РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
28 апреля 2025 года ...
Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1559/2025 (УИД 38RS0№-25) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником транспортного средства и недвижимого имущества (квартиры, иное строение). В силу закона ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9 289,0 рублей. Кроме того, ответчику был исчислен налог транспортный налог за 2020 год в размере 2 565,0 рублей. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок в адрес ответчика направлено требование № от ** об уплате налогов и пени со сроком исполнения до **. Транспортный и имущественный налоги за 2020 год в установленный законом срок уплачены не были, в связи с чем ** по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-1431/2022, который отменен **.
На основании изложенного административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7 953,72 рубля, транспортный налог за 2020 год в размере 2 196,29 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в письменном заявлении, изложенным в исковом заявлении просили о рассмотрении дела в отсутствии представителя.
Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. 96 КАС РФ, посредством уведомления, направленного заказным письмом с уведомлением о вручении по месту жительства, в организацию почтовой связи для получения повестки не явился, в судебное заседание также не явился, о причинах неявки не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.
Неявка административного ответчика в судебное заседание и в организацию почтовой связи для получения повестки является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве, и в соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ он считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.
Суд не признал явку административного ответчика в судебное заседание обязательной и считает, что неявка в судебное заседание указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем находит возможным рассмотреть административное дело в отсутствие ФИО1, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно ч. 2 ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Частью 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
Статьей 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
В соответствии со ст.ст. 363, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.
Судом установлено, что за ФИО1 в установленном законом порядке зарегистрированы транспортные средства:
- Хино Дутро, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 140 л.с., дата возникновения собственности **, дата отчуждения **;
- VOLKSWAGEN PASSAT, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 150 л.с., дата возникновения собственности **, дата отчуждения **;
- TOYOTA COROLLA, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 110 л.с., дата возникновения собственности **;
- ГАЗ 31029, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 90 л.с., дата возникновения собственности **;
- Тойота PLATZ, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 70 л.с., дата возникновения собственности **, дата отчуждения **, что подтверждается выпиской из сведений о регистрации прав на транспортные средства, представленные РЭО ГИБДД УМВД по ... на основании п.4 ст.85 гл.14 НК РФ (л.д. 9).
Кроме того, ФИО1 является собственником:
- квартиры, по адресу: ..., 19 микрорайон, ...А, ..., дата возникновения собственности **, дата отчуждения **;
- квартиры, расположенной по адресу: ..., 17 микрорайон, ..., дата возникновения собственности **;
- квартиры, по адресу: ..., 33 микрорайон, ..., дата возникновения собственности **, а также собственником ? доли в ином строении, помещении и сооружении по адресу: ..., 108 квартал, ..., №а на поэтажном плане 1 этажа.
Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ... на основании п. 4 ст. 85 гл. 14 НК РФ (л.д. 8).
В соответствии с действующим законодательством Инспекция ФНС по ... правомерно произвела начисление ответчику налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9 289,0 рублей, транспортного налога за 2020 год в сумме 2 565,0 рублей, в адрес административного ответчика по почте направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплатить налоги за 2020 год (л.д. 14).
Налоговое уведомление № от ** направлено налогоплательщику ФИО1 заказным письмом **, что подтверждается списком № (л.д. 17).
В установленный срок транспортный налог, налог на имущество с физических лиц уплачен не был.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000,0 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога (абз. 1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ** №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у ФИО1 по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженности по налогам.
Судом установлено, что в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате налогов и пени по состоянию на ** за 2020 год со сроком исполнения до ** (л.д. 12-13), что подтверждается принт-скрином личного кабинета (л.д. 18).
Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию по требованиям, при выставлении требования № от ** превысила 10 000,0 рублей, в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности принудительного взыскания недоимки) у административного истца возникла обязанность по принудительному взысканию налога, следовательно, налоговый орган был обязан обратиться к мировому судье с заявлением не позднее ** (** + 6 мес.).
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налогам и пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № ... и ... **, что следует из входящего штампа (дело №а-1431/2022 л.д. 1), то есть в пределах установленного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.
Определением мирового судьи судебного участка № ... и ... от ** судебный приказ №а-1431/2022 отменен (дело №а-2369/2021 л.д. 26) в связи с подачей должником возражений относительно их исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов и пени ответчиком не предпринято. Доказательства своевременной оплаты налогов и пени в полном объеме ответчиком не предоставлены, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов и пени.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
Таким образом, судом установлено, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, задолженность по транспортному налогу за 2020 год, налогу на имущество за 2020 год на момент рассмотрения дела ответчиком не уплачена.
Установив, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, задолженность по налогу на имущество за 2020 год и транспортного налога за 2020 год на момент рассмотрения дела ответчиком не уплачена, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС № по ... к ФИО1 в полном объеме
На основании ст. ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п. п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ** № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 4 000,0 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ** года рождения, уроженца ... (ИНН №), зарегистрированного по адресу: ..., ... ..., в доход государства:
- транспортный налог за 2020 год в размере 2 196,29 рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7 953,72 рубля.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,0 рублей.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца с момента составления мотивированного решения.
Судья О.А. Дацюк
Мотивированное решение составлено **.