Дело № 33а-3790/2023
В суде первой инстанции дело № 2а-1122/2023
УИД: 27RS0003-01-2023-000208-14
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
Судебная коллегия по административным делам Хабаровского краевого суда в составе:
председательствующего Карбовского С.Р.,
судей: Чуешковой В.В., Савченко Е.А.,
при секретаре Кан И.О.,
рассмотрела в открытом судебном заседании 12 июля 2023 года в городе Хабаровске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени,
по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Железнодорожного районного суда города Хабаровска от 21 февраля 2023 года.
Заслушав доклад судьи Карбовского С.Р., судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
УФНС России по Хабаровскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 960 руб., за 2019 год – 960 руб., за 2020 год – 929,78 руб., а также пеней по транспортному налогу за 2017 год в размере 7,69 руб., за 2018 год – 3,12 руб., за 2019 год – 2,72 руб., за 2020 год – 12,90 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,61 руб., указав в обоснование требований, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю и на нее в указанные налоговые периоды зарегистрировано транспортное средство – автомобиль ВАЗ 2121 (ГРЗ А021ТВ79). Также административный ответчик имеет в собственности недвижимое имущество расположенное по адресам: <адрес>. Поскольку административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога и по своевременной уплате налога на имущество физических лиц добровольно не исполнены, испрашиваемые задолженности и пени подлежат взысканию в принудительном порядке.
Решением Железнодорожного районного суда города Хабаровска от 21 февраля 2023 года заявленные требования удовлетворены. Постановлено взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 960 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 960 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 929,78 рублей, пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 7,69 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2019 по 21.12.2019 в размере 3,12 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 в размере 2,72 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 12,90 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1,61 рублей. Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 400 рублей.
В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт, которым в удовлетворении заявленных требований отказать. Указывает на то, что транспортное средство, за которое были начислены налоги и пени, было ей в 2015 году продано гражданину ФИО2 Полагает, что налоговым органом пропущен процессуальный срок на обращение в суд с настоящим административным иском.
Письменные возражения на апелляционную жалобу не поступили.
В суде апелляционной инстанции представитель административного истца УФНС России по Хабаровскому краю ФИО3 против доводов апелляционной жалобы возражала, просила решение суда оставить без изменения.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
Суд, с учетом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, рассмотрел дело при указанной явке.
В силу части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства РФ суд апелляционной инстанции рассматривает дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Главой 28 Налогового кодекса РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
Обязательные к уплате на территории Хабаровского края региональные налоги установлены и введены в действие Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае», который также определяет основания, порядок и условия применения налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков, отдельные элементы налогообложения по федеральным налогам и специальным налоговым режимам, а также устанавливает иные положения, регулируемые законодательством о налогах и сборах.
Налоговым периодом признается календарный год (часть 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).
Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (часть 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ).
Главой 32 Налогового кодекса РФ закреплено взыскание налога на имущество физических лиц.
В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ).
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (часть 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ).
Согласно пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
В статье 45 Налогового кодекса РФ указано на то, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, начисляется Пеня в процентах от суммы недоимки, принимаемая равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из материалов дела и установлено судом, на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство «ВАЗ 2121», г.р.з. № (дата регистрации 22.06.2012), а также за ФИО1 зарегистрировано право собственности на объекты недвижимости, расположенные по адресам:
<адрес>, кадастровый № (дата регистрации права 03.04.2014);
<адрес>, кадастровый № (дата регистрации права 11.02.2013).
ИФНС России по Железнодорожному району г.Хабаровска в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:
от 21.08.2018 №13804417 об уплате до 03.12.2018 транспортного налога за 2017 год в размере 960 руб.,
от 15.08.2019 №23045136 об уплате до 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год в размере 960 руб.;
от 03.08.2020 №23411099 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 960 руб.;
от 01.09.2021 №32358654 об уплате до 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в размере 960 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 392 руб. (за квартиру по адресу: <адрес>) и в размере 105 руб. (за квартиру по адресу: <адрес>).
В связи с неуплатой налогов, налоговым органом сформированы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):
от 29.01.2019 №7968 о необходимости уплаты до 12.03.2019 транспортного налога за 2017 год в размере 960 руб. и пени – 13,78 руб. (за период с 04.12.2018 по 28.01.2019),
от 05.02.2020 №16782 о необходимости уплаты до 31.03.2020 транспортного налога за 2018 год в размере 960 руб. и пени – 12,90 руб. (за период с 03.12.2019 по 04.02.2020),
от 15.12.2021 №35591 о необходимости уплаты до 11.01.2022 транспортного налога за 2020 год в размере 960 руб. и пени – 3,12 руб. (за период с 02.12.2021 по 14.12.2021), а также налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 392 руб. и пени – 1,27 руб. (за период с 02.12.2021 по 14.12.2021) и в размере 105 руб. и пени – 0,34 руб. (за период с 02.12.2021 по 14.12.2021).
Налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 392 руб. и в размере 105 руб. был уплачен налогоплательщиком 14.07.2022 и 12.07.2022.
По заявлению налогового органа от 28.06.2022 мировым судьей судебного участка № 7 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» 04.07.2022 выдан судебный приказ №2а-1955/2022 на взыскание с ФИО1 недоимки :
по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 392 руб. и пени – 1,27 руб.;
по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 105 руб. и пени – 0,34 руб.
по транспортному налогу за 2019-2020 года в размере 2845,78 руб. и пени – 26,43 руб.,
который отменен 18.07.2022, в связи с поступившими возражениями должника.
Установив указанные обстоятельства и удовлетворяя заявленные УФНС России по Хабаровскому краю требования, суд первой инстанции пришел к выводу об их обоснованности.
С указанным выводом суда первой инстанции судебная коллегия соглашается, поскольку он основан на правильном применении норм материального и процессуального законодательства и представленных сторонами доказательствах, которые исследовались судом и которым судом в решении дана надлежащая правовая оценка.
Доводы апелляционной жалобы о том, что административный ответчик не являлся собственником автомобилей в период, за который начислен транспортный налог, является несостоятельным ввиду следующего.
В силу статьи 210 Гражданского кодекса РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.
Так, в соответствии с абз. 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).
Пунктом 49 Постановления Правительства РФ от 21.09.2020 № 1507 «Об утверждении Правил государственной регистрации самоходных машин и других видов техники» установлено, что владельцы обязаны снять технику с государственного учета в случае: прекращения права собственности на технику; списания (утилизации) техники; вывоза техники из Российской Федерации, за исключением случаев временного вывоза.
Пунктом 57 Постановления Правительства РФ от 21.12.2019 № 1764 «О государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации» установлено, что прекращение государственного учета транспортного средства в случае его отчуждения осуществляется регистрационным подразделением на основании заявления прежнего владельца транспортного средства и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем.
Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
Как следует из материалов дела, транспортное средство автомобиль ВАЗ 2121 (ГРЗ №) с 22.06.2012 (а также в указанные в иске налоговые периоды) зарегистрирован на ФИО1
Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25.09.2014 №2015-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.
Из вышеизложенного следует, что в силу действующего налогового законодательства, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке, а не от факта наличия или отсутствия у него транспортного средства в непосредственной эксплуатации, то есть фактического пользования.
Таким образом, при начислении транспортного налога за 2018-2020 года, налоговая инспекция руководствовалась сведениями о собственнике транспортных средств, которые были получены из регистрирующего органа.
Также судебной коллегией отклоняются доводы о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с настоящим административным иском, со ссылкой на положения статьи 196 Гражданского кодекса РФ, поскольку они основаны на неправильном понимании заявителем норм материального права.
Вопреки доводам жалобы сроки на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), которая определяет, что, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с декабря 2020 – 10 000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (часть 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (часть 2).
Указанные сроки налоговым органом не пропущены.
Судом правильно определены обстоятельства, имеющие значение для дела, все представленные доказательства оценены по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства РФ. Выводы суда правильные и соответствуют фактическим обстоятельствам дела. Нормы материального права применены правильно, нарушений норм процессуального права не допущено.
На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Железнодорожного районного суда города Хабаровска от 21 февраля 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика ФИО1 – без удовлетворения.
Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через суд принявший решение.
Председательствующий:
Судьи: