Решение по делу № 2А-2705/2022 от 07.02.2023

Дело №2а-296/2023 (2а-2705/2022;)

УИД №23RS0015-01-2022-003941-97

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ейск «07» февраля 2023 г.

Ейский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующий судья Суханова А.В.,

при секретаре Пидченко О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю к ФИО1, о взыскании недоимок по налогам и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец межрайонная ИФНС России №2 по Краснодарскому краю (далее также – налоговый орган, инспекция) обратился в суд в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ, с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимки по налогам на доходы физических лиц, на имущество, транспортному налогу, земельному, пени за несвоевременную неуплату указанных налогов, а также штраф за налоговые правонарушения, в общей сумме 419 326,86 руб.

В обоснование заявленных требований в административном исковом заявлении указано, что инспекцией по Системе межведомственного электронного взаимодействия получены сведения о том, что за ФИО1 было зарегистрировано, являющееся объектами налогообложения, имущество:

автомобиль легковой, г.н. №, марка/модель: №, VIN: №, 2011 г.в., дата регистрации права №;

квартира по адресу<адрес>, кадастровый №, площадью 65кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 68,9кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 380кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1615кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок по адресу; <адрес>, кадастровый №, площадью 500кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 800кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в 2020 году ФИО1 произведено отчуждение недвижимого имущества по адресу: <адрес>, однако налоговая декларация в связи с получением дохода от реализации объекта недвижимого имущества по форме 3-НДФЛ не представлена, налог не уплачен.

Не выполнив обязанность по предоставлению налоговой декларации за 2020 год ФИО1 совершила налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ

Поскольку ФИО1 так и не уплатила налог на доходы физических лиц, транспортный, имущественный и земельный налоги за 2020 год, а также исчисленные налоговым органом пени за несвоевременную уплату указанных налогов, также не оплатила штраф за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ, и против бесспорного взыскания указанных налоговых недоимок возражала, межрайонная ИФНС России №2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с данным административным иском.

Стороны в судебное заседание не явились, уведомлены надлежащим образом.

В административном исковом заявлении имеется ходатайство административного истца о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусматривающего возможность рассмотрения дела в отсутствие сторон.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание дважды не явилась, возражений по существу иска не представила, о причинах неявки не сообщила, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом.

Все направленные в адрес административного ответчика по его месту регистрации судебные извещения возвращены в суд почтовой организацией по причине истечения срока хранения,

В соответствии с положениями ст.165.1 ГК РФ и с учетом разъяснений высшей судебной инстанции, изложенных в п.п.63, 67, 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», а также п.п.33, 40 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 №234, возврат почтовой корреспонденции в связи с истечением срока хранения расценивается судом как отказ ответчика от получения судебных извещений, и, в соответствии с ч.2 ст.100 КАС РФ, считает его извещенным о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Учитывая, что стороны по вызову суда в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, а их явка в судебное заседание не является в данном случае обязательной в силу закона и таковой судом не признавалась, суд счел возможным рассмотреть дело при указанной явке – в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, учитывая позицию административного истца, суд приходит к следующему.

Правоотношения, возникшие между сторонами, регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ) и отдельными нормами налогового законодательства предусмотренными иными нормативно-правовыми актами как федерального так и местного значения.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст.46, 47, 48, 69 НК РФ).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацем 1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

В силу п.1 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом из материалов дела установлено и не опровергнуто административным ответчиком, что в собственности ФИО\2 имеется автомобиль легковой, г.н. № марка/модель: КРУЗ, VIN: №, 2011 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Ранее, до ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 состояла на налоговом учёте в качестве налогоплательщика по транспортному налогу в межрайонной ИФНС России №26 по городу Санкт-Петербургу.

Сведения о зарегистрированном за административным ответчиком транспортном средстве получены налоговым органом по запросу от ДД.ММ.ГГГГ № по Системе межведомственного электронного взаимодействия (л.д.56).

На территории Санкт-Петербурга транспортный налог, ставка налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по уплате данного налога устанавливаются Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ №487-53 «О транспортном налоге», а на территории Краснодарского – Законом Краснодарского края от 26.11.2003 №639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

Инспекцией в соответствии со ст.362 НК РФ и Закона Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № был исчислен транспортный налог за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3179 руб. (35руб. ставка х 109л.с. х 10/12мес.).

В связи с изменением места жительства суммы исчисленных налогов были переданы в межрайонную ИФНС России №2 по Краснодарскому краю.

Межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю в соответствии со ст.362 НК РФ и Закона Краснодарского края от 26.11.2003 №639-KЗ был исчислен транспортный налог за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 454.00 руб.(25руб. ставка х 109л.с. х 2/12мес.).

ФИО1 было направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.51).

В установленный законом срок ФИО1 транспортный налог за 2020 год, начисленный в соответствии с расчетом приведенном в налоговом уведомлении, не уплатила.

Также, из материалов дела установлено и ни кем не опровергнуто, что за ФИО1 в 2020 году были зарегистрированы:

квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 65кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

квартира по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 68,9кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 380кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения о наличии в собственности административного ответчика указанного недвижимого имущества получены межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ по запросу из выписок из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.54-55, 57-59).

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В силу ст.401 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Расчет налога на имущество физических лиц осуществляется налоговым органом на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований согласно положениям ст.399 НК РФ.

Пунктом 2 ст.408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Сведения о собственниках недвижимого имущества в налоговые органы поступают в электронном виде из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю.

В соответствии с п.1 ст.402 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.403 НК РФ).

В соответствии с п.5 ст.408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговыми органами, в соответствии с п.1 ст.2 Федерального закона от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», главы 32 НК РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 32 НК РФ был исчислен налог на имущество за 2020 год (по сроку 01.12.2021г.):

межрайонной ИФНС России №26 по городу Санкт-Петербургу по объекту с кадастровым номером № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 254;

межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю по объекту с кадастровым номером № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 руб., по объекту с кадастровым номером № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 237 руб.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.51).

В установленный законом срок ФИО1 не уплатила налог на имущество за 2020 год, начисленный в соответствии с расчетом приведенном в указанном налоговом уведомлении.

Также, из материалов дела установлено и ни кем не опровергнуто, что за ФИО1 в 2020 году были зарегистрированы:

земельный участок по адресу; <адрес> кадастровый №, площадью 500кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 800кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии со ст.5 ЗК РФ, главой 31 НК РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главе 31 НК РФ межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю был исчислен земельный налог за 2020 год (по сроку ДД.ММ.ГГГГ):

по объекту с кадастровым номером № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 67руб.;

по объекту с кадастровым номером № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 руб.;

по объекту с кадастровым номером №, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 58 руб.

В установленный законом срок ФИО1 не уплатила земельный налог за 2020 год, начисленный в соответствии с расчетом приведенном в налоговом уведомлении.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога, налоговый орган в соответствии с п.2 ст.69 НК РФ направляет налогоплательщику требование об уплате налога.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой имущественного, транспортного и земельного налогов за 2020 год, налогоплательщику ФИО1 было направлено требование об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.44).

Кроме того, поскольку указанные налоги ФИО1 не оплатила, за их неуплату, в соответствии со ст.75 НК РФ, ей налоговым органом начислены, согласно прилагаемому к иску расчету, пени, которые также указаны в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №.

О направлении требований свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции (л.д.50).

Кроме перечисленных выше задолженностей по транспортному, имущественному и земельному налогам исковое заявление и материалы дела содержат доказательства неуплаты ФИО1 налога на доходы физических лиц.

Так, согласно материалам дела в отношении ФИО1 налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой установлено, что ФИО1 в 2020 году, по сведениям, представленным в соответствии с п.44 ст.85 НК РФ органами Росреестра, произведено отчуждение недвижимого имущества по адресу: <адрес>.

В соответствии с п.4 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет. В соответствии с п.3 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения составляет три года, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемым членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ; в результате приватизации; в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением. Если недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, то доход от продажи подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №3-НДФЛ.

В нарушение п.п.1, 2 ст.229 НК РФ ФИО1 не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в связи с получением дохода от реализации объекта недвижимого имущества (продажа, мена).

В соответствии с п.3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абз.1 п.1.2 ст.88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

В соответствии с п.2 ст.214.10 НК РФ если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и0 подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Согласно п.4 ст.214.10 НК РФ при исчислении налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

Согласно п.5 ст.214.10 НК РФ при исчислении налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей совместной собственности, сумма полученного каждым из участников совместной собственности дохода определяется для всех участников совместной собственности в равных долях.

По данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ: общая сумма дохода составила 4 026 031,73 руб.; общая сумма имущественного вычета в соответствии со ст.220 НК РФ – 1 000 000 руб. Налоговая база для исчисления налога 3 026 031,73 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате, по данным налогового органа 393 384 руб.

Согласно п.3 ст.88 НК РФ налогоплательщику ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о представлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в связи с получением дохода от реализации объекта недвижимого имущества (продажа, мена). В установленные законодательством сроки налоговая декларация не представлена.

В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ. Срок представления декларации за год 2020 - ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 к указанной дате не представила первичную декларацию.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Налогоплательщик ФИО1 нарушила срок представления декларации за год 2020, то есть совершила налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости за год 2020 составляет 393 384 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст.228 НК РФ.

Кроме этого, согласно ст.23 НК РФ, налогоплательщик обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1, не представив налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, нарушила требования п.1 ст.210 НК РФ, обязывающего при определении налоговой базы учитывать все доходы налогоплательщика, и п.5 ст.108 НК РФ, согласно которому за привлеченным к налоговой ответственности налогоплательщиком сохраняется обязанность уплатить причитающиеся суммы налогов и пени. Тем самым ФИО1 занизила налог на доходы физических лиц на 393384 руб. не уплатив данную сумму налога.

Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, в отношении доходов полученных от продажи имущества приведен в административном исковом заявлении.

За неуплату или неполную уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст.129.3 и 129.5 НК РФ, пунктом 1 ст.122 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю были рассмотрены материалы камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1, и, с учетом смягчающих и отсутствия отягчающих обстоятельств, вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, за совершение налогового правонарушения, с начислением штрафа в размере 1844 руб. (л.д.29).

По решению от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения сумму налога на доходы физических лиц, пени и штрафные санкции ФИО1 не оплатила, в связи с чем направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24). Направление требования налогоплательщику подтверждается реестром от ДД.ММ.ГГГГ исходящей заказной почтовой корреспонденции (л.д.26).

Приведенные в исковом заявлении и приложенные к нему расчеты суммы налогов, пени и штрафа судом проверены и являются верными, в отношении каждого объекта имущества и налоговых периодов, соответствуют требованиям закона, произведены с учетом установленных величин ставок налогов, исходя из правильных величин о мощностях автомобилей, итоговые результаты, указанные в расчетах, соответствуют суммам налогов и пеней, указанным налоговым органом в требовании и в расшифровке налоговой задолженности административного ответчика.

Срок, установленный налоговым законодательством для бесспорного взыскания обязательных платежей и санкций предусмотренный п.2 ст.48 НК РФ, учитывая, что с заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22), и самое раннее требование об уплате налогов имеет срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом не пропущен.

Срок, установленный налоговым законодательством (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ) и законодательством об административном судопроизводстве (ст.286 КАС РФ) для взыскания обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ также не пропущен, поскольку иск в Ейский городской суд поступил ДД.ММ.ГГГГ (л.д.1), а поскольку судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган имел возможность обратится с административным иском в суд общей юрисдикции в течение 6 мес. с указанного дня, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Кроме того, суд учитывает, что несмотря на то, что административный ответчик достоверно знал об обращении налогового органа за взысканием налоговых недоимок в судебном порядке, поскольку обращался к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, надлежащим образом был уведомлен судом о времени и месте рассмотрения дела, однако, своей позиции относительно предмета иска суду не сообщил, правомерность начисления административным истцом налогов, пени и штрафа не оспорил.

При таких обстоятельствах суд убежден, что основания для взыскания с ответчика налоговых недоимок, пени и штрафа за налоговое правонарушение, имеются, обязательный досудебный порядок урегулирования спора, сроки обращения в суд соблюдены, и с административного ответчика подлежат взысканию указанные в иске налоговые недоимки, пени и штраф, т.е. требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.ст.103, 114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, государственная пошлина в размере 7 383,27 руб., от уплаты, которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России №2 по Краснодарскому краю к ФИО1, о взыскании недоимок по налогам и штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 393 384 руб., пеня в размере 17 354,80 руб., штраф в размере 2458,66 руб. (ОКТМО 03616101);

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог в размере 254 руб., пеня в размере 1.21 руб. (ОКТМО 40322000)

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 237 руб., пеня в размере 1,14 руб. (ОКТМО 03616101);

транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3179 руб., пеня в размере 15,21 руб. (ОКТМО 40322000);

транспортный налог с физических лиц: налог в размере 454 руб., пеня в размере 2,17 руб. (ОКТМО 03616101);

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 58 руб., пеня в размере 0,28 руб. (ОКТМО 03659413);

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 83 руб., пеня в размере 0,39 руб. (ОКТМО 03616101);

штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 1844 руб. (ОКТМО 03616101),

а всего взыскать 419 326,86 руб. (четыреста девятнадцать тысяч триста двадцать шесть рублей 86 копеек).

Взыскать с ФИО1 ИНН № госпошлину в бюджет МО Ейский район в размере 7 383,27 руб. (семь тысяч триста восемьдесят три рубля 27 копеек).

Срок подачи апелляционной жалобы один месяц со дня принятия решения суда в окончательной форме в Краснодарский краевой суд, путем подачи жалобы через Ейский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено 13 февраля 2023 года

Председательствующий