Производство № 2а-719/2023
УИД 62RS0005-01-2023-000384-57
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 апреля 2023 года г. Рязань
Рязанский районный суд Рязанской области в составе:
председательствующего судьи Маклиной Е.А.,
при секретаре судебного заседания Андреевой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-719/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Рязанской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогам на имущество физических лиц и транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 6 по Рязанской области обратилась в Рязанский районный суд Рязанской области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам на имущество физических лиц и транспортному налогу, пени, в котором просит взыскать с ФИО1 ФИО6, ИНН № недоимки по:
- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере № рублей за 2020 год, пеня в размере № за период просрочки со 01.07.2018 года по 21.12.2020 года;
- транспортному налогу с физических лиц в размере № рублей за 2020 год, пеня в размере № рублей начисленная за период с 03.12.2019 по 14.11.2021, с 13.02.2018 по 09.09.2020, с 01.12.2015 по 25.04.2019, с 02.12.2020 по 14.11.2021, с 02.12.2016 по 19.08.2020, с 02.12.2021 по 14.12.2021 года.
Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 на праве собственности с 27.01.2015 года принадлежит помещение с кадастровым номером 62№, площадью 109 кв.м., расположенное по адресу: г. <адрес>
Налоговым органом было выставлено требование от 15.11.2021 года № 38203, от 15.12.2021 года № 39832 об уплате налога в размере № рублей, а также пени в размере № рублей.
ФИО1 на праве собственности также принадлежит транспортное средство марки БМВ 525I, 1990 года выпуска, государственный регистрационный знак №.
Налоговым органом было выставлено требование от 15.11.2021 года № 38203, от 15.12.2021 года № 39832 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере № рублей, а также пени в размере № рублей.
Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 69 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области, отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № 69 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области мировым судьей судебного участка № 55 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области от 09.09.2022 года.
Представитель административного истца МИФНС № 6 по Рязанской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялся надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своевременно и надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела.
На основании статей 150, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, поскольку неявка лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Исследовав материалы настоящего административного дела, суд считает административные исковые требования частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ.
В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектами налогообложения.
Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно части 1 и части 3 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно положениям пункту 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговая ставка определяется в соответствии со статье 406 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Вместе с тем в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Исходя из норм статей 69, 71 НК РФ, в требовании об уплате налога должны содержаться сведения обо всех недоимках по всем видам налогов на конкретную дату, а также размерах пеней (в случае нарушения сроков уплаты).
Как следует из статьи 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик обязан выплатить пени, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 6 по Рязанской области в качестве налогоплательщика.
В собственности у административного ответчика с 23.03.2006 года по 19.12.2022 года находилась 21/109 доля в помещении с кадастровым номером №, площадью 109 кв.м., расположенного по адресу: г. <адрес>, а также с 03.03.2005 года в собственности находится транспортное средство марки БМВ 525I, 1990 года выпуска, государственный регистрационный знак №
Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.
Налоговые уведомления № 82385968 от 05.12.2017 года, № 43006279 от 25.07.2019 года, № 49875428 от 01.09.2020 года, № 55351735 от 01.09.2021 года, № 68271858 от 23.09.2017 года, № 129413870 от 17.09.2016 года, № 49875428 от 01.09.2020 года, № 55351735 от 01.09.2021 года с исчисленными налогами на вышеуказанный объект недвижимости, транспортное средство направлены в адрес налогоплательщика ФИО1
Административному ответчику в связи с неуплатой в установленные законом сроки транспортного налога за 2020 год в размере № рублей выставлено требование № 39832 от 15.12.2021 года об уплате недоимки по транспортному налогу в срок до 18.01.2022 года, № 38203 от 15.11.2021 года об уплате недоимки по транспортному налогу в срок до 17.12.2021 года. В том числе в требование № 39832 от 15.12.2021 года включена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7632 рублей, пени в размере № рублей. В требование № 38203 от 15.11.2021 года включена пени на недоимку по транспортному налогу в размере № рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 69 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области от 09.09.2022 года отменен судебный приказ от 11.05.2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 6 по Рязанской области в суд с настоящим заявлением о взыскании с ФИО1 вышеназванной недоимки.
В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Аналогичные положения содержаться в пункте 2 статьи 48 НК РФ.
Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.
Поскольку судебный приказ от 11.05.2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам, отменен определением мирового судьи от 09.09.2022 года, в суд с настоящим административным исковым заявлением МИФНС № 6 по Рязанской области обратилось 09.03.2023 года, то есть в установленный законом срок.
Как следует из материалов дела, ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления с исчисленным налогом на имущество физических лиц и транспортного налога № 82385968 от 05.12.2017 года, № 43006279 от 25.07.2019 года, № 49875428 от 01.09.2020 года, № 55351735 от 01.09.2021 года, № 68271858 от 23.09.2017 года, № 129413870 от 17.09.2016 года, № 49875428 от 01.09.2020 года, № 55351735 от 01.09.2021 года.
Налогоплательщиком в установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020 год по налоговому уведомлению оплачен не был, в связи с чем в его адрес было направлено требование № 39832 от 15.12.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме 7632 рублей, в срок до 18.01.2022 года; в требование № 38203 от 15.11.2021 года включено пени в размере № рублей, сроком уплаты до 17.12.2022 года.
В связи с тем, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 года частично погашена, к взысканию административным истцом предъявлена задолженность на сумму № рублей.
При этом как следует из представленного административным истцом расчета, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере № рублей, которая погашена, начислено пени в размере № рублей за период с 01.07.2018 года по 21.12.2020 года.
Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 года № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.
В пункте 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в суд с заявлением о взыскании пеней вправе обратиться налоговый орган, направивший требование об уплате пеней, в пределах сумм, указанных в требовании.
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17.02.2015 года № 422-О указал, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Следовательно, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо налогоплательщиком налог уплачен с нарушением установленного срока.
Начисление пени осуществляется по день фактического погашения недоимки. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. При пропуске срока взыскания недоимки в судебном порядке дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.
При этом, как разъяснено в пункте 51 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
В предмет доказывания по настоящему делу входит: 1) наличие в соответствующий календарный период задолженности по налогу, с которой начислены пени; 2) принятие налоговым органом своевременных мер по взысканию этой задолженности; 3) отсутствие оснований полагать, что налоговый орган в периоде начисления пеней утратил юридическую возможность взыскания соответствующих сумм налогов; 4) наличие предусмотренных законом оснований для взыскания пеней в судебном порядке и соблюдение установленных сроков обращения в суд за их взысканием; 5) проверка правильности расчета пеней.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О).
Поскольку на момент рассмотрения дела задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год административным ответчиком в полном объеме не погашена, с него подлежит взысканию в пользу МИФНС № 6 по Рязанской области остаток задолженности в размере № рублей.
На недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 года налоговым органом исчислены пени в размере № рублей за период с 01.07.2018 года по 21.12.2020 год. В связи с погашением задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 года, взыскание пени в указанном размере является обоснованным.
Также за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере № рублей, на которую начислено пени в размере № рублей за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 года, которые выставлены в требование № 39832 от 15.12.2021 года сроком уплаты до 18.01.2022 года; в требование № 38203 от 15.11.2021 года сроком уплаты до 17.12.2021 года.
Учитывая, что материалами дела подтвержден факт имеющейся задолженности по транспортному налогу за 2020 год, которая не погашена, является обоснованным начисление пени на задолженность по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2020 года по 14.12.2021 года в размере № рублей.
В том числе на недоимку по транспортному налогу за налоговые периоды 2014-2016, 2018-2019 год, исчислено пени в размере № рублей за период с 03.12.2019 по 14.11.2021, с 13.02.2018 по 09.09.2020, с 01.12.2015 по 25.04.2019, с 02.12.2016 по 19.08.2020.
Требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2015, 2016, 2018, 2019 года также являются обоснованными, поскольку задолженность по транспортному налогу за налоговые периоды 2015 - 2016 год погашена административным ответчиком с нарушением сроков. Задолженность по транспортному налогу за 2018 и 2019 года взыскана с ФИО1 решением Рязанского районного суда Рязанской области от 12.04.2023 года.
Оснований для начисления пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с 01.12.2014 года по 25.04.2019 года суд не усматривает, поскольку административным истцом не представлены доказательства принудительного взыскания транспортного налога за 2014 год или ее оплаты в полном объеме.
Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, задолженности по транспортному налогу, пени имеется в материалах административного дела, был проверен судом. Административным ответчиком расчета, опровергающего предъявленные к взысканию суммы недоимки по налогу, пени, не приведено.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 8640 рублей за 2020 год, пени по транспортному налогу в размере № рублей (5376,19 №), начисленные за период с 03.12.2019 по 14.11.2021, с 13.02.2018 по 09.09.2020, с 02.12.2020 по 14.11.2021, с 02.12.2016 по 19.08.2020, с 02.12.2021 по 14.12.2021 года; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере № рублей за 2020 год, пени в размере № рублей за период просрочки с 01.07.2018 года по 21.12.2020 года.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Рязанской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени по налогам на имущество физических лиц и транспортному налогу – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Рязанской области задолженность по транспортному налогу в размере № рублей за 2020 год, пени по транспортному налогу в размере №) рублей 70 копеек, начисленные за период с 03.12.2019 по 14.11.2021, с 13.02.2018 по 09.09.2020, с 02.12.2020 по 14.11.2021, с 02.12.2016 по 19.08.2020, с 02.12.2021 по 14.12.2021 года; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере №) рублей 90 копеек за 2020 год, пени в размере №) рублей 01 копейки, начисленные за период с 01.07.2018 года по 21.12.2020 года.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Рязанский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья. Подпись
Мотивированное решение изготовлено 26 апреля 2023 года
Судья Е.А. Маклина