Дело № 2а-249/2025

22RS0053-01-2025-000332-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Топчиха 5 августа 2025 г.

Топчихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Питкевич А.М.,

при секретаре Шайдаровой Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, суммы пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее по тексту - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1, с учетом уточнений, о взыскании недоимки по земельному налогу физических лиц за 2022 г. в размере 1101 руб., по земельному налогу физических лиц за 2023 г. в размере 883 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 118 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 129 руб., транспортному налогу за 2022 г., 2023 г. по 750 руб. зап каждый год, а также суммы пеней в размере 5010,18 руб., на общую сумму 8 741,18 руб.

В обоснование требований указано, что на имя ФИО1 в 2022-2023 г.г. было зарегистрировано транспортное средство, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 357, 358, 363 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик в указанные периоды являлся плательщиком транспортного налога. Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за указанные налоговые периоды, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, по истечении срока для добровольной уплаты налога в адрес налогоплательщика направлено требование.

Кроме того, на имя ФИО1 в 2022-2023 г.г. было зарегистрировано право собственности на земельные участки, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст.388, 389, 397 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик в указанные периоды являлся плательщиком земельного налога. Налоговым органом произведен расчет земельного налога за указанные налоговые периоды, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, по истечении срока для добровольной уплаты налога в адрес налогоплательщика направлено требование.

Также на имя ФИО1 в указанный период было зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст.400, 401, 409 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик в указанные периоды являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, по истечении срока для добровольной уплаты налога в адрес налогоплательщика направлено требование.

Неисполнение требования послужило основанием для обращения инспекции к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, по итогу рассмотрения которого мировым судьей Топчихинского района Алтайского края выдан судебный приказ, отмененный в связи с обращением ФИО1 с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, извещен надлежаще. Ранее в судебном заседании с заявленными исковыми требованиями согласился, за исключением налога на автомобиль <данные изъяты>, который не был в его собственности, он управлял указанным автомобилем по доверенности, в ДД.ММ.ГГ г. автомобиль был утилизирован.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы административного дела, выслушав пояснения административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 15 Конституции Российской Федерации любое лицо должно соблюдать установленные законом обязанности и, вступая в правоотношения, должно не только знать о существовании обязанностей, установленных для каждого вида правоотношений, но и обеспечить их выполнение.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российский Федерации указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются плательщиками транспортного налога.

Исходя из положений статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения в числе прочего признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства, в частности для легковых автомобилей и для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере – 2,5 руб. (с каждой л.с.), для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 3,5 руб. (с каждой л.с.), для автобусов с мощностью двигателя до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно – 5 руб. (с каждой л.с.).

Налоговые ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон № 66-ЗС), в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства.

Согласно ст. 1 Закона №66-ЗС (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 НК РФ).

Федеральным законом Российской Федерации от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС) плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП) в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона Российской Федерации от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее по тексту - суммы неисполненных обязанностей).

Судом установлено, что в 2022-2023 г.г. на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>, госномер №, ДД.ММ.ГГ года выпуска, мощностью двигателя 75 л/с, дата регистрации права с ДД.ММ.ГГ по настоящее время.

Налоговым органом на данный автомобиль за 2022 г. исчислен налог в сумме 750 руб., за 2023 год - в сумме 750 руб. Указанный расчет транспортного налога судом проверен, является верным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что в 2022-2023 г.г. ФИО1 являлся собственником 2/53 долей в праве общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, примерно в 2 км по направлению на восток от <адрес>, площадью 3705351+/- 16843, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ, а также земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> поляна, <адрес>, площадью 861+/-10, дата регистрации ДД.ММ.ГГ.

Согласно расчету МИФНС России № 16 по Алтайскому краю земельный налог: по земельному участку с кадастровым номером № за 2022-2023 г.г. исчислен ФИО1 исходя из кадастровой стоимости в 2022 г. – 7.996.504 руб., за 2023 год – исходя из кадастровой стоимости 6.817.845 руб.; по земельному участку с кадастровым номером № за указанный период исчислен исходя из кадастровой стоимости в 2022 г. – 66.167 руб., за 2023 год – исходя из кадастровой стоимости 37.031 руб.

Налоговым органом за 2022 год исчислен земельный налог в сумме 1101 руб., за 2023 год - в сумме 883 руб.

Расчет земельного налога судом проверен, является верным.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно положениям статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в 2022-2023 г.г., согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, ФИО1 являлся собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес>, площадью 60,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ.

В этой связи размер налога на имущество: за 2022 г., исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости 89.108 руб., налоговым органом исчислен в размере 118 руб., за 2023 г. – 129 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц судом проверен, является верным.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 г., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ передано ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 23-24). Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 г., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ передано ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 25-26).

Таким образом, указанные налоговые уведомления направлены с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно, у ФИО1 возникла обязанность по уплате указанных налогов за 2022-2023 годы.

В ходе рассмотрения административного дела судом установлено, что согласно паспорту №, выданному ДД.ММ.ГГ ГУ МВД России по Алтайскому краю - ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, место рождения <адрес>, место регистрации <адрес> <адрес>, <адрес>.

Согласно сведениям РЭО ГИБДД МО МВД России «Алейский» автомобиль <данные изъяты>, госномер №, ДД.ММ.ГГ года выпуска, мощность двигателя не указана, зарегистрирован ДД.ММ.ГГ за владельцем ФИО1 ДД.ММ.ГГ года рождения, проживающим в <адрес>.

ДД.ММ.ГГ указанный автомобиль снят с учета в связи с утилизацией владельцем ФИО2 ДД.ММ.ГГ года рождения, проживающего в <адрес>.

Согласно доверенности <адрес> от ДД.ММ.ГГ, предоставленной ФИО1 суду в судебном заседании, следует, что ФИО2, проживающий в <адрес>, имея в собственности автомобиль <данные изъяты> № ДД.ММ.ГГ года выпуска уполномочил ФИО1, управлять, пользоваться и продать за цену и на условиях по своему усмотрению вышеназванное транспортное средство, для чего предоставил следующие права: следить за его техническим состоянием, производить необходимый ремонт, быть его представителем в ГАИ, других органах, снять его с учета в ГАИ, заключить договор купли-продажи, получить следуемые ему деньги, составить и подписать необходимые документа, расписаться за него, совершать необходимые действия, связанные с выполнением данных поручений.

Согласно ФИС ГИБДД-М автомобиль <данные изъяты> ДД.ММ.ГГ года выпуска, государственный регистрационный номер №, регистрирован ДД.ММ.ГГ на имя ФИО1, затем был снят с учета в связи с утилизацией ДД.ММ.ГГ.

Таким образом, судом установлено, что в собственности ФИО1 указанный автомобиль <данные изъяты>, в период 2022-2023 г.г. не находился.

ФИО1 обязанность по уплате налогов не выполнил, что подтверждается материалами административного дела и в судебном заседании административным ответчиком не оспаривалось.

Пунктами 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания).

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГ об уплате задолженности в размере 16250 руб. и пени 4069,37 руб., а всего 20319,37 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГ, данное требование передано налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет ДД.ММ.ГГ (л.д. 27-28).

С выставлением данного требования задолженность по налогам, пеням начиная с самого раннего требования об уплате задолженности превысила 10 000 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В связи с внедрением с 01.01.2023 единого налогового счета (далее – ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Согласно расчету административного истца, выписки из ЕНС по состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляло 19490,83 руб., в том числе налог – 16250 руб.

С 20.11.2023 по 27.01.2025 налогоплательщику начислены пени на совокупную обязанность в общем размере 5010,18 руб.

Истец просит взыскать указанную сумму пени в размере 5010,18 руб. (8252,39 руб. (сальдо по пени на 27.01.2025 в заявлении о вынесении судебного приказа) – 3242,21 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5010,18 руб., которая состоит из суммы пени начисленной (сконвертированной) на 05.01.2023 в размере 3240,83 руб. Сумма начисленной пени за период с 20.11.2023 по 27.01.2025 составила 8252,39 руб. (дата интервала формирования заявления о вынесении судебного приказа) – 3242,21 руб. (с учетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания (8252,39-3242,21).

Суд соглашается с расчетом пени, представленный истцом, и признает его верным.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Вместе с тем, согласно п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 г.», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюден порядок направления административному ответчику налогового уведомления и требования об уплате задолженности.

При этом, суд учитывает положения подп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» о том, что требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 01.01.2023, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ДД.ММ.ГГ включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания).

Требование включает в себя общую сумму задолженности (формируется на отрицательное сальдо ЕНС, которое сформировалось на ДД.ММ.ГГ, с учетом всех начислений до даты формирования требования), в том числе в отношении которой ранее приняты меры взыскания.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Получение указанных уведомления и требования административным ответчиком не оспаривается.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюдён предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, пеней.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка Топчихинского района от 10.04.2025 был отменён судебный приказ от 17.02.2025 по делу №2а-529/2025 о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам за 2022-2023 г.г. и пени.

При рассмотрении заявления мировой судья не усмотрел оснований для отказа в выдаче судебного приказа, а в определении об отмене судебного приказа не указано на истечение срока для взыскания недоимок по пени как основание отмены судебного приказа.

Согласно ответу ОСП Топчихинского района ГУФССП по Алтайскому краю исполнительный документ по делу №2а-529/2025 в отношении ФИО1 о взыскании налоговой задолженности не поступал.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленной налоговым органом суммы по спорным требованиям, суд приходит к выводу о том, что указанный порядок не нарушен.

Анализ взаимосвязанных положений п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд. Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа. Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления. В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска. При этом срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, то указанный срок мировым судьей признан не пропущенным. Проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ).

Следовательно, при рассмотрении вопроса о соблюдении порядка принудительного взыскания задолженности в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 29.04.2025, что подтверждается штемпелем на конверте почтового отправления, то есть правомерно и в установленный законом срок.

Таким образом, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок принудительного взыскания недоимки соблюден, в связи с чем, имеются фактические и правовые основания для взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу физических лиц: за 2022 г. в размере 1101 руб., за 2023 г. в размере 883 руб., по налогу на имущество физических лиц: за 2022 г. в размере 118 руб., за 2023 г. в размере 129 руб., по транспортному налогу за 2022 г., 2023 г. по 750 руб., пени в размере 5010,18 руб., всего на общую сумму 8 741,18 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абзаца 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации со ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Топчихинский район Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, (паспорт №) зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку: по земельному налогу за 2022 год в размере 1101 руб., за 2023 год в размере 883 руб.; по налогу на имущество за 2022 год в размере 118 руб., за 2023 год в размере 129 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 750 руб., за 2023 год в размере 750 руб.; пеню за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в сумме 5010 руб. 18 коп., а всего на общую сумму 8741 руб. 18 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения (паспорт №), в доход бюджета муниципального образования - Топчихинский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Топчихинский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: А.М. Питкевич

Мотивированное решение изготовлено 13 августа 2025 года