Апелляционное определение по делу № 2А-1992/2023 от 27.09.2023 | Хабаровский краевой суд (Хабаровский край)

Дело № 33а-6461/2023

В суде первой инстанции дело № 2а-1992/2023

УИД 27RS0007-01-2023-001143-04

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Хабаровского краевого суда в составе:

председательствующего судьи Казариковой О.В.,

судей Хасановой Н.В., Чуешковой В.В.,

при секретаре Кан И.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 27 сентября 2023 года в г. Хабаровске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

по апелляционной жалобе УФНС России по Хабаровскому краю на решение Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 1 июня 2023 года.

Заслушав доклад судьи Хасановой Н.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате недоимки по страховым взносам, пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на имущество физических лиц, в установленный законом срок налоги не оплатила, в связи с чем, ей начислены пени. Направленные требования оставлены без ответа. Судебные приказы о взыскании суммы недоимки и пени отменены по возражениям должника 30 сентября 2022 года.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 396,16 руб., пени в сумме 1345,75 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28 482,13 руб., пени в сумме 14 003,3 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 64 рублей.

Решением Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 01 июня 2023 года, с учетом определения суда об исправлении описки от 17 июля 2023 года, административные исковые требования удовлетворены частично. Судом постановлено: взыскать с ФИО1 задолженность по уплате:

- пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за период с 4 декабря 2018 года по 26 апреля 2021 года на недоимку за 2017 год в сумме 44,53 руб., за период с 3 декабря 2019 года по 28 июля 2020 года на недоимку за 2018 год в сумме 18,74 руб., за период с 2 декабря 2020 года по 9 декабря 2020 года на недоимку за 2019 год в сумме 0,73 руб.,

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года за 2020 год в сумме 28 482,13 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года за период с 25 января 2019 года по 31 августа 2021 года на недоимку за 2017 год в сумме 3930,75 руб., за период с 25 января 2019 года по 19 сентября 2021 года на недоимку за 2018 год в сумме 4827,34 руб., за период с 1 января 2020 года по 19 сентября 2021 года на недоимку за 2019 год в сумме 3064,07 руб., за период с 2 декабря 2020 года по 2 февраля 2021 года на недоимку за 2020 год в сумме 254,20 руб., за период с 3 февраля 2021 года по 19 сентября 2021 года на недоимку за 2020 год в сумме 1137,87 руб.,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 1 января 2017 года за 2020 год в сумме 7396,16 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 1 января 2017 года за период с 25 января 2019 года по 19 сентября 2021 года на недоимку за 2018 год в сумме 583,09 руб., за период с 1 января 2020 года по 19 сентября 2021 года на недоимку за 2019 год в сумме 718,58 руб., за период с 2 декабря 2020 года по 2 февраля 2021 года на недоимку за 2020 год в сумме 66,01 руб., за период с 3 февраля 2021 года по 19 сентября 2021 года на недоимку за 2020 год в сумме 295,47 руб.,

всего в сумме 50 819,67 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказано.

С ФИО1 взыскана государственная пошлина в доход городского округа «Город Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края» в размере 762,06 руб.

В апелляционной жалобе УФНС России по Хабаровскому краю просит решение суда первой инстанции изменить в части, в которой отказано в удовлетворении требований о взыскании пени, указав, что расчет данной пени представлен административным истцом, а взыскание обеспечено вынесенным судебным приказом от 28 декабря 2020 года.

Письменных возражений на апелляционную жалобу не представлено.

Надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, стороны в суд апелляционной инстанции не явились, не возражали против рассмотрения дела в свое отсутствие, не просили об отложении рассмотрения дела, их явка не признана судом обязательной. В соответствии со статьями 150, части 2 статьи 289, 306, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судебная коллегия по административным делам (далее – судебная коллегия) рассмотрела настоящее дело в отсутствие сторон.

В силу требований части 1 статьи 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда, рассмотрев дело по правилам, установленным частью 1 статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с частями 2, 4 статьи 310 КАС РФ основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права, если это нарушение или неправильное применение привело к принятию неправильного решения.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с частью 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании налога, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

По общему правилу, указанное заявление о взыскании подается в суд налоговым органом, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2 статьи 48 НК РФ, в редакции до 23 ноября 2020 года – 3 000 рублей).

Частью 1 статьи 47 НК РФ установлено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, из вышеуказанных положений НК РФ следует возможность взыскания недоимок с организации или индивидуального предпринимателя в бесспорном или судебном порядке.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из пункта 9 части 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В силу статей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как указано в пункте 1 статьи 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом для уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются физические лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Редакции подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ предусматривали, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ в случае, если величина их дохода за расчетный период не превышала 300 000 рублей, были обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: 32 448 рублей - за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 8 426 рублей - за расчетный период 2020 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

В соответствии с пунктом 24 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 КАС РФ). Указанный принцип выражается, в том числе, в принятии предусмотренных Кодексом мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (часть 1 статьи 63, части 8, 12 статьи 226, часть 1 статьи 306 КАС РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 названного Кодекса, а взыскание с физического лица – в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Как установлено судом, подтверждается материалами дела и не оспаривалось административным ответчиком, в период с 9 июля 2008 года по 16 ноября 2020 года ФИО1 состояла на налоговом учете как индивидуальный предприниматель; являлась плательщиком взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Статус индивидуального предпринимателя ФИО1 утратила 16 ноября 2020 года.

Материалами настоящего административного дела подтверждается, что налогоплательщик не исполнял должным образом обязанность по уплате страховых взносов в установленный действующим налоговым законодательством срок.

Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год оплачены 1 сентября 2021 года, за 2018 год оплачены 1 апреля 2022 года, за 2019 год оплачены 14 октября 2022 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год оплачены 28 марта 2022 года, за 2019 год оплачены 14 октября 2022 года.

В связи с нарушением срока уплаты взносов плательщику, согласно представленным расчетам, исчислены пени:

- на обязательное пенсионное страхование за период: с 25 января 2019 года по 31 августа 2021 года на недоимку за 2017 год в сумме 3930,75 руб., с 25 января 2019 года по 19 сентября 2021 года на недоимку за 2018 год в сумме 4827,34 руб., с 1 января 2020 года по 19 сентября 2021 года на недоимку за 2019 год в сумме 3064,07 руб.,

- на обязательное медицинское страхование за период: с 25 января 2019 года по 19 сентября 2021 года на недоимку за 2018 год в сумме 583,09 руб., с 1 января 2020 года по 19 сентября 2021 года на недоимку за 2019 год в сумме 718,58 руб.

Также административному ответчику начислена недоимка и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 28482,13 рублей, пени – 1392,07 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 396,16 рублей, пени – 361,48 рублей.

ФИО1 также является плательщиком налога на имущество физических лиц, владея на праве собственности объектами недвижимости, расположенными по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве собственности), <адрес> (1/6 доля в праве собственности).

ФИО1 налоговым органом направлены налоговые уведомления № 19432161 от 21 августа 2018 года (начислено 374 рублей налога на имущество физических лиц), № 21941569 от 15 августа 2019 года (начислено 585 рублей налога на имущество физических лиц), № 236110872 от 3 августа 2020 года (начислено 644 рублей налога на имущество физических лиц).

ФИО1 также допущены просрочки уплаты налога на имущество физических лиц: налог за 2017 год в сумме 374 руб. уплачен 28 апреля 2021 года; налог за 2018 год в сумме 585 руб. уплачен 28 июля 2020 года; налог за 2019 года в сумме 644 руб. уплачен 9 декабря 2020 года.

Поскольку обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период: с 4 декабря 2018 года по 26 апреля 2021 года на недоимку за 2017 год в сумме 44,53 руб., с 3 декабря 2019 года по 28 июля 2020 года на недоимку за 2018 год в сумме 18,74 руб., с 2 декабря 2020 года по 9 декабря 2020 года на недоимку за 2019 год в сумме 0,73 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по своевременной уплате налога на доходы физических лиц и страховых взносов на обязательное медицинского и пенсионное страхование, УФНС России по Хабаровскому краю в адрес административного ответчика направлены требования:

1. № 2397 по состоянию на 3 февраля 2021 года, сроком уплаты до 30 марта 2021 года об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 254,20 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 66,01 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 28482,13 рублей за 2020 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 7396,16 рублей за 2020 год. (направлено в адрес ответчика, о чем имеется список почтовых уведомлений № 397863);

2. № 42742 по состоянию на 20 сентября 2021 года, сроком уплаты до 29 октября 2021 года об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 9029,28 рублей по недоимке за 2018-2020 года (4827,34+3064,07+1137,87=9029,28), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 3930,75 рублей по недоимке за 2017 год и пени по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 789,07 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 1637,87 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц – 0,12 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц – 115,84 рублей (направлено в личный кабинет налогоплательщика).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Главой 11.1 КАС РФ предусмотрен порядок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки, пени подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется, по общему правилу, со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Срок на первоначальное обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован НК РФ.

Таким образом, статья 48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Мировым судьей судебного участка № 29 судебного района «Центральный округ г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края» 1 июня 2021 года вынесен судебный приказ по делу № 2а-3253/2021-33 о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28 482,13 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 396,16 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 66,01 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 254,20 рублей.

С заявлением о вынесении указанного судебного приказа УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье 1 июня 2021 года (в срок с момента истечения срока исполнения требования, установленного в требовании № 2397 от 3 февраля 2021 года).

На основании поступивших от административного ответчика возражений, судебный приказ по делу № 2а-3253/2021-33 определением мирового судьи судебного участка № 33 судебного района «Центральный округ г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края» от 30 сентября 2022 года отменен.

С административным иском административный истец обратился в предусмотренный положениями статьи 48 НК РФ шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа (судебный приказ отменен 30 сентября 2022 года, административное исковое заявление поступило в суд 6 марта 2023 года).

При таком положении судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 396,16 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28 482,13 рублей, пени по обязательным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 254,20 рублей. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 66,01 рублей, поскольку административным ответчиком обязанность по их уплате не была исполнена.

Относительно требований УФНС России по Хабаровскому краю о взыскании пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц недоимки за 2017-2019 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2017-2020 года, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2018-2020 года судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, при этом нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму налогов, которые не были уплачены, и в отношении которых налоговым органом не были приняты меры к их принудительному взысканию.

Обратиться в суд за взысканием пеней по страховым взносам налоговый орган может в те же сроки, что и для взыскания недоимки. Специальных сроков для взыскания пеней через суд не установлено ни в НК РФ, ни в КАС РФ.

Как следует из материалов административного дела и вышеизложенных доказательств, а также доказательств, представленных в суд апелляционной инстанции, ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате страховых взносов и налога на имущество физических лиц. Налоговый орган в соответствии с вышеизложенными требованиями закона, обратился за взысканием недоимок в судебном порядке.

По недоимкам за 2017-2020 года взыскивалась задолженность по судебным приказам № 2а-7740/2020, № 2а-2190/2021, 2а-3253/2021, 2а-6604/2021. Соответствующие задолженности были оплачены налогоплательщиком в неустановленный законом срок, что послужило основанием для начисления пени. Денежные средства, в том числе, взыскивались принудительно ФССП России.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, в том числе информацию ФССП России от 8 сентября 2023 № 27009/23/591340, пояснения УФНС России по Хабаровскому краю от 13 сентября 2023 года, платежные поручения за период с 5 мая 2021 года по 13 октября 2022 года, материалы административных дел № 2а-6604/2021-33, № 2а-7740/2020-33, № 2а-3253/2021, судебная коллегия не может согласиться с выводами суда первой инстанции об отсутствии оснований для удовлетворения требования по настоящему делу в части пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017, 2018 года за период с 1 октября 2018 года по 24 января 2019 года в сумме 789,07 рублей по основаниям не предоставления расчета указанной задолженности и отсутствия судебного решения о взыскании недоимки, послужившей основанием для начисления пени, поскольку судом первой инстанции не учтено, что расчет с пояснениями был представлен подателем настоящего иска суду первой инстанции (л.д.64, 68), а недоимка за 2017 год послужила основанием для выдачи судебного приказа № 2а-7740/2023,а за 2018 год была оплачена лишь 24 мая 2022 года.

Установленные по административному делу фактические обстоятельства, оцениваемые судебной коллегией применительно к вышеприведенным нормам, не подтверждают правомерность указания суда на необходимость отказа в удовлетворении административного иска в части пени в сумме 789,07 рублей.

Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации в статье 3 определяет задачи административного судопроизводства, а в статье 6 - принципы, в том числе правильное рассмотрение административных дел, законность и справедливость при их разрешении.

Согласно части 1 статьи 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным.

Судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, и обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также тогда, когда он содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов (пункты 2 и 3 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 года № 23 "О судебном решении").

Обжалуемое решение суда первой инстанции приведенным требованиям не отвечает, поскольку принято при неправильном применении норм материального права, регулирующих порядок взыскания пени по налоговым недоимкам, и существенном нарушении норм процессуального права о всестороннем и полном установлении всех фактических обстоятельств по административному делу, что привело к принятию неправильного судебного акта и повлияло на исход дела, в указанной части.

При таком положении принятое по настоящему делу решение в части пени в размере 789,07 рублей является незаконным и на основании пункта 4 части 2 статьи 310 КАС РФ подлежит отмене с принятием нового решения об удовлетворении требований административного иска в данной части.

В остальной части решение суда первой инстанции не обжалуется. На основании вышеизложенных фактических обстоятельств и нормативного регулирования судебная коллегия соглашается с обжалуемым решением в остальной части.

Поскольку общая сумма взыскания изменяется, то решение суда первой инстанции в части размера государственной пошлины подлежит изменению, с ФИО1 в бюджет городского округа «Город Комсомольск-на-Амуре» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 795,26 рублей исходя из того, что удовлетворенная сумма иска составляет 51608,74 рублей (50819,67+789,07=51608,74), из которой государственная пошлина составляет 1748,26 рублей, а с учетом ранее взысканной и оплаченной государственной пошлины в сумме 953,00 рубля (310,00 (л.д.112) + 643,00 (л.д. 139, 152) = 953,00) государственная пошлина составляет указанный размер (1748,26 – 953,00 = 795,26).

В остальной части решение суда первой инстанции подлежит оставлению без изменения.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Апелляционную жалобу УФНС России по Хабаровскому краю удовлетворить.

Решение Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 1 июня 2023 года отменить в части отказа в удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени за период с 1 октября 2018 года по 24 января 2019 года, изменить в части размера государственной пошлины, в указанных частях принять по административному делу новое решение.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу<адрес>, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017, 2018 года (за период с 1 октября 2018 года по 24 января 2019 года) в сумме 789,07 руб.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в бюджет городского округа «Город Комсомольск-на-Амуре» государственную пошлину в размере 795,26 руб.

В остальной части решение оставить без изменения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятый кассационный суд общей юрисдикции в течении шести месяцев со дня его вступления в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через суд принявший решение.

Председательствующий

Судьи