Решение по делу № 2А-1356/2022 от 10.02.2023

К делу №2а-322/2023 УИД 23RS0018-01-2022-001497-92

РЕШЕНИЕ

ст.Калининская Калининского района

Краснодарского края 10 февраля 2023 года

Судья Калининского районного суда Краснодарского края Осовик С.В., при секретаре Беспальченко А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №10 по Краснодарскому краю обратилась в Калининский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В иске указано, что определением мирового судьи судебного участка №№ от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО1 № задолженности по имущественным налогам за 2019-2020 года был отменен в связи с подачей должником возражения относительно исполнения судебного приказа

Должник ФИО1 ИНН №, (далее - налогоплательщик, административный ответчик) состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России №10 по Краснодарскому краю (далее - инспекция, налоговый орган) в качестве налогоплательщика.

Ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ст.401 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.403 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ст.405 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год.

Порядок исчисления суммы налога (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет), ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

- Жилой дом, адрес: <адрес> Налог за 2018 год Налоговая база - 473 248 Доля в праве - 1 Налоговая ставка, (%) 0,3 Количество месяцев владения в году - 12 Коэффициент к налоговому периоду - 0.4

Налог=Налоговая база*Налоговая ставка*Доля*Количество месяцев в году количество месяцев владения*коэффициент к налоговому периоду

Расчет суммы налога за 2018 год: (473248*0,3%)* 1*12/12*0,4= 568.00руб.

Налог за 2020 год

Налоговая база - 505 514

Доля в праве - 1

Налоговая ставка, (%) 0,3

Количество месяцев владения в году - 12

Налог=Налоговая база*Налоговая ставка*Доля*Количество месяцев в году количество месяцев владения

Расчет суммы налога за 2020 год: (505 514*0,3%)* 1 * 12/12= 687.00руб.

В соответствии со ст.357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/<данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00 Налоговая база, л.с. - 181

Количество месяцев владения в году в 2019 году - 5 Количество месяцев владения в году в 2020 году - 12 Налоговая ставка, (руб.) -50

Расчет суммы налога за 2019 год (181*50)/12*5=3771,00 рублей Расчет суммы налога за 2020 год (181*50)/12*12=9050,00 рублей

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

<адрес>,

Налог за 2020 год

Налоговая база - 324 411

Доля в праве - 1

Налоговая ставка, (%) 0,13

Количество месяцев владения в году - 12

Налог=Налоговая база*Налоговая ставка*Доля*Количество месяцев в году количество месяцев владения

Расчет суммы налога за 2020 год: (324411 *0,13%)* 1*12/12= 422.00руб.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Административный ответчик ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, объекты недвижимого имущества, транспортные средства, земельные участки, которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами глав 28, 31 НК РФ, с нормами Закона (п. 2 списка приложений).

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде:

недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было(и) направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Нормой п.1 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В нарушение ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 НК РФ, которые устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п.2 ст.41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и честные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а. следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

На основании изложенного административный истец просит суд: Вынести решение о взыскании с административного ответчика ФИО1 №, в доход бюджетов задолженности на общую сумму 14543.65 руб., в том числе: - Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1255 руб., пеня в размере 8.42 руб. - Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 12821 руб., пеня в размере 31.68 руб. - Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 422 руб., пеня в размере 5.55 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, извещенные о времени и месте рассмотрения дела не явились. В административном исковом заявлении представитель административного истца просил рассмотреть дело без их участия. В ходатайстве административный ответчик просил рассмотреть дело без его участия, а также прекратить производство по делу в связи с добровольным исполнением требований. Суд в порядке ст.ст.150,289 КАС РФ принял решение о рассмотрении дела в отсутствие административного истца и ответчика.

Суд, рассмотрев административное исковое заявление, исследовав материалы дела, приходит к выводу, об отказе в удовлетворении требований, по следующим основаниям.

Согласно определению мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1172/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России №10 по Краснодарскому краю сумму задолженности за 2020 г. по транспортному налогу с физических лиц в размере 12 821 руб., пени в размере 31,68 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 422 руб., пени в размере 5,55 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 255 руб., пени в размере 8,42 руб., всего на общую сумму 14 543,65 руб., а также государственную пошлину в доход бюджета Калининского района в размере 290,87 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом административный ответчик извещен об обязанности уплатить транспортный налог в размере 9050,0 рублей, земельный налог 422,0 рублей, налог на имущество физических лиц 687,0 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом административный ответчик извещен об обязанности уплатить земельный налог 422,0 рублей, налог на имущество физических лиц 568,0 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административным истцом административный ответчик извещен об обязанности уплатить транспортный налог в размере 3771,0 рублей, земельный налог 422,0 рублей, налог на имущество физических лиц 625,0 рублей.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом административный ответчик извещен об обязанности исполнить требование в срок до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), в общей сумме 1003,51 рублей. Согласно списку № заказных писем требование направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений составила 7,75 рублей, пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений составил 5,76 рублей.

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, пеня по транспортному налогу составила 31,68 рублей, пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений составил 1,48 рублей, пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений составила 2,40 рублей,

Согласно чекам по операции от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком оплачены транспортный налог за 2019 год в размере 3771,0 рублей; пеня по земельному налогу с физических лиц, расположенным в границах сельских поселений в размере 5,55 рублей, пеня по транспортному налогу в размере 31,68 рублей; пеня по налогу на имущество физических лиц, расположенным в границах сельских поселений в размере 8,42 рублей; налог на имущество физических лиц, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 687,0 рублей; налог на имущество физических лиц, расположенном в границах сельских поселений за 2018 год в размере 568,0 рублей; земельный налог с физических лиц, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 422,0 рублей; транспортный налог за 2020 год в размере 9050,0 рублей.

В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.401 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.41 НК РФ, в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно ст.388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Согласно ст.390 НК РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ, Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Согласно п.1 ст.69 НК РФ, (1) требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик оплатил имеющуюся задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3771,0 рублей; пеню по земельному налогу с физических лиц, расположенным в границах сельских поселений в размере 5,55 рублей, пеню по транспортному налогу в размере 31,68 рублей; пеню по налогу на имущество физических лиц, расположенным в границах сельских поселений в размере 8,42 рублей; налог на имущество физических лиц, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 687,0 рублей; налог на имущество физических лиц, расположенном в границах сельских поселений за 2018 год в размере 568,0 рублей; земельный налог с физических лиц, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 422,0 рублей; транспортный налог за 2020 год в размере 9050,0 рублей., что подтверждается чеками - ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, суд приходит к выводу, что требования, заявленные в административном иске, не нашли своего подтверждения в судебном заседании, так как административным ответчиком была погашена в полном объеме сумма задолженности. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290,297,298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Калининский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:________________________