Решение по делу № 2А-5733/2025 от 31.07.2025 | Петрозаводский городской суд (Республика Карелия)

Дело № 10RS0011-01-2025-005876-18

(2а-5733/2025)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 июля 2025 года город Петрозаводск

Судья Петрозаводского городского суда Республики Карелия Сааринен И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к Нероновой ФИО7 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц, в связи с чем образовалась задолженность. В адрес административного ответчика налоговым органом было выставлено требование, которым было предложено добровольно уплатить налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц и пени за просрочку уплаты налога. Требование налогового органа налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем административный ответчик был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ. Административный истец просит взыскать с административного ответчика в судебном порядке задолженность в общей сумме 10211,23 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2022 в сумме 7322 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2020 в сумме 365 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 в сумме 513 рублей;

- пени в сумме 25,14 рублей, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- пени в сумме 1528,46 рублей, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 04.08.2024;

- штраф в сумме 274,58 рубля (в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ);

- штраф в сумме 183,05 рубля (в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ).

Признать безнадежной ко взысканию задолженность по пени в сумме 0,38 рублей, начисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 за период с 02.12.2020 по 09.12.2020.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судом принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 400 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пункт 1 статьи 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 8.1 ст. 408 НК РФ установлено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения п. 8.1 ст. 408 НК РФ применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в спорный период являлся собственником следующих объектов недвижимости:

<данные изъяты>

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.

Из вышеизложенного следует, что доходы физического лица от продажи недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, являются объектом налогообложения в Российской Федерации независимо от налогового статуса физического лица и независимо от его гражданства.

Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании сведений, полученных из Росреестра, налоговым органом был установлен факт получения административным ответчиком в 2022 году дохода от продажи <данные изъяты> находящейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>).

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

На основании представленных сведений из Росреестра налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении дохода, полученного от продажи недвижимости.

Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом произведен расчет налоговой базы за 2022 год, в соответствии со ст. 214.10 НК РФ: сумма дохода от продажи <данные изъяты> доли недвижимого имущества составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>), размер имущественного налогового вычета составил <данные изъяты> руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 7322,00 руб. (<данные изъяты>) по сроку 17.07.2023г.

По сроку уплаты налога за 2022 год (17.07.2023г.) у налогоплательщика переплаты по налогу не было, на дату оформления результатов проверки налог в указанной сумме от налогоплательщика в бюджет не поступал.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Согласно статьи 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы начисляется пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 80 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика,,,, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В силу с п. 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17 статьи 217 НК РФ обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании с п. 4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 7 статьи 6,1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайшей следующий за ним рабочий день. Срок представления налоговой декларации за 2022 год истёк 30.04.2023 года, срок уплаты налога – 17.07.2023г. Налог не уплачен. Положительное сальдо по ЕНС отсутствовало.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000,00 рублей.

Налогоплательщиком не соблюдены условия ст. 217.1 НК РФ, нарушены пп. 4 п. 1 статьи 23, п. 6 ст. 80, п.1 ст.210, п. 2, 3 ст. 214.10, пп. 2 п. 1, п. 3, 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ.

Факты, изложенные в материалах камеральной налоговой проверки, налогоплательщиком не опровергаются. Возражения в установленный срок в инспекцию налогоплательщиком не представлены.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № № Нероновой ФИО10 начислен налог на доходы физических лиц за 2022г. в размере 7322 руб., а также ФИО1 была привлечена к ответственности за налоговые правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ (штраф в размере 274,58 руб.) и в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ (штраф в размере 183,05 руб.)

Решение налогового органа в установленные законом сроки обжаловано не было.

Обязанность по уплате сумм налога, пени, штрафа исполнена не была.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Сумма задолженности по требованию № № от ДД.ММ.ГГГГ. не превысила 10000 руб.

Сумма задолженности по состоянию на 01.01.2024 также не превысила 10000 руб.

В настоящее время взысканию с административного ответчика подлежит задолженность в общей сумме 10211,23 руб., которая включает в себя:

налог на доходы физических лиц за 2022г. - 7322 руб.

налог на имущество физических лиц за 2020г. - 365 руб.

налог на имущество физических лиц за 2022г. - 513 руб.

пени в размере 25,14 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020г. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

пени в размере 1528,46 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 04.08.2024;

штраф в размере 274,58 руб. (в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ);

штраф в размере 183,05 руб. (в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ);

признанию безнадежной к взысканию подлежит задолженность по пени в размере 0,38 руб., начисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019г. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", начиная с 01.01.2023 пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Расчет подлежащих взысканию сумм пени произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности не представила.

В соответствии со ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Определением мирового судьи судебного участка №. Петрозаводска Республики Карелия от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговому органу отказано.

Определение от ДД.ММ.ГГГГ получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, о чем имеется штамп входящей корреспонденции.

Учитывая, что административный истец пропустил срок подачи административного искового заявления, в связи с неполучением определения суда об отказе в вынесении судебного приказа в срок, суд приходит к выводу о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдена процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-293 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с Нероновой ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки г. <данные изъяты>, <данные изъяты>, зарегистрированной по месту жительства: <адрес> <адрес>, зарегистрированной по месту пребывания: <адрес>, в доход бюджета задолженность в общей сумме 10211,23 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2022 в сумме 7322 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2020 в сумме 365 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 в сумме 513 рублей;

- пени в сумме 1528,46 рублей, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 04.08.2024;

- штраф в сумме 274,58 рубля (в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ)

- штраф в сумме 183,05 рубля (в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ).

Признать безнадежной ко взысканию задолженность по пени в сумме 0,38 рублей, начисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.12.2020

Взыскать с Нероновой ФИО9 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия.

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

По ходатайству заинтересованного лица решение может быть отменено, если после его принятия поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья И.А. Сааринен