Решение по делу № 2А-1994/2023 от 24.11.2023 - о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей, пени в бюджет.

Дело № 2а-1994/2023

УИД 76RS0023-01-2023-002184-46

Мотивированное решение изготовлено 24 ноября 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2023 год г. Ярославль

Красноперекопский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Бачигиной С.В.,

при секретаре судебного заседания Петрутис В.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей, пени в бюджет

установил :

В Красноперекопский районный суд г. Ярославля обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей, пени в бюджет.

В обоснование требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области состоит ФИО1 ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН в качестве налогоплательщика имущественных налогов.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика были зарегистрированы в 2017 году следующие объекты недвижимости: квартира с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН по адресу: АДРЕС, доля в праве 1/2, налоговая ставка 0,15, количество месяцев владения в году 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6, сумма налога 659 руб. 00 коп..

23.11.2018 налогоплательщик внес погашение по налогу на имущество за 2017 год в сумме 60 руб., таким образом, на момент направления административного искового заявления задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляет 599,00 руб..

В сроки, установленные законом, налогоплательщик налог не уплатил, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога на имущество № 7412 от 05.02.2019 сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год составляет 599,00 руб..

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в рамках ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год по требованию № 7412 от 05.02.2019 в размере 9 руб. 69 коп.. В установленные в требованиях сроки налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

Также, согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика в 2017 году было зарегистрировано транспортное средство VOLKSWAGENJETTA, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, дата регистрации права ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, налоговая база 105,00, налоговая ставка 28,10, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога 2 951 руб. 00 коп.. В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1, направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2017 год, содержащее сведения об объектах налогообложения, о периоде начисления, о ставках налога. Срок уплаты транспортного налога за 2017 год - 03.12.2018.

В сроки, установленные законом, налогоплательщик налог не уплатил, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате транспортного налога № 7412 от 05.02.2019 сумма транспортного налога за 2017 год составляет 2 951,00 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в рамках ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год по требованию № 7412 от 05.02.2019 в размере 47 руб. 71 коп.. В установленные в требованиях сроки налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

ФИО1 с 29.01.2014 по настоящее время находится в статусе адвоката. Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется следующим образом: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере за 2018 год в сумме 26545,00 руб., 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5839,25 руб. за расчетный период 2018 года.

Размер страховых взносов на ОПС и ОМС в 2018 году выглядит следующим образом: фиксированный размер взносов на ОПС - 26545,00 руб., фиксированный размер взносов на ОМС - 5839,25 руб.. Срок уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год -09.01.2019.

В сроки, установленные Законом, налогоплательщик налог не уплатил, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требование № 207015 от 07.02.2019 задолженность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год в сумме 32 384,25 руб.. В связи с неуплатой налога в установленный срок, в рамках ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год по требованию № 207015 от 07.02.2019 в размере 192 руб. 01 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за2019 год по требованию № 207015 от 07.02.2019 в размере 42 руб. 24 коп.. сведений об оплате не имеется.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный участок № 1 Красноперекопского судебного района г. Ярославля о взыскании задолженности на общую сумму 36 225,90 руб. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка № 1 Красноперекопского судебного района г. Ярославля вынес судебный приказ № 2а-558/2023 от 15.03.2023, который в последующем на основании определения мирового судьи от 21.07.2023 отменен.

Просят взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 599 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 9 руб. 69 коп., задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2 951 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 47 руб. 71 коп..

Административный истец в судебное заседание, будучи надлежащим образом уведомленный о слушании дела не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, представила письменное заявление, в котором просила применить срок исковой давности согласно положений ст. 199 ГК РФ к правоотношениям сторон, признать указанный процессуальный срок пропущенным истцом, в удовлетворении иска отказать. суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав в полном объеме письменные материалы дела, оценив все доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, п.1 ст.23 НК РФ. Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать установленные законодательством налоги. В соответствии со ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом: собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место: единый недвижимый комплекс в объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со ст.ст. 402, 403, 404 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 НК РФ.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта представляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании п.1 ст.359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах. Ставки налога установлены ст.2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области». Транспортный налог = налоговая база х налоговая ставка х количество месяцев владения в году/12 - размер налоговых льгот.

Судом установлено, что в 2017 году административному ответчику на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения: квартира с кадастровым номером НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН по адресу: АДРЕС, доля в праве 1/2, налоговая ставка 0,15, количество месяцев владения в году 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,6, сумма налога 659 руб. 00 коп.; транспортное средство VOLKSWAGENJETTA, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, дата регистрации права ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, налоговая база 105,00, налоговая ставка 28,10, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога 2 951 руб. 00 коп..

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 43724636 от 29.08.2018 на уплату налогов за 2017 год, содержащее сведения об объектах налогообложения, о периоде начисления, о ставках налога в общем размере 3 837 руб. 00 коп., из которых транспортный налог - 2 951 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц - 659 руб. 00 коп., налог на доходы физических лиц 227 руб. 00 коп.. Административный истец указывает, что 23.11.2018 налогоплательщик внес погашение по налогу на имущество за 2017 год в сумме 60 руб., а потому задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляет 599,00 руб.. В указанной части суд учитывает данные сведения.

В материалах дела отсутствует информация о том, что ФИО1 произведена оплаты выше указанных налогов за 2017 год в установленный законом срок.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, в соответствии с п. 1 ст.72 НК РФ, является пеня. В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ). Пеня, согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 9 руб.69 коп., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 47 руб. 71 коп.. Расчет пени административным истцом приведен, судом проверен, является верным.

Согласно ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было выставлено требование № 7412 от 05.02.2019 об уплате за 2017 год задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 599 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 9 руб.69 коп., задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2951 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 47 руб. 71 коп. со сроком уплаты до 26.03.2019 (л.д. 17).

Материалы административного дела не содержат сведений о погашении указанной задолженности, что подтверждается в том числе карточкой «Расчеты с бюджетом».

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

По делу установлено, что инспекция обратилась в судебный участок № 1 Красноперекопского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности. По результатам рассмотрения заявления мировой судья вынес судебный приказ № 2а-558/2023 от 15.03.2023. 21.07.2023 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от должника, взыскателю разъяснено право на обращение с заявленными требованиями в порядке искового производства.

В соответствии с ч.ч. 4, 6 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административное исковое заявление подписано заместителем начальника МИФНС России № 10 по Ярославской области ФИО2 на основании приказа от 02.12.2022 № 04-05/325 (л.д. 13), т.е. полномочия представителя административного истца на обращение в суд с административным иском подтверждена.

Судом установлено, что в соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр). В соответствий с п.1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области. С 01.11.2021 меры по взысканию задолженности осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа. В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Поскольку судебный приказ был выдан, а в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу части 6 статьи 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ. Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может. Нормы законодательства о пропуске истцом сроков исковой давности, установленные гражданско-процессуальным законодательством, к возникшим правоотношениям не могут быть применены, дело рассматривается судом в соответствии с положениями КАС РФ.

Указанный выше срок административным истцом вопреки доводам административного ответчика не пропущен, административный иск поступил в Красноперекопский районный суд г. Ярославля 20.10.2023 (л.д. 5).

На основании изложенного имеются правовые основания для удовлетворения требований административного истца в полном объеме. Оснований для отказа в удовлетворении требований не установлено.

Также с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 599 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 9 руб. 69 коп., задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2951 руб. 00 коп., пени за несвоевременнуюуплату транспортного налога за 2017 год в сумме 47 руб. 71 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН) в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Красноперекопский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья С.В. Бачигина