Решение по делу № 2А-547/2023 от 27.03.2023

Дело № 2а-547/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2023 г. г. Тверь

Пролетарский районный суд города Твери в составе: председательствующего судьи Е.Ю. Голосовой, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании штрафа по НДФЛ, задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 3163 рублей 77 копеек, в том числе: штраф по НДФЛ (ОКТМО:28701000) в сумме 1000 руб. за 2016 год, пени по транспортному налогу (ОКТМО: 28701000) в сумме 152,30 руб. за 2017г.-2021г., задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: 28701000) в сумме 1523 руб. и пени в сумме 396,19 руб. за 2017г. -2018г., пени по земельному налогу в сумме 13,02 руб. за 2015 год, пени по земельному налогу (ОКТМО: 28701000) в сумме 79,26 руб. за 2017г.-2022г. В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии ст. ст. 362, 388 НК РФ инспекцией налогоплательщику начислены налог на имущество за 2017-2021 г.г., транспортный налог за 2017г.-2021г., земельный налог за 2015 г., 2017г.-2022г., направлены налоговые уведомления. В установленный срок административный ответчик задолженность по налогам не уплатил. В связи с чем, начислены пени, а также направлены требования с предложением погасить задолженность в установленный срок. Требования налогоплательщиком не исполнены.

Копия административного искового заявления направлена налоговым органом административному ответчику.

На основании ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного производства в случае, если общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей.

Обстоятельств, препятствующих рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, судом не установлено.

Доказательств в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований) административным ответчиком суду не представлено, в соответствии со ст. 291, 292 КАС РФ данное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4, 5 ст. 23 НК РФ плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик в период образования задолженности являлся плательщиком транспортного налога, поскольку являлся собственником транспортных средств: ВАЗ21093, 1990 года выпуска, кузов №, государственный регистрационный знак № ВАЗ21154, 2007 года выпуска, кузов № (за период с 09.11.2016 по 18.01.2017); ВАЗ210740, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак №, кузов № (за период с 04.01.2019 по 22.09.2020); ВАЗ21703 LADA PRIORA, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак №, кузов № (за период с 14.06.2019 по 22.04.2020); РЕНО ЛОГАН, 2014 года выпуска, государственный регистрационный знак №, кузов № (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); ТОЙОТА МАРК 2, 1993 года выпуска, государственный регистрационный знак №,, кузов GX900045936 (за период с 04.08.2020 по 27.10.2020); ВАЗ210740, 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак №, кузов № (за период с 22.09.2020 по 25.09.2021); LADA 217130, 2010 года выпуска, государственный регистрационный знак K547TX69, кузов № (за период с 11.08.2021 по 18.09.2021); плательщиком налога на имущество за 2016 год, за 2017 год, за 2018 год, поскольку являлся собственником нежилого помещения с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, гараж №; нежилого помещения с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес> №, а также плательщиком земельного налога за 2015 год, 2017 год, за 2018 год, за 2019 год, за 2020 год, за 2021 год, за 2022 год, поскольку являлся собственником земельного участка помещения с кадастровым № расположенного по адресу: Тверская область, <адрес>.

Налоговым органом административному ответчику был начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 67 рублей, произведен перерасчет транспортного налога за 2015 год в сумме 194 руб., произведен перерасчет транспортного налога за 2016 год в сумме 67 рублей, начислен налог на имущество физических лиц за 2017г.-2018г. в сумме 1523 руб. и пени в сумме 396,19 руб.

Сведений о начислении транспортного налога за период с 2018г.-2021г., также сведений о начислении земельного налога за 2015 год, 2017г.-2022г. в материалы дела не представлены, а также

Решением №6981 от 09.11.2017 административный ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчет по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, начислен штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1000 рублей.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений статей 357, 358 Налогового кодекса РФ возникновение объекта налогообложения непосредственно связано с фактом регистрации транспортного средства налогоплательщика.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании статей 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налогоплательщику направлено решение №6981 от 09.11.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, также направлены налоговые уведомления №152251966 от 12.01.2017, №49653014 от 07.09.2018, № 45153510 от 25.07.2019 с сообщением о необходимости уплаты налогов в установленный срок, сведений о направлении налогового уведомления о взыскании транспортного налога за период с 2018г.-2021г., также сведений о направлении налогового уведомления о взыскании земельного налога за 2015 год, 2017г.-2022г. в дело не представлены.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

В соответствии с п.1 ст. 119.1 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчет по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области начислены пени: по транспортному налогу за 2017г.-2022г. в сумме 152,30 руб., по налогу на имущество за 2017г.-2018г. в сумме 396, 19 руб., по земельному налогу за 2015 год в сумме 13,02 руб., за 2017г.-2022г. в сумме 79,26 рублей.

На основании акта от 29.09.2017 №7099 налоговой проверки заместитель начальника инспекции Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области ФИО2 вынесено решение от 09.11.2017 № 6981 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к ответственности, а именно за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчет по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, начислен штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 в сумме 1000 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, штрафов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Требованиями от 29.12.2017 № 9839, от 06.02.2019 № 30825, от 14.02.2020 №32125, от 30.06.2020 №79667 налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате налогов, штрафа, предложил погасить указанные задолженности и пени в установленные сроки.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку приказ о взыскании штрафа по НДФЛ, задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу не выносился мировым судьей, положения абз. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации к спорным правоотношениям не могут быть применены. В данном случае срок обращения в суд следует исчислять с даты истечения срока исполнения требования №61155 от 06.02.2020 об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

13 декабря 2022 административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 77 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 14.12.2022 отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области.

Административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с административным заявлением о взыскании задолженности с ФИО1, ссылаясь на то, что срок пропущен по причине уточнения обязательств должника.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Поскольку приказ о взыскании задолженности по налогам, пени с ФИО1 мировым судьей не выносился, положения абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ к спорным правоотношениям не могут быть применены. В данном случае срок обращения в суд следует исчислять с даты истечения срока исполнения требования № 79667 от 30.06.2020 об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Срок исполнения требования № 79667 от 30.06.2020 об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа, направленного административному ответчику, установлен до 24.11.2020, соответственно, срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа – до 25.05.2021.

Из материалов дела следует, что к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 13 декабря 2022 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

Причины пропуска указанного срока, на которые ссылается административный истец – уточнение обязательств должника – не могут быть признаны судом уважительными, поскольку не представлено доказательств наличия объективных препятствий для своевременного обращения налогового органа в суд, поэтому оснований для восстановления данного срока не имеется.

Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

При этом учитывает, что возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено, а указанные в административном исковом заявлении обстоятельства с учетом пришествия значительного временного периода до обращения с настоящим административным иском, не может являться уважительной причиной пропуска срока.

В силу п. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Принимая решение об отказе в удовлетворении заявленных требований суд находит, что ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом представлено не было, иных обстоятельств для восстановления срока не указано, соответственно, предусмотренный законом шестимесячный срок, пропущен налоговым органом без уважительных причин, возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки имелась, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению в суд не представлено.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивированной части решения может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании штрафа по НДФЛ, по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Е.Ю. Голосова