Решение по делу № 2А-1047/2023 от 22.09.2023 - о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, налога на имущество и пени, земельного налога.

№а-1047/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 22 сентября 2023 года

Каякентский районный суд РД в составе председательствующего судьи Абдулхаликова Ш.Г., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску МРИ ФНС России № по РД к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, налога на имущество и пени, земельного налога,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, налога на имущество и пени, земельного налога, в общей сумме 160060,26 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 нарушена обязанность по уплате законно установленного налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, налог в размере 117710,00 руб., штраф в размере 23542,00 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), в размере 17657, 00 рублей, налога на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, налог в размере 54,00 руб., пеня в размере 0,26 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налог в размере 1097,00 руб., указывая, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, следовательно, обязана уплачивать законно установленные налоги.

Должник в установленный срок недоимки по налогам не уплатил.

В судебном заседании представитель МРИ ФНС России № по РД участие не принимал, надлежаще уведомлен о месте и времени рассмотрения дела. В своем административном исковом заявлении начальник МРИ ФНС России № по РД просит рассмотреть дело без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 при рассмотрении дела в судебном заседании участие не принимала, надлежаще уведомлена о месте и времени рассмотрения дела.

Представитель по доверенности ФИО1 - ФИО4 при рассмотрении дела в судебном заседании участие не принимал, надлежаще уведомлен о месте и времени рассмотрения дела.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о возможности рассмотреть дело в отсутствии неявившихся сторон.

Изучив материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 за период 2020 год являлась собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровые номера 05:08:000003:5007 и 05:08:000003:5008, а также в 2020 году являлась собственником имущества, квартир, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый №, и <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу положений ст.ст. 388, 389, 391, 397 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Собственники жилого помещения или доли в нем являются плательщиками налога на имущество физических лиц (ст.ст. 400, 401 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 названного Кодекса.

Порядок определения налоговой базы закреплен в ст. 402 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 409 НК РФ установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела, налоговый орган направил административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов, с установленным в нем сроком уплаты.

Однако, в указанный срок оплата произведена не была.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст. 69, 70 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено требование № с указанием на необходимость погасить задолженность по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Воспользовавшись своим правом, административный истец обратился в суд в установленный законом срок.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ на взыскание задолженности по налогам, который по заявлению ответчика определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В связи с отменой судебного приказа административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с иском о взыскании недоимки по налогам в размере 160060,26 рублей, т.е. в пределах шестимесячного срока, установленного НК РФ.

Правоотношения по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентированы главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный иск МРИ ФНС России № по РД в части взыскания земельного налога в размере 1097,00 руб., налога на имущество в размере 54,00 рублей и пени к нему в размере 0,26 руб., основан на законе и подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Перечень доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих налогообложению приведен в ч. 1 ст. 208 НК РФ, при этом данный перечень среди прочего включает 5) доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации - от источников в Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которое у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется, как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

В силу ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что по факту непредставления ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи земельного участка, по адресу: <адрес>, кадастровый №, стоимостью 1598325,84 руб., проводилась камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности, в котором также отражен размер выявленной недоимки и подлежащий уплате штраф.

Обязанность налогоплательщика по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, установлена ч. 1 ст. 45 НК РФ, при этом неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ. Согласно данной норме в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

ФИО1 направлялись требования №№ и 18722 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием на необходимость погасить задолженность по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В возражение указанных обстоятельств представитель ответчика в ходатайстве от ДД.ММ.ГГГГ указал, что ранее кадастровая стоимость имущества с кадастровым номером 05:08:000003:50ДД.ММ.ГГГГ325,84 руб., а после внесения изменений кадастровая стоимость составляла 288114,84 руб., в связи с чем подлежит взысканию налог не с 1598325,84 руб., а с 288114,84 руб. Аналогичным образом расчет произведен и по другим недвижимому имуществу.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного и имущественного налога с кадастровыми номерами 05:08:000003:3482, № и 05:08:000003:5008, расположенные по адресу: РД, <адрес>.

Проведение кадастровой оценки недвижимого имущества закреплено Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» и проведение такой оценки возложено в <адрес> на ГБУ РД «Дагтехкадастр».

В соответствии с разъяснениями, связанными с определением кадастровой стоимости ГБУ РД «Дагестанская бюро по технической инвентаризации и кадастровой оценке», кадастровая стоимость имущества с кадастровым номером 05:08:000003:3482 на ДД.ММ.ГГГГ составляет 885067,09 руб. (кв.м. - 4023,03.руб.), кадастровая стоимость имущества с кадастровым номером 05:08:000003:5007 на ДД.ММ.ГГГГ составляет 288114,84 руб. (кв.м. - 157,61 руб.), и кадастровая стоимость имущества с кадастровым номером 05:08:000003:5008 на ДД.ММ.ГГГГ составляет 238699,65 руб.

К своему ходатайству представителем административного ответчика приложены разъяснения, связанные с определением кадастровой стоимости, доверенность и справка администрации МО «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ №.

С такими доводами представителя административного ответчика суд не соглашается.

В соответствии со ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Так, для полного и объективного рассмотрения настоящего дела суд истребовал из архива <адрес> административное дело №а-84/2023 по иску представителя административного истца ФИО1 по доверенности ФИО4 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ГБУ РД «Дагестанское бюро по технической инвентаризации и кадастровой оценке» о признании действий должностных лиц ГБУ Республики Дагестан «Дагестанское бюро по технической инвентаризации и кадастровой оценке» по определению кадастровой стоимости за 2018-2019 годы недвижимого имущества с кадастровым номером 05:08:000003:5007, расположенного по адресу: <адрес> «а», в размере 1598325,84 руб., незаконными, о признании действий должностных лиц МРИ ФНС России № по <адрес> о начислении в отношении ФИО1 недоимки налога за 2019 календарный год на недвижимое имущество с кадастровым номером 05:08:000003:5007 в размере 163277,8 руб., незаконными. об обязании должностных лиц МРИ ФНС России № по <адрес> произвести начисление недоимки по налогу на недвижимое имущество с кадастровым номером 05:08:000003:5007 в отношении ФИО1 в соответствии с действующим законодательством.

Исследованием материалов указанного административного дела №а-84/2023 установлено следующее:

- из возражений представителя ГБУ РД «Дагтехкадастр» ФИО5 следует, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 05:08:000003:5007 определена в соответствии со ст. 14 Федерального закона «О государственной кадастровой оценке» № 237-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ и составила 1598325,84 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно приказу № от ДД.ММ.ГГГГ «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объекта капитального строительства, земель сельскохозяйственного назначения, земель населенных пунктов на территории Республики Дагестан», определена на основании данных перечня сведений из ЕГРН. Далее определена (изменена) ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с ч. 1 ст. 16 Федерального закона «О государственной кадастровой оценке» № 237-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ на основании данных перечня вновь учтенных объектов недвижимости, ранее учтенных объектов недвижимости в случае внесения в ЕГРН сведений о них и объектов недвижимости, в сведения ЕГРН о которых внесены изменения, которые влекут за собой изменения их кадастровой стоимости и составила 288114,84 руб.

В связи с этим суд критически относится к доводам указанных в своих возражениях представителем административного ответчика, так как из исследованного вышеуказанного административного дела - возражений представителя ГБУ РД «Дагтехкадастр» ФИО5 усматривается, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть включительно 2020 год, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 05:08:000003:5007 определена в соответствии со ст. 14 Федерального закона «О государственной кадастровой оценке» № 237-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ и составила 1598325,84 руб.

Таким образом, суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, предусмотренных ст. 107 КАС РФ, суду не представлено.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей - 4 процента от цены иска, но не менее 400 рублей.

Как разъяснено в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ 2016 №, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход Федерального бюджета.

Учитывая положения ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п.1 ст.333.19 КАС РФ, исходя из размера исковых требований, а также принимая во внимание то, что ИФНС России № обратилась в суд с административным иском в интересах государства и в силу ст.333.36 ч.1 п.19 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4401,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-179 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, задолженность: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 117710 (сто семнадцать тысяч семьсот десять) рублей, штраф в размере 23542 (двадцать три тысячи пятьсот сорок два) рублей, штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), в размере 17657 (семнадцать тысяч шестьсот пятьдесят семь) рублей, земельный налога в размере 1097 (одна тысяча девяносто семь) рублей, налог на имущество в размере 54 (пятьдесят четыре) рублей и пени в размере 26 копеек, всего на общую сумму 160060 (сто шестьдесят тысяч шестьдесят) рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4401 (четыре тысяча четыреста один) рублей.

Разъяснить сторонам, что решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Верховный Суд Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через суд вынесший решение.

Судья: Ш.<адрес>