Решение по делу № 2А-250/2025 от 08.04.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

8 апреля 2025 года ...

Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а–250/2025 (УИД 38RS0№-90) по административному иску Межрайонной ИФНС России № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН № о взыскании обязательных платежей, в его обоснование указав, что административному ответчику, как собственнику квартиры по адресу: ..., 7 микрорайон, ... произведен расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2019, 2020, 2021 годы в размере 5220,00 рублей. В порядке пп.1, 3 ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога за 2019, 2020, 2021 годы, а также за 2014, 2015, 2016, 2017 годы в размере 3 724,99 рублей.

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортного средства Toyota Ipsum (далее Тойота Ипсум), регистрационный номер В044№, мощность двигателя 160 л.с., произведен расчет транспортного налога за 2019, 2020, 2021 годы в размере 14 640,00 рублей. В порядке пп.1, 3 ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату налога за 2019, 2020, 2021 годы, а также за 2015, 2016, 2017, 2018 годы в размере 4 635,69 рублей.

Также, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ..., 6-й квартал, СНТ «Прибрежное», .... Произведен расчет налога за 2019, 2020, 2021 годы в размере 210,00 рублей. За неуплату налога начислены пени за 2019, 2020, 2021 годы, а также за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 годы в размере 144,51 рублей.

По состоянию на ** у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо об уплате обязательных платежей, в связи с чем, Инспекцией на сумму отрицательного сальдо в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1824,33 руб. за период с ** по **.

В адрес налогоплательщика направлено требование № от ** со сроком исполнения до **.

** мировым судьей судебного участка № ... и ... по заявлению Инспекции был выдан судебный приказ №а-476/2024 о взыскании обязательных платежей, который отменен на основании возражений ответчика **.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 (ИНН № задолженность по обязательным платежам в сумме 20 374,52 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2330,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 445,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 445,00 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 576,03 руб. за период с ** по **;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 865,35 руб. за период с ** по **;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 775,15 руб. за период с ** по **;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 631,65 руб. за период с ** по **;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 451,56 руб. за период с ** по **;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 314,87 руб. за период с ** по **;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 99,54 руб. за период с ** по **;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 10,84 руб. за период с ** по **;

транспортный налог за 2021 год в размере 4751,00 руб.;

пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 1 665,70 руб. за период с ** по **;

пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 238,42 руб. за период с ** по **;

пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 903,40 руб. за период с ** по **;

пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 524,01 руб. за период с ** по **;

пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 268,52 руб. за период с ** по **;

пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 35,64 руб. за период с ** по **;

земельный налог за 2021 в размере 74,00 руб.;

пени по земельному налогу за 2014 год в размере 42,22 руб. за период с ** по **;

пени по земельному налогу за 2015 год в размере 33,55 руб. за период с ** по **;

пени по земельному налогу за 2016 год в размере 25,84 руб. за период с ** по **;

пени по земельному налогу за 2017 год в размере 19,64 руб. за период с ** по **;

пени по земельному налогу за 2018 год в размере 13,51 руб. за период с ** по **;

пени по земельному налогу за 2019 год в размере 9,19 руб. за период с ** по **;

пени по земельному налогу за 2021 год в размере 0,56 руб. за период с ** по **;

сумма пени, начисленная на совокупное отрицательное сальдо по состоянию на ** в размере 1824,33 руб. за период с ** по **.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений, ходатайств суду не представил.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, представила заявление с просьбой применить срок исковой давности (л.д. 77).

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. 96 КАС РФ, посредством уведомления, направленного заказным письмом с уведомлением о вручении по месту жительства, в организацию почтовой связи для получения повестки не явился, в судебное заседание также не явился, о причинах неявки не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

Неявка административного ответчика в судебное заседание и в организацию почтовой связи для получения повестки является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве, и в соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ он считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Суд не признал явку административного ответчика в судебное заседание обязательной и считает, что неявка в судебное заседание указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, находит возможным рассмотреть административное дело в отсутствие ФИО1, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, материалы приказных производств, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. ст. 363, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником квартиры по адресу: ..., 7 микрорайон, ..., транспортного средства Тойота Ипсум, регистрационный номер В044№, земельного участка, расположенного по адресу: ..., 6-й квартал, СНТ «Прибрежное», ... (л.д. 13, 14, 15, 16).

В адрес ФИО1 по почте направлены:

- налоговое уведомление № от ** о необходимости уплатить транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 7 278,00 рублей, срок оплаты не позднее 01.12.2020 (л.д. 51);

- налоговое уведомление № от ** о необходимости уплатить транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме 6 393,00 рублей, срок оплаты не позднее 01.12.2021 (л.д. 48);

- налоговое уведомление № от ** о необходимости уплатить транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 6 399,00 рублей, срок оплаты не позднее 01.12.2022 (л.д. 45).

Налоговые уведомления направлены налогоплательщику заказными письмами, что подтверждается списками №, № (л.д. 47, 50);

В указанные сроки оплата указанных в налоговых уведомлениях налогов не произведена, в связи с чем, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено:

- требование № об уплате задолженности по состоянию на ** на сумму налогов - 20 793,92 рублей, пени – 10 587,06 рублей со сроком уплаты до ** (л.д. 24).

Требование не было исполнено административным ответчиком.

Рассматривая требования Инспекции о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2019, 2020, 2021 годы в размере 5220,00 рублей, транспортного налога за 2021 год в размере 4751,00 руб., земельного налогам за 2021 в размере 74,00 руб., пени, суд приходит к следующим выводам.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) налоговые органы имеют право обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000,0 рублей (с ** - превышает 10 000,0 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000,0 рублей (а с ** - 10 000,0 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 №-П «По делу о проверке конституционности абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ признан не противоречащим Конституции РФ, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки за 2019-2021 годы, налоговый орган обратился **, то есть в установленный ст. 48 НК РФ, срок (дело №а-476/2024). Определением мирового судьи от ** судебный приказ отменен.

Срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции также не пропущен, исковое заявление поступило в суд общей юрисдикции **.

В связи с чем, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2330,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 445,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 445,00 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 4751,00 руб., земельный налог за 2021 в размере 74,00 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

С административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 314,87 руб. за период с ** по **; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 99,54 руб. за период с ** по **; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 10,84 руб. за период с ** по **; пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 35,64 руб. за период с ** по **; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 9,19 руб. за период с ** по **, пени по земельному налогу за 2021 год в размере 0,56 руб. за период с ** по **.

В отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № ... и ... был выдан судебный приказ по делу №а-2805/2019 от ** о взыскании налога на имущество, транспортного и земельного налога, пени за 2017 год в размере 7242,98 руб. На основании судебного приказа ** возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено на основании постановления от ** в связи с исполнением требований в полном объеме (л.д. 102-106).

В отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № ... и ... был выдан судебный приказ по делу №а-1804/2020 от ** о взыскании налога на имущество, транспортного и земельного налога, пени за 2015 год в размере 7331,35 руб. На основании судебного приказа ** возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено на основании постановления от ** в связи с исполнением требований в полном объеме (л.д. 98-100).

Решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу №а-2145/2019 административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворен, взыскано в доход государства: налог на имущество за 2016 год в размере 2040,00 руб., пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 36,38 руб., пени по налогу на имущество за 2015 год -158,81 руб., земельный налог за 2016 в размере 68,00 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 1,21 руб., пени по земельному налогу за 2015 в размере 6,17 руб., транспортный налог за 2016 год в сумме 4880,00 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 87,02 руб., пени по транспортному налогу за 2015 в размере 472,16 руб. Всего взыскано 7749,75 руб.

Согласно сведениям судебного пристава-исполнителя Ангарского РОСП от ** исполнительное производство №-ИП, возбужденное ** о взыскании 7749,75 руб. окончено ** на основании п.1 ч. 1 ст. 47 ФЗ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Судом не установлено оснований для взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 576,03 руб., так как вышеизложенными судебными актами налог за 2014 год не взыскивался.

В связи с тем, что пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, взысканные по делу №а-1804/2020 уплачены по исполнительному производству №-ИП, производство по ИП окончено **,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, взысканные по делу №а-2145/2019 уплачены по исполнительному производству №-ИП, производство по ИП окончено **, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, взысканные по делу №а-2805/2019 уплачены по исполнительному производству №-ИП, производство по ИП окончено ** в связи с исполнением требований в полном объеме, суд не находит оснований для взыскания пени за указанные в иске периоды. Пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 451,56 руб. за период с ** по ** не подлежит взысканию, так как вышеизложенными судебными актами налог за 2018 год не взыскивался.

Аналогичная позиция суда и по требованиям о взыскании пени по транспортному и земельному налогу за 2015 -2018 годы. Также не подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 268,52 руб. за период с ** по **, так как судебным приказом №а-476/2024 взыскан транспортный налог за 2021 год, за 2019 год не взыскивался.

Также, налоговым органом произведен расчет пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ** за период с ** по ** в размере 1824,33 рублей в соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ, введенной Федеральным законом от ** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

На основании ст. ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п. п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ** № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере4 000,0 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, уроженки ..., (ИНН № зарегистрированной по адресу: ..., ... ... Б, ..., в доход государства: