на <дата> не истек.

Кроме указанных выше, административным ответчиком, приобщена копия решения Железноводского городского суда <адрес> от <дата> по делу *****a-5/2020, по административному иску МИФНС России ***** по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество, с ФИО3 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2016 г.: за помещение с КН 26:31:010123:478, площадью 35,60 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, в размере 1074 руб.; за помещение с КН 26:31:020210:132, площадью 1035,90 кв.м., расположенное по адресу: <адрес> В, в размере 10066,50 руб.; за помещение с КН 26:31:010123:476, площадью 510,90 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, в размере 5341 руб., а всего в размере 16481,50 руб. В удовлетворении административных требований в размере 245 615,50 руб. истцу отказано, в связи с неверно рассчитанной налоговой базой указанных объектов.

В рамках административного дела *****a-5/2020 налоговым органом было представлено налоговое уведомление ***** от <дата>, которое представлено и в материалах настоящего административного дела, в обоснование образовавшейся задолженности и отрицательного сальдо. Следовательно, недоимка имущественного налога за 2016 г., включенная в размер отрицательного сальдо ФИО3, также была ранее взыскана судом.

Кроме того, в обоснование суммы задолженности, послужившей образованию отрицательного сальдо административного истца, представлены налоговые уведомления ***** от 27.08.2016г., ***** от <дата>.

Между тем, представлена копия решения Железноводского городского суда <адрес> от <дата>, по делу *****a-610/2019 по административному иску МИФНС России ***** по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и пени, которым в иске отказано. В обоснование требований, налоговым органом представлены, в том числе, налоговые уведомления ***** от 27.08.2016г., ***** от <дата>, которые представлены им в материалы настоящего административного дела в обоснование требований.

Из представленных в материалы дела доказательств следует, что в требование ***** об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023г. повторно включена задолженность по которым ранее судами были вынесены решения, которыми уже взысканы налоги, а также отказано во взыскании недоимки по налогам и сборам.

Налоговое законодательство не предусматривает возможность повторного выставления требования об уплате налога.

Кроме того, выставление повторного требования на суммы, которые уже включены в ранее направленное требование об уплате налога, нарушает право налогоплательщика, поскольку приводит к искусственному увеличению установленных сроков для направления требования и принудительного взыскания налоговой задолженности.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в своем Постановлении от <дата> N 48-П, в налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от <дата> N 9-П и Определение от <дата> N 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от <дата> N 422-О и от <дата> N 1740-О).

Конституционный Суд РФ, в данном постановлении, и ранее, неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа. Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ (определения от <дата> N 2465-О, от <дата> N 1708-О, от <дата> *****-О, от <дата> N 211-О, от <дата> N 2226-О и др.).

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> N 381-0-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от <дата> *****-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО8 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая вышеприведенные разъяснения, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможности взимания пеней на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, а их начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В соответствии с пунктом 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций(расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет.

Поскольку возможность взыскания указанной недоимки утрачена еще до <дата>, то у МИФНС России N 14 по СК в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ не имелось оснований для включения ее в сальдо единого налогового счета.

Кроме того, согласно подпункту 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы, по которым истек срок их взыскания, поэтому также у налогового органа отсутствовали основания для включения вышеуказанных сумм в размер отрицательного сальдо ЕНС.

Сам факт выставления последующего требования ***** от <дата> об уплате недоимки, учитывая, что ранее по недоимкам уже были приняты меры взыскания, не свидетельствует о законности действий налогового органа и противоречит требованиям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно разъясняющему письму ФНС России от <дата> N К4-4-8/2882@ подведомственным территориальным органам задолженность должна быть исключена из сальдо единого налогового счета как в случае, если налогоплательщик оспаривает задолженность в судебном порядке, так и если срок взыскания задолженности пропущен налоговой инспекцией. Основанием для исключения задолженности являются результаты сверки сумм отрицательного сальдо единого налогового счета или решение суда об истечении срока давности.

Неправомерное неприменение административным истцом указанных норм налогового законодательства повлекло выставление требования N 1455 по состоянию на <дата> об уплате задолженности, и включение в размер пени за периоды с 2014 года, которое составляет, отрицательное сальдо единого налогового счета по спорной недоимке и последующее ее принудительное взыскание.

Из изложенного следует, что на момент начисления пени, которую требует ко взысканию налоговый орган, отсутствовала задолженность по налогам, на которую начислена пени указанная налоговым органом, в связи с чем, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России ***** к ФИО3 о взыскании суммы пени в размере 10 947,78 рублей, следует отказать.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> к ФИО3 (ИНН <***>) о взыскании задолженности суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 10 947,78 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Ессентукский городской суд, в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено <дата>.

Председательствующий: Аветисова Е.А.