УИД 37RS0010-01-2023-002435-84

Дело № 2а-2320/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 ноября2023года г. Иваново

Ивановский районный суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Мариховой Н.И.,

при секретаре Андроновой А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Ивановской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 722,56руб., в том числе недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 10.01.2019 по 03.04.2019 в размере 576,03 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 10.01.2019 по 03.04.2019 в размере 126,73 руб., по пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размере 4,34 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 15,46 руб.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 31.10.2016 по 04.02.2022 и обязаны была уплачивать страховые взносы не позднее 31 декабря текущего календарного года, в том числе за 2018 год. Однако административным ответчиком обязанность по уплате взноса своевременно исполнена не была, в связи с чем ФИО1 начислены пени за каждый календарный день просрочки, которые до настоящего времени не погашены. Кроме этого ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц ввиду наличия в ее собственности автомобиля и недвижимого имущества. Однако в установленный законом срок указанные налог на основании выставленных в ее адрес налоговых уведомлений она за 2019 год и за 2020 год, соответственно, не уплатила, в связи с чем, ей были начислены пени в вышеуказанном размере в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ). 25 ноября 2022года мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского судебного района в г. Иваново вынесен судебный приказ по делу № 2а-977/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности по уплате недоимки, являющейся предметом настоящего спора, который определением того же мирового судьи от 6 марта 2023года был отменен. На основании изложенного, административный истец обратился с административным иском в суд.

Представитель административного истца УФНС по Ивановской области в судебное заседание не явился, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие. Согласно письменных пояснений представителя административного истца с 1 января 2023 года изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов. Все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а для учета налоговых обязательств каждому открыт единый налоговый счет. На момент перехода на ЕНС у ФИО1 имелась переплата в размере 11553,52 руб., которая перераспределена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг., по транспортному налогу за 2021 г. и по земельному налогу за 2021 г.

Административный ответчик ФИО1 просила в удовлетворении требований административного истца отказать, представив письменный отзыв на административное исковое заявление. Дополнительно сообщив, что транспортный налог за 2019 год был ею уплачен своевременно 13 октября 2020 года, что подтверждается чеком по операции. Допускает, что действительно могла своевременно не уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год, в связи с чем налоговым органом обоснованно взыскивается недоимка по пени в размере 15,46 руб., а возможность взыскания недоимки по пени по страховым взносам за 2018 год у налогового органа ввиду истечения сроков истекла.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав пояснения административного ответчика, приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее также – КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 28 НК РФ.

В силу ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ч. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (ч. 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч.1 ст. 359 НК РФ).

Соответственно налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (ч.1 ст. 361 НК РФ).

Пункт 3 ст. 363 НК РФ говорит о том, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст. 69, 70НК РФ.

В соответствии с ч.ч. 1,2, 4 и 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

При этом ч. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов. В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ при уплате налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате пени, которая в соответствии с п.3 и п.4 той же статьи начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Согласно п.6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика физического лица в порядке, предусмотренном ст. 48 названного кодекса.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Судом установлено, что ФИО1 с 4 июля 2019 года принадлежит транспортное средство Тойота Корса, г.р.з. Е844СА37, мощностью 55 лс, что подтверждается карточкой учета транспортного средства и не оспаривалось административным ответчиком в судебном заседании.

ФИО1 в налоговом уведомлении № 31388925 от 3 августа 2020 года выставлен к оплате транспортный налог за 2019 год в размере 275 руб. в отношении вышеуказанного транспортного средства, со сроком уплаты до 1 декабря 2020 года.

Указанное налоговое уведомление было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика и получены ФИО1, что не оспаривается последней, и подтверждается списком заказной почтовой корреспонденции № 247305 от 3 октября 2020 года.

13 октября 2020 года от ФИО1 поступил платеж в размере 275 руб., который распределен в задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 145,92 руб. и за 2019 год в размере 129,08 руб., поступившие 12 декабря 2021 года денежные средства в размере 145,92 руб. зачлись в задолженность по транспортному налогу за 2019 год.

В этой связи, ввиду того, что транспортный налог за 2019 год ФИО1 не был уплачен в установленный срок, в ее адрес 18 июня 2021 года выставлено требование № 48111 со сроком уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 145,92 руб. и пени в размере 4,34 руб. до 25 ноября 2021 года, которое направлено в адрес должника и получено последним, что подтверждается представленным снимком экрана об отправке письма и не оспаривается административным ответчиком.

Как следует из чека по операции ПАО «Сбербанк» № 6680586 от 13 октября 2020 года в адрес ИФНС России по Ивановской области перечислены денежные средства в размере 275 руб. с указанием ОКТМО 24701000, налогового периода ГД.00.2019, назначения платежа «транспортный налог», идентификатора плательщика услуги, статус плательщика, УИП и СУИП. Поступление денежных средств по указанному платежному документу на счет УФНС России по Ивановской области административным истцом не оспаривается.

В соответствии с пунктом 4 Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России № 107н от 12 ноября 2013 года (в редакции, действующей на период спорных правоотношений), при составлении распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе за государственные и муниципальные услуги, указываются уникальный идентификатор начисления, идентификатор сведений о физическом лице, предусмотренные настоящим приказом, в соответствующем реквизите распоряжения физического лица о переводе денежных средств.

В пункте 8 в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет десять знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой ("."). В соответствии с пунктом 12 названных Правил в реквизите «Код» распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков. Проверка значения уникального идентификатора начисления осуществляется в соответствии с Правилами проверки значения уникального идентификатора начисления, утвержденными настоящим приказом. В случае отсутствия уникального идентификатора начисления в реквизите «Код» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение ноль ("0").

В реквизите «Назначение платежа» распоряжения о переводе денежных средств указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа (п. 13 Правил).

Таким образом, в качестве реквизита, идентифицирующего платеж, в платежном документе указываются реквизиты платежа, которые формируются налоговым органом.

При направлении налогоплательщику налогового уведомления о взыскании транспортного налога за 2019 год налоговым органом указаны наименование задолженности, период, размер платежа, статус плательщика и период, что позволяет идентифицировать данный платеж, с определением налогового периода и основанием платежа.

Ссылка административного истца об осуществлении зачета уплаченных сумм в счет погашения налоговой задолженности, имеющейся у налогоплательщика за предыдущие налоговые периоды, не может быть применена в данном случае, так как к формированию платежных документов административный ответчик доступа не имеет, при этом им изъявлено желание оплатить задолженность по транспортному налогу за 2019 год, что с очевидностью следует из отметок в соответствующих графах платежного документа от 13 октября 2020 года.

Несовершенство программного обеспечения налогового органа, в результате которого своевременно уплаченная сумма транспортного налога за 2019 год по платежу от 13 октября 2020 года соотнесена с иным периодом возникновения у ФИО1 задолженности, не является основанием для повторного взыскания с нее указанной суммы и как следствия начисления пени по нему.

При таких обстоятельствах суд считает по делу достоверно установленным, что транспортный налог за 2019 год уплаченФИО1 13 октября 2020 года своевременно, т.е. до 1 декабря 2020 года. Содержащиеся в платежных документах Банка ВТБ (ПАО) в соответствии с пунктами 8 и 13 названных Правил информация позволяет идентифицировать платеж, как транспортный налог за 2019 год. В этой связи налоговый орган обязан идентифицировать платеж в соответствии с содержащейся в платежном документе информации, а не произвольно, как сделано в данном случае.

Таким образом, заявленные налоговым органом в рамках настоящего спора требования о взыскании с ФИО1 недоимки в части пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 4,34 руб. удовлетворению не подлежат.

Кроме этого, согласно ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 Налогового Кодекса Российской Федерации, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

То есть налога на имущество физических лиц и земельный налог за 2020 год подлежал уплате в срок не позднее 1 декабря 2021 года.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ определено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требует установления вины налогоплательщика и не является мерой ответственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48НК РФ.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в 2020 году принадлежали квартира с кадастровым номером №, площадью 76,4 кв.м, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ), нежилое здание с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, расположенное по адресу: <адрес> (дата регистрации 18 марта 2019 года).

Налоговым органом ФИО1 за 2020 год начислен налог на имущество физических лиц – 429 руб. и 4417 руб. о чем административному ответчику направлено налоговое уведомление № 30814930 от 1 сентября 2021 года. Данное уведомление содержало сроки уплаты налогов до 1 декабря 2021 года и направлено в адрес ФИО1 6 октября 2021 года, что подтверждается списком заказной корреспонденции № 870635.

Вместе с тем, в сроки, указанные в налоговом уведомлении, ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем, в ее адрес выставлено требование № 111524 от 16декабря2021года со сроком уплаты до 8февраля 2022года налога на имущество физических лиц в размере 4417 руб. и пени на указанную недоимку в размере 15,46 руб., которое направлено в адрес должника и получено последним, что подтверждается представленным снимком экрана об отправке письма и не оспаривается административным ответчиком.

Согласно письменных пояснений представителя административного истца на момент перехода на ЕНС с 1 января 2023 года у ФИО1 имелась переплата в размере 11553,52 руб., которая перераспределена в счет погашения задолженности в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 4417 руб.

Также, с 1 января 2017 года на основании Федерального закона № 243-ФЗ от 3 июля 2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации...» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

В силу статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с пп. 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

По смыслу статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ). Положения, предусмотренные статьей 44 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 названной статьи (в редакции Федерального закона № 335-ФЗ от 27.11.2017) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из ч. 5 ст. 432 НК РФ следует, что, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с частью 1,2, 4 и 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При этом частью 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя за период с 31.10.2016 по 04.02.2022. В соответствии со ст. 430 НК РФ она должен была оплатить страховые на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26545 руб. и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 5840 руб.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки: пени на страховые на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 10.01.2019 по 03.04.2019 в размере 576,03 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 10.01.2019 по 03.04.2019 в размере 126,73 руб.

В связи с неуплатой указанных выше платежей в установленный срок, административному ответчику заказной почтовой корреспонденцией было направлено требование № 32185 от 04.04.2019 об уплате указанных платежей, которое направлено заказной почтовой корреспонденцией в адрес ФИО1 12.04.2019 (список № 388).

Согласно данным налогового органа 16 июля 2019 года ФИО1 были уплачены названные выше задолженности по страховым взносам, при этом недоимка по указанному требованию в части взыскания пени до настоящего времени не погашена.

Суд соглашается с произведенным административным истцом расчетом задолженности по рассматриваемым платежам. Административным ответчиком доказательств, свидетельствующих об их уплате за интересующий период, а также иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 КАС РФ суду не представлено.

Поскольку недоимка по указанным требованиям в части взыскания пени по страховым взносам в размере 576,03 руб. и 126.73 руб., а также по налогу на имущество физических лиц в размере 15.46 руб. не была уплачена административным ответчиком ФИО1 в установленный срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

25 ноября2022года мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Иваново был вынесен судебный приказ по делу № 2а-977/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности по уплате недоимки, являющейся предметом настоящего спора, который определением того же мирового судьи от 6 марта 2023года был отменен.

В суд с настоящим иском административный истец изначально в Ленинской районный суд г. Иваново обратился 31 июля 2023 года.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 6 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении указываются сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

По смыслу закона, вынесение судебного приказа свидетельствует об отсутствии у мирового судьи оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленных положениями статьи 123.4 КАС РФ, то есть указанный срок признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В этой связи, утверждения административного ответчика о нарушение налоговым органом срока на обращение в суд являются не состоятельными.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей 25 ноября 2022 года, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, то есть с даты 6 марта 2023 года.

Таким образом, в материалы дела представлены документы подтверждающие, что взыскание недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц и страховым взносам осуществлялось налоговым органом с соблюдением установленных процедур, действующее законодательство предусматривает возможность взыскания пени одновременно с уплатой налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В этой связи требований административного истца в части взыскания недоимки по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год за период с 10.01.2019 по 03.04.2019 в размере 576,03 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год за период с 10.01.2019 по 03.04.2019 в размере 126,73 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 15,46 руб., а всего на сумму 718,22 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, государственная пошлина, которая составляет 400 руб., подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 46, 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ года в <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> недоимки по пени на:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год за период с 10.01.2019 по 03.04.2019 в размере 576,03 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год за период с 10.01.2019 по 03.04.2019 в размере 126,73 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 15,46 руб.,

а всего на сумму 718,22 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Ивановского муниципального района Ивановской области государственную пошлину в размере 400руб.

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Н.И. Марихова

Решение суда в окончательной форме принято 17 ноября 2023года.