Дело №а-2352/2023

УИД 48RS0№-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(дата) <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего Лагуты К.П.,

при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просило взыскать с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Росийской Федерации в размере 3 834 руб. 13 коп., штраф в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской федерации в размере 9 100 руб., штраф в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 13 650 руб. В обосновании административного иска указано на то, что административным ответчиком в 2020 году получен доход от продажи дома по адресу: <адрес>, Липецкий р-он, <адрес>, находящийся в собственности менее минимального срока владения, а также от продажи земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, Липецкий р-он, <адрес>, находящийся в собственности менее минимального срока владения. Сумма налога, подлежащая уплате от продажи недвижимого имущества, составила 91 000 руб. срок предоставления декларации за 2020 год – (дата). ФИО1 налоговую декларацию не подала. В связи с нарушением срока предоставления декларации налоговым органом начислен штраф в размере 13 650 руб. Также административному ответчику начислен штраф за неоплату налога в размере 9100 руб. Налоговым органом выставлены требования об уплате недоимки и начислены пени, которые также не были исполнены. ФИО1 уплачен только налог в размере 94 000 руб., однако штраф в размере 9 100 руб. и 13 650 руб. и пени в размере 3 834 руб. 13 коп. по требованию не уплачены в связи с чем, у ФИО1 числится задолженность. Административный истец просит взыскать недоимку в общей сумме 26 237 руб. 94 коп..

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом и своевременно.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2).

В соответствии со статьёй 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (пункт 1). При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2).

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пени (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов… Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 названного Кодекса.

Пунктом 3 и 4 ст. 217.1 поименованного Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (абзац второй пп.1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежал индивидуальный жилой дом по адресу: <адрес>, Липецкий р-он, <адрес>. Кадастровый №, площадь – 127,4 кв.м.. А также земельный участок по адресу: <адрес>, Липецкий р-он, <адрес> с кадастровым номером 48:13:1200214:46, площадь – 4986 кв.м.

Данное обстоятельство подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права от (дата) и от (дата) имеющимися в материалах дела.

Решением Липецкого районного суда <адрес> от (дата) жилой дом по адресу: <адрес>, Липецкий р-он, <адрес> считается жилым домом блокированной застройки, состоящим из двух жилых блоков. За ФИО1 признано право собственности на жилой блок № и №

За ФИО1 (дата) зарегистрированы жилой блок № с кадастровым номером 48:13:1200214:729 и жилой блок № с кадастровым номером 48:13:1200214:730.

Также ФИО1 был произведен раздел земельного участка с кадастровым номером 48:13:1200214:46 на три земельных участка с кадастровыми номерами 48:13:1200214:731, 48:13:1200214:732, 48:13:1200214:733 и (дата) все три земельных участка зарегистрированы за ФИО1.

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объекты недвижимости жилой блок № с кадастровым номером 48:13:1200214:730 и земельный участок с кадастровым номером 48:13:1200214:733 проданы ФИО4 и ФИО5 о чём (дата) сделана соответствующая запись.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 11.2 Земельного кодекса РФ земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от (дата) № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".

Согласно п. 1 ст. 11.4 Земельного кодекса РФ при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование.

Таким образом, при разделе земельных участков возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона от (дата) № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".

В части 2 статьи 49 Градостроительного кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент государственной регистрации права собственности на жилой дом блокированной постройки) жилые дома с количеством этажей не более чем три, состоящие из нескольких блоков, количество которых не превышает десять и каждый из которых предназначен для проживания одной семьи, имеет общую стену (общие стены) без проемов с соседним блоком или соседними блоками, расположен на отдельном земельном участке и имеет выход на территорию общего пользования (жилые дома блокированной застройки), в случае, если строительство или реконструкция таких жилых домов осуществляется без привлечения средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно пункту 5 Обзора судебной практики по делам, связанным с оспариванием отказа в осуществлении кадастрового учета, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации (дата), часть жилого дома может быть поставлена на кадастровый учет в качестве самостоятельного объекта недвижимости, если она является обособленной и изолированной и отвечает требованиям части 2 статьи 49 Градостроительного кодекса Российской Федерации, предъявляемым к блокам в жилых домах блокированной застройки.

Поскольку части (блоки) жилого дома поставлены на кадастровый учет в качестве самостоятельных объектов недвижимости, то право собственности возникло на два новых объекта недвижимости.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В силу статьи 1 Федерального закона от (дата) N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (часть 1). Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5).

Таким образом, поскольку в данном случае право собственности налогоплательщика на земельный участок, образованный в результате раздела земельных участков, и право собственности на части (блоки) жилого дома было зарегистрировано в 2019 году, то именно с этого момента необходимо исчислять срок владения. Поскольку доходы от их продажи получены налогоплательщиком в 2020 году и этот земельный участок и болк жилого дома находились в собственности налогоплательщика менее пяти лет, то исключается возможность освобождения полученных доходов от налогообложения.

Налоговая декларация ФИО1 не подавалась.

В целях налогового контроля должностными лицами налогового органа проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам данной налоговой проверки в отношении административного ответчика принято решение от (дата) №, в соответствии с которым установлен факт получения ФИО1 дохода от продажи двух объектов недвижимости жилого дома по адресу: <адрес>, Липецкий р-он, <адрес> земельного участка под ним.

ФИО1 рассчитан налог от продажи данного имущества в размере 91 000 руб.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В связи с тем, что ФИО1 налоговая декларация не подана она этим же решением была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 13 650 руб.

Кроме того, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В связи с тем, что ФИО1 налог не уплачен, она привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 9100 руб.

Также ФИО1 начислены пени за период с(дата) по (дата), которые составили 3 834 руб. 13 коп.

Копия решение от (дата) № направлена в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией (дата).

Задолженность в добровольном порядке не погашена в связи с чем ей было направлено налоговое требование № на указанные суммы задолженности.

Факт направления требования № подтверждается отчетом об отслеживании отправления АО «Почта России ПС «Регион курьер+» со штрих-ко<адрес>.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей…

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Материалами дела подтверждается, что (дата) мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 91 000 руб., пени в размере 3834 руб. 13 коп., штраф по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 13650 руб., штраф по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9100 руб..

(дата) определением этого же мирового судьи указанный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1, а (дата) произведен поворот исполнения судебного приказа на сумму 92 391 руб. 95 коп.

Настоящий иск направлен в суд (дата), то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать недоимку в общей сумме 26 237 руб. 94 коп., оснований для выхода за рамки заявленных требований у суда не имеется.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению.

Суд, проверив представленные расчеты административным истцом, приходит к выводу об обоснованности начисленных налогов и размера пени и штрафов.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, государственная пошлина в размере 987 руб. взыскивается с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <***> в пользу УФНС России по <адрес> задолженность в размере 26 237 (двадцать шесть тысяч двести тридцать семь) рублей 94 копейки состоящих из:

- пени на задолженность по налогу на доходы за 2020 год за период с (дата) по (дата) в размере 3 834 рубля 13 копеек;

- штраф по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 13650 рублей;

- штраф по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9100 рублей.

Реквизиты для оплаты задолженности: Получатель платежа Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001 КБК 18№ номер счета получателя № номер счета банка получателя № Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, г Тула БИК 017003983 ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <***> в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 987 руб.

Реквизиты для оплаты государственной пошлины: Получатель платежа Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001 Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, г Тула БИК 017003983 Корр. счет № Счет №.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено – (дата)