УИД 77RS0008-02-2024-010271-92

Дело №2а-684/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 декабря 2024 года адрес

Зеленоградский районный суд адрес в составе

председательствующего судьи Пшенициной Г.Ю.,

при секретаре судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 35 по адрес к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России №35 по адрес обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и земельному налогу, указав, что налогоплательщик ФИО1, фио 504400956306, в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, централизовано представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии адрес на имя ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения: - квартира по адресу: 124365, Москва г, адрес, кадастровый номер 77:10:0006004:2301, площадью 39,2 кв.м., дата регистрации права 18.12.1997 г.; - объект незавершенного строительства, по адресу: адрес, кадастровый номер 50:09:0000000:179219, площадью 176 кв.м., дата регистрации права 01.07.2017 г.; - земельный участок по адресу: адрес, р-н. Солнечногорский, тер.г.адрес, адрес, участок 62, кадастровый номер 50:09:0070101:2871, площадью 1200 кв.м, дата регистрации права 01.07.2017 г. На основании вышеуказанных сведений, Инспекция ФНС России № 35 по адрес произвела исчисление имущественных налогов, подлежащих уплате в бюджет. Расчет налога за 2022 приведен в налоговом уведомлении от 12.08.2023 № 122216883. Инспекцией, на основании сведений, поступивших от ПАО Сбербанк, которое представило в налоговый орган в отношении налогоплательщика - ФИО1 сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, согласно которым ФИО1 получен доход (облагаемый по ставке 15%) за 2022 на сумму сумма, с которого не удержана сумма налога в размере сумма, доход (облагаемый по ставке 13%) на сумму сумма, с которого не удержана сумма налога в размере сумма. На основании представленных сведений о доходе физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2022 год налоговым органом в автоматическом режиме сформировано налоговое уведомление от 12.08.2023 № 122216883 на общую сумму, подлежащей уплате в бюджет, в размере сумма. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.12.2023 № 66383 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 08.12.2023 № 66383 Инспекцией, в соответствии со статьей 46 Кодекса, сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 15.05.2024 № 13682 на сумму сумма. По состоянию на 17.05.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, в т.ч. налог - сумма, пени - сумма На основании вышеизложенного, Инспекция направила мировому судье судебного участка № 9 адрес заявление о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 № 4996 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере сумма. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере сумма; - налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей сумма, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками за 2022 год в размере сумма; - налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения города федерального значения за 2022 год в размере сумма; - налог на имущество физического лица по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере сумма; - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере сумма. Задолженность по пене образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - по налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 45330000: в размере сумма за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 г. (не оплачено по настоящее время); - по налогу на имущество физических лиц, ОКТМО 46771000: в размере сумма за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 (не оплачено по настоящее время); - по земельному налогу с физических лиц: в размере сумма за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 (не оплачено по настоящее время); - по налогу на доходы физических лиц: в размере сумма за 2022 по сроку уплату 01.12.2023 г. (погашено: п/п 9967147 от 03.09.2024 г. на сумму сумма; п/п 9967163 от 13.08.2024 г. на сумму сумма; п/п № 9967130 от 08.12.2023 г. на сумму сумма). Пени начислены на совокупную обязанность по уплате налогов с общей недоимки в сальдо расчетов единого налогового счета. Мировым судьей судебного участка №9 адрес 14.06.2024 в рамках дела № 2а-0242/9/2024 вынесен судебный приказ на общую сумму сумма. Административным ответчиком поданы возражения относительно исполнения приказа ввиду его несогласия с вынесенным судебным приказом. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 9 адрес - мировым судьей судебного участка № 1 адрес от 22.08.2024 года судебный приказ по делу № 2а-0242/9/2024 отменен. В связи с тем, что налогоплательщиком произведена частичная оплата по налогу на доходы физических лиц, сумма задолженности по состоянию на 24.09.2024 г., подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, в т.ч. налог-32004,сумма; пени - сумма

Административный истец просит суд взыскать задолженность с фио фио 504400956306 в размере сумма, в том числе: по налогам - сумма, (налог на имущество физических лиц по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа в размере сумма за 2022 г.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применительно к объектам налогообложения города федерального значения в размере сумма за 2022г.; земельный налог физических лиц в границах городских округов в размере сумма за 2022г.; налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей сумма, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками в размере сумма за 2022г.); пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки — сумма.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России № 35 по адрес фио явилась, поддержала заявленные требования, указала, что формат представленной ответчиком справки и порядок ее представления отличаются. Исходя их поступивших от Банка в налоговую инспекцию сведений, налог рассчитан неверно.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, обеспечила участие своего представителя ФИО2 которая указала, что расчет и удержание налога по операциям с ценными бумагами произведен ПАО Сбербанк, и по сообщению Банка расчет выполнен корректно.

Привлеченный к участию в деле в качестве заинтересованного лица ПАО Сбербанк своего представителя не направил, о слушании дела извещен.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав стороны, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признается физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемым объектом налогообложения, в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения, в соответствии со статьей 401 НК РФ, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ч.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ, земельный налог является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты земельного налога урегулированы положениями главы 31 НК РФ.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиком земельного налога признается физическое лицо, обладающее земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с ч.3 ст. 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ч.4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 6, п.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

На основании и. 1 ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признаются доходы, полученные налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 226 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 226 Кодекса лица именуются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами.

Из пункта 2 статьи 226 Кодекса следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Согласно п. 1 ст. 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ.

В такой ситуации налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пп. 4 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ) и уплатить налог самостоятельно на основании полученного от налогового органа налогового уведомления об уплате налога (п. 5 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекса.

Судом установлено, что на имя административного ответчика ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения:

- квартира по адресу: адрес,адрес, кадастровый номер 77:10:0006004:2301, площадью 39,2 кв.м., дата регистрации права 18.12.1997 года;

- объект незавершенного строительства по адресу: адрес, кадастровый номер 50:09:0000000:179219, площадью 176, дата регистрации права 01.07.2017 г.;

- земельный участок по адресу: адрес, р-н. Солнечногорский, тер. г.адрес, адрес, участок 62, кадастровый номер 50:09:0070101:2871, площадью 1200, дата регистрации права 01.07.2017 г..

Инспекция ФНС России № 35 по адрес произвела исчисление имущественных налогов, подлежащих уплате в бюджет.

Согласно сведениям ПАО Сбербанк о доходах ФИО1 по форме 2-НДФЛ, ФИО1 получен доход, облагаемый по ставке 15%, за 2022 год на сумму сумма, с которого не удержана сумма налога в размере сумма, доход, облагаемый по ставке 13%, на сумму сумма, с которого не удержана сумма налога в размере сумма. На основании представленных сведений о доходе физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2022 год налоговым органом в автоматическом режиме сформировано налоговое уведомление от 12.08.2023 г. № 122216883 на общую сумму, подлежащей уплате в бюджет, в размере сумма.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов ИФНС России № 35 по адрес направило административному ответчику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 08.12.2023 г. № 66383 на сумму сумма.

По состоянию на 17.05.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, в т.ч. налог - сумма, пени - сумма На основании вышеизложенного, Инспекция направила мировому судье судебного участка № 9 адрес заявление о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 № 4996 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере сумма.

Доказательств исполнения налогового требования либо уведомления суду не представлено.

Мировым судьей судебного участка №9 адрес 14.06.2024 в рамках дела № 2а-0242/9/2024 вынесен судебный приказ на общую сумму сумма.

Административным ответчиком поданы возражения относительно исполнения приказа ввиду его несогласия с вынесенным судебным приказом. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 9 адрес - мировым судьей судебного участка № 1 адрес от 22.08.2024 года судебный приказ по делу № 2а-0242/9/2024 отменен.

В связи с тем, что налогоплательщиком произведена частичная оплата по налогу на доходы физических лиц, сумма задолженности по состоянию на 24.09.2024 г. , подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, в т.ч. налог – сумма, пени – сумма.

Довод представителя ответчика о том, что Банком налог на полученный ответчиком облагаемых доход за 2022 год рассчитан и удержан верно, ничем не подтвержден, из представленных в налоговую инспекцию Банком сведений, довод представителя ответчика опровергается.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании чего с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в доход бюджета субъекта РФ – города федерального значения Москва, пропорциональной удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое требование ИФНС России №35 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогом и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, фио 504400956306, в пользу ИФНС России №35 по адрес задолженность по налогам – сумма, и пени в размере сумма, а всего в сумме сумма

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета РФ в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 05.03.2025 года.

Судья: фио