Решение по делу № 2А-1882/2024 от 18.02.2025

Дело № 2а-204/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г.Курск

Кировский районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи – Коноревой Е.И.,

при секретаре – Травкиной С.М.,

с участием административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области в соответствии с налоговым законодательством, так как имеет в собственности транспортные средства: с 27.02.2003 года <данные изъяты>, мощностью 71 лс; <данные изъяты>, а также недвижимое имущество: с 03.09.2004 года двухкомнатную квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, <данные изъяты>. В соответствии со ст.362 НК РФ, Законом Курской области «О транспортном налоге» №-ЗКО от 21.10.2002 года налогоплательщику начислен транспортный налог за 2018 год в размере 2 411 рублей, за 2019 год – в размере 2 411 рублей, за 2020 год – в размере 791 руб., за 2021 год – в размере 2 411 руб., за 2022 год – в размере 1346 руб. Также налоговым органом административному ответчику в соответствии со ст.ст.401-404 и 406-408 НК РФ был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год – в размере 1 661 руб., за 2019 год – в размере 1 827 рублей, за 2021 год – в размере 2211 руб. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, в которых была указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В установленный срок налоги уплачены не были. В связи с несвоевременной уплатой налогов налоговым органом исчислены пени в размере 1 438,78 рублей, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога и пени и в размере 1038,72 руб., начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество. Согласно ст.ст.69 и 70 НК административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности № 204654, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, однако в установленный срок требование выполнено не было. Ранее к ФИО1 применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ, размер пени не взысканной по исполнительному производству, возбужденному на основании ранее взысканных судом задолженностей составляет 128,62 руб., размер пени, начисленной до 01.01.2023 года за неуплату транспортного налога и налога на имущество составляет 2 477 руб. 50 коп, за период с 01.01.2023 года по 04.03.2024 года ФИО1 была начислена пеня в размере 2 795 руб. 59 коп., таким образом фиксированное сальдо по пене составляет 5 124,26 руб. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Железнодорожного округа г.Курска с заявлением о взыскании указанной в иске задолженности, 29.05.2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1076/2-2024 о взыскании с должника задолженности, 07.06.2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1076/2-2024. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 20 193,26 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 411,00 руб., за 2019 год – 2411,00 руб., за 2020 год – 791,00 руб., за 2021 год – 2411,00 руб., за 2022 год – 1346,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц – за 2018 год в размере 1 661,00 руб., за 2019 год – 1827 руб., за 2021 год – 2211 руб., а также пени, начисленные в соответствии со ст.75 НК РФ за период с 02.12.2020 года по 04.03.2024 год в размере 5 124,26 рублей.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, не явился, согласно направленной в адрес суда информации, до настоящего времени задолженность административного ответчика не погашена, за ФИО1 числится общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 30 403,77 руб., в том числе по налогам 20 282,16 рублей, по пеням – 9 321,61 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании, а также в письменных возражениях на иск административные исковые требования УФНС России по <адрес> не признал, пояснив, что налоговым органом был пропущен предусмотренный ст.48 НК РФ срок на обращение в суд с настоящим иском, в связи с чем, полагает, что административное исковое заявление не подлежит удовлетворению. Кроме того, считает, что относительно заявленных исковых требования о взыскании налога за 2018 год налоговым органом также пропущен срок исковой давности.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

Положениями ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В ст. 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации ( ч.1 ст.358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.361 НК РФ).

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ч.1 ст.362 НК РФ).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ч.1 ст.363 НК РФ).

В соответствии с ч.1-2 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ относит жилые дома, жилые помещения, гаражи, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения к числу объектов налогообложения.

Исходя из материалов дела следует, что ФИО1 имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области в соответствии с налоговым законодательством, так как имеет в собственности транспортные средства: с 27.02.2003 года <данные изъяты>, мощностью 71 лс; <данные изъяты> а также недвижимое имущество: с 03.09.2004 года двухкомнатную квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, <данные изъяты> что подтверждается учетными данными налогоплательщика.

В соответствии со ст.362 НК РФ, Законом Курской области «О транспортном налоге» № 44-ЗКО от 21.10.2002 года налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год в размере 2 411 рублей, за 2019 год – в размере 2 411 рублей, за 2020 год – в размере 791 руб., за 2021 год – в размере 2 411 руб., за 2022 год – в размере 1346 руб.

Также налоговым органом административному ответчику в соответствии со ст.ст.401-404 и 406-408 НК РФ был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год – в размере 1 661 руб., за 2019 год – в размере 1 827 рублей, за 2021 год – в размере 2211 руб.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № от 22.08.2019 года, № от 01.09.2022 года, № от 03.08.2020 № от 01.09.2021, № от 25.07.2023, № от 24.06.2018, в которых была указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В установленный срок налоги уплачены не были.

Ранее к ФИО1 применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ.

Согласно сведений административного истца размер пени не взысканной по исполнительному производству, возбужденному на основании ранее взысканных судом задолженностей составляет 128,62 руб., размер пени, начисленной до 01.01.2023 года за неуплату транспортного налога и налога на имущество составляет 2 477 руб. 50 коп, за период с 01.01.2023 года по 04.03.2024 года ФИО1 была начислена пеня в размере 2 795 руб. 59 коп., таким образом фиксированное сальдо по пене составляет 5 124,26 руб.

Согласно ст.ст.69 и 70 НК административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности № от 08.07.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, однако в установленный срок требование выполнено не было.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Железнодорожного округа г.Курска с заявлением о взыскании указанной в иске задолженности, 29.05.2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1076/2-2024 о взыскании с должника задолженности, 07.06.2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1076/2-2024.

Наличие задолженности у административного ответчика по налогам на момент рассмотрения дела в суде подтверждается представленными налоговым органом отдельными карточками налоговых обязанностей по состоянию на дату рассмотрения дела, и не оспаривается административным ответчиком ФИО1

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Срок обращения в суд с заявленными требованиями, предусмотренный ч.4 ст.48 НК РФ, согласно которой административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, административным истцом соблюден, так как согласно штампа на конверте административным истцом настоящее административное исковое заявление было направлено в суд 06.12.2024 года, т.е. в предусмотренный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа – 07.06.2024 года.

Суд не может принять доводы административного ответчика о пропуске УФНС по Курской области срока исковой давности, так как установленный ст.48 НК РФ срок обращения налогового органа в суд не является сроком исковой давности, регулируемой главой 12 ГК РФ, а в силу пункта 3 статьи 2 данного Кодекса к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Исходя из материалов дела налоговый орган обратился в суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, т.е. принудительное взыскание соответствующей задолженности осуществляется административным истцом в пределах установленного налоговым органом срока.

Согласно статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога. При этом, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

Из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О следует, что предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В нарушение указанного требования административным истцом не представлено доказательств образования (изменения с учетом применения принудительных мер взыскания) по конкретным налогам, право на взыскание которых не утрачено, и за конкретные периоды отрицательного сальдо по пени.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что заявленные УФНС России по Курской области административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению: с ФИО1 №) в пользу УФНС России по Курской области (№) подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 411,00 руб., за 2019 год в размере 2 411 рублей, за 2020 год в размере 791 руб., за 2021 год в размере 2 411 рублей, за 2022 год в размере 1346 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1661 руб., за 2019 год в размере 1827 рублей, за 2021 год в размере 2 211 рублей, а всего 15 069 (пятнадцать тысяч шестьдесят девять) рублей. Исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворению не подлежат.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС по Курской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу УФНС России по Курской области (<данные изъяты>) задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 411,00 руб., за 2019 год в размере 2 411 рублей, за 2020 год в размере 791 руб., за 2021 год в размере 2 411 рублей, за 2022 год в размере 1346 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1661 руб., за 2019 год в размере 1827 рублей, за 2021 год в размере 2 211 рублей, а всего 15 069 (пятнадцать тысяч шестьдесят девять) рублей.

В удовлетворении исковых требований УФНС по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, отказать.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Кировский районный суд г.Курска в течение месяца со дня принятия в окончательной форме, т.е. 04.03.2025 года.

Судья Е.И.Конорева