КОПИЯ
Дело №
№
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ
(с учетом части 2 статьи 92, части 2 статьи 177 КАС РФ)
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
ДД.ММ.ГГГГ <адрес>
Ленинский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Дерябина Д.А.
при секретаре ФИО4,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>, Управление) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что несовершеннолетний ФИО2 является собственником недвижимого имущества – квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц.
В установленный налоговым законодательством срок налог на имущество физических лиц не уплачен, сумма налога на имущество физических лиц за 2018-2023 гг. составила 7861 рублей 00 копеек.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога на имущество начислены пени, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц и пени.
Направленное в адрес налогоплательщика требование об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнены.
Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.
Просит суд взыскать с административного ответчика в лице законного представителя ФИО3 в пользу бюджета 1/2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2023 г. в размере 3930 рублей 50 копеек, пени в общей сумме 2381 рубль 55 копеек.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Законный представитель несовершеннолетнего ФИО2 – ФИО3, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом по месту регистрации. Судебная корреспонденция, направленная в адрес административного ответчика и его законного представителя, возвращена в адрес суда с отметками «за истечением срока хранения».
В соответствии со статьей 3 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанности перед другими гражданами, государством и обществом вводится учет граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации.
Ответчик не получил судебные повестки в соответствующем отделении связи, не предприняли мер к уведомлению компетентных органов о перемене места жительства или места пребывания. Уведомления, направленные ответчикам заказной корреспонденцией, возвращены в адрес суда с отметкой отделения почтовой связи об истечении срока хранения.
Как следует из разъяснений, содержащихся в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.
При этом необходимо учитывать, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по перечисленным адресам. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.
Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.
Статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что административный ответчик в лице своего законного представителя надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем, принимая во внимание, что ответчику в полном объеме была предоставлена возможность реализовать свои процессуальные права, не усматривает препятствий к рассмотрению дела в их отсутствие.
Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> №, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым в соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год, исчисляется отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 данного Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи (пункт 2 статьи 408 Кодекса).
Пунктами 4 и 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию права на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронной форме сведения о недвижимом имуществе, расположенном на подведомственной им территории.
В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.
Ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговая база согласно указанному Решению устанавливается в отношении каждого объекта налогообложения и определяется: до ДД.ММ.ГГГГ исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2.1); с ДД.ММ.ГГГГ исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2.2).
Налоговая ставка по данному налогу в отношении жилых помещений при определении налоговой базы по пункту 2.1 Решения установлена в размере 0,1 % для суммарной инвентаризационной стоимости объектов до 300 000 рублей (включительно), 0,26 % для суммарной инвентаризационной стоимости объектов свыше 300 000 до 500 000 рублей (включительно), 0,39 % для суммарной инвентаризационной стоимости объектов свыше 500 000 рублей, а при определении налоговой базы по пункту 2.2 Решения - в размере 0,3 %.
В силу статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Судом установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 1/3 доли в праве собственности на объект недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.
Таким образом, с 2010 года ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
В установленный налоговым законодательством срок налог на имущество физических лиц не уплачен, сумма налога на имущество физических лиц за 2018 – 2023 годы составила 7861 рублей 00 копеек.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.
Поскольку ФИО2 сумма налога на имущество физических лиц в установленные сроки уплачена не была, на сумму недоимки налоговой инспекцией начислены пени в размере 4763,10 руб., подробный расчет которой представлен налоговым органом.
В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в адрес ФИО2 в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц и пени.
Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 задолженности по обязательным платежам и пени.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес>, и.о. мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО3, как законного представителя ФИО2 взыскана 1/2 размера задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 3930,50 рублей, пени в размере 2381,55 рублей.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Согласно представленным сведениям ОСП ЛАО <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство на основании судебного приказа №№ не возбуждалось, регистрацию в отделении не проходил.
В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу части 3 статьи 92 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало. В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день (часть 2 статьи 93 КАС РФ).
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.
Административным истцом представлен подробный расчет взыскиваемых сумм, иной расчет стороной административного ответчика не представлен.
Вместе с тем, суд обращает внимание, что при расчете общей суммы пени налоговым органом допущена техническая ошибка, поскольку общая сумма пеней на ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая взысканию с налогоплательщика, составляет 4768 рублей 83 копейки (1693,42-25,44+3100,85).
В остальной части расчеты налогового органа являются арифметически правильными, в связи с чем принимаются судом.
Согласно пункту 1 статьи 26, пункту 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного представителя. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
В силу статьи 21 Гражданского кодекса Российской Федерации способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.
При отсутствии у налогоплательщика полной дееспособности законные представители, которыми в соответствии со статьей 64 Семейного кодекса Российской Федерации являются родители несовершеннолетнего, от его имени должны совершать необходимые юридические действия, в том числе и исполнять обязанность по уплате налогов. При этом данная обязанность, как и иные права и обязанности, должна возлагаться на родителей в равной мере, что следует из статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации.
Из копии записи акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что матерью несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является ФИО5, отцом – ФИО3 (л.д. 45).
Таким образом, при рассмотрении дела нашло свое подтверждение наличие у административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.
Поскольку сведений о погашении указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено, начисленные суммы налога в размере 3930 рублей 50 копеек (7861/2) и пени в размере 2381 рубль 55 копеек (менее 4768,83/2) подлежат взысканию с административного ответчика в лице законного представителя ФИО3 в принудительном порядке.
Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление УФНС России по <адрес> подлежит удовлетворению.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с ФИО3 как с законного представителя несовершеннолетнего ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
В силу части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 (паспорт №) в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2023 гг. в размере 3930 рублей 50 копеек, пени в общей сумме 2381 рубль 55 копеек.
Взыскать с ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования <адрес> в размере 4000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья <данные изъяты> Д.А. Дерябин
Копия верна. Судья Д.А. Дерябин
Решение суда не вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ