Решение по делу № 2А-2277/2022 от 30.03.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость.

Дело № 2а-363/2023 УИД 69RS0039-01-2022-003929-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2023 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Виноградовой И.В.,

при секретаре Лимоновой А.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области обратилась в суд с требованиями к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности в сумме 5 573 руб. 87 коп., в том числе: пени транспортному налогу в размере 40 руб. 28 коп.; налог на имущество в размере 94 руб. 19 коп. и пени в размере 8 руб. 08 коп.; пени по земельному налогу в размере 12 руб. 73 коп.; налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 0 руб. 25 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1 512 руб. 96 коп.; штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 3 905 руб. 38 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 80 Тверской области от 09.06.2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 03.08.2021. Дата постановки на учет ИП ФИО1 в Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области – 08.09.2017. Основной вид деятельности: 58.11 Издание книг. В собственности ИП ФИО1 имеется транспортное средство, а также имущество и земельный участок. Сведения по форме 6-НДФЛ за полугодие 2019 года не представлены. Инспекцией принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения сумме 3 905 руб. 38 коп. В связи с тем, что в ходе рассмотрения материалов проверки было установлено наличие смягчающих обстоятельств, предусмотренных пп. 3 п. 1 ей 112 НК РФ сумма штрафа должна быть снижена в 8 раз и составила 3 905 руб. 38 коп. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя до 15.11.2019 (10 месяцев и 15 дней), в связи с чем начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 6 884 (сумма страховых взносов за ОМС за 2019 год) : 12 (месяцев) * 10 (месяцев) = 5 736,67 (сумма страховых взносов на ОМС за 10 месяцев 2019 года), 6 884 (сумма страховых взносов за ОМС за 2019 год) : 12 (месяцев) * 30 (дней) * 15 (дней) =286,83 (сумма страховых взносов на ОМС за 15 дней 2019 года), 5 736,67 (сумма страховых взносов на ОМС за 10 месяцев 2019 года) + 286,83 (сумма страховых взносов на ОМС за 15 дней 2019 года) = 6 023,50 (сумма страховых взносов на ОМС за 10 месяцев и 15 дней 2019 года). Страховые взносы на ОМС оплачены 20.11.2019 в сумме 6 023,50 руб., в связи с имевшейся задолженностью в сумме 0,25 руб., сумма для включения в требование составила 0,25 руб. В соответствии со ст. 408 НК инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, налог на имущество за 2015, 2016, 2017 год со сроком уплаты 03.12.2018 в сумме 574 руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 199 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 219 руб. 00 коп. В соответствии со ст. 362 НК РФ инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, транспортный налог за 2015 год в сумме 2 583 руб. 00 коп., за 2016 год в сумме 2 583 руб. 00 коп., за 2017 год в сумме 2 583 руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 2 583 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 2 583 руб. 00 коп. В соответствии со ст. 396 НК РФ инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации, земельный налог за 2015 год в сумме 424 руб. 00 коп., за 2016 год в сумме 424 руб. 00 коп., за 2017 год в сумме 636 руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 636 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 636 руб. 00 коп. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику направлены налоговое уведомление от 04.09.2016 № 67983849, от 21.09.2017 № 55562588, от 07.09.2018 № 49695051, от 25.07.2019 № 45847048, от 03.08.2020 № 26642787 об уплате налогов В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была. За несвоевременную уплату налогов начислены пени по: транспортному налогу в сумме 46 руб. 07 коп. за период с 02.12.2017 по 07.02.2018 в сумме 27 руб. 74 коп. за период с 04.12.2018 по 14.01.2019, в сумме 12 руб. 12 коп. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, в сумме 0 руб. 40 коп. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020; налогу на имущество в сумме 4 руб. 61 коп. за период с 04.12.2018 по 14.01.2019; в сумме 2 руб. 17 коп. за период с 04.12.2018 по 30.01.2019, в сумме 0 руб. 93 коп. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, в сумме 0 руб. 40 коп. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020; земельному налогу в сумме 37 руб. 38 коп. за период с 02.12.2017 по 21.11.2018 в сумме 46 руб. 76 коп. за период с 01.12.2015 по 30.01.2019, в сумме 2 руб. 19 коп. за период с 03.12.2019 по 18.12.2019, в сумме 1 руб. 08 коп. за период с 02.12.2020 по 13.12.2020; налогу на доходы физических лиц в сумме 4 813 руб. 28 коп. за период с 16.07.2020 по 18.03.2021. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц и транспортного налога в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 08.02.2018 № 3296, от 22.11.2018 № 37701, от 15.01.2019 № 5652, от 11.07.2019 №77950, от 25.12.2019 № 92497, от 29.06.2020 № 78475, от 14.12.2020 № 101559, от 15.12.2020 № 107387, от 22.01.2021 № 1836, от 19.03.2021 № 12755 об уплате задолженности с предложением погасить в срок до 20.04.2021. Налогоплательщиком требования исполнены частично.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, извещен надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась по месту регистрации с получением корреспонденции. Таким образом, извещена надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, суд полагает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены величины налоговых ставок в отношении транспортных средств.

Как следует из пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых в налоговый орган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортного средства. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик в 2015-2019гг. являлась плательщиком транспортного налога, поскольку на ее имя было зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения – Киа, государственный регистрационный знак №

Налог на имущество физических лиц, согласно статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации относится к местным налогам, которые формируют доходную базу местных бюджетов, и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ и в силу статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлен статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Порядок исчисления суммы налога определен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик в 2015-2019гг. являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником следующих объектов недвижимости:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

- хозяйственного строение или сооружения (не превышает 50 кв.м.)с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>

Взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Как следует из пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела (л.д. 80-82) ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 08.09.2017. Дата прекращения деятельности – 15.11.2019 (10 месяцев и 15 дней).

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Как следует из материалов дела ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ с исчисленной самостоятельно к уплате суммой налога в размере 137 752 руб. за 2019 год, в срок до 15.07.2020. Однако ФИО1 данный налог был уплачен 10.03.2021.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно пункту 1 статьи 39 Налогового кодекса Российской Федерации передача права собственности на имущество на возмездной основе (а в случаях, предусмотренных законодательством, и на безвозмездной основе) признается реализацией.

Таким образом, реализация магазина является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

Кроме того, согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Перечень видов доходов, являющихся доходами от источников в Российской Федерации, установлен пунктом 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что сведения по форме 6-НДФЛ налогоплательщиком за второе полугодие 2019 года не были представлены в инспекцию.

Уточненная № 2 налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2019 года представлена 24.12.2019, где отражена налоговая база по ставке 20% в сумме 2 570 380 руб., исчислен налог на добавленную стоимость в сумме 514 076 руб. по ставке 20%, налоговая база суммы оплаты, частичной оплаты счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав составила 0 руб., сумма налог на добавленную стоимость составила 0 руб., сумма налогового вычета составила 472 381 руб., сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составила 41 695 руб.

Причиной представления ФИО1 уточненных деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2019 года является исключение из 8 раздела (книги покупок) предъявленных сомнительным контрагентом ФИО4 счетов-фактур № 4476 от 30.04.2019 на сумму 50 000 руб., в том числе НДС на сумму 8 333 руб. 33 коп. Таким образом, общая сумма доплаты по налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2019 года составила 16 666 руб.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области 25.02.2020 принято решение № 941866262 о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки уточненной № 1 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2019 года до трех месяцев.

В ходе проверки установлено неправомерное принятие ФИО1 к вычету налога на добавленную стоимость по 6 счетам-фактурам в сумме 156 214 руб. по налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2019 года, поскольку представленные документы не подтверждают факт получения ФИО7 давальческого сырья - бумаги этикеточной, приобретенной ФИО1 от ФИО5

ФИО1 согласилась с вышеуказанными выводами и представила 13.08.2020 уточненную № 3 налоговую декларацию с исключением из 8 раздела сомнительного контрагента ФИО6 с суммой доплаты налога на добавленную стоимость в размере 156 213 руб.

Рассмотрев акт налоговой проверки № 2719 от 20.05.2020, возражения от 06.07.2020, дополнения к акту налоговой проверки № 35 от 10.09.2020, инспекцией принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 3 905 руб. 38 коп.

В ходе рассмотрения материалов проверки установлено наличие смягчающих обстоятельств, тем не менее ФИО1 не освобождается от ответственности, привлекаемой по пп.3 п. 1 ст. 122 НК РФ, так как налоговая декларация подана после обнаружения ошибки налоговым органом (решение № 6240 от 30.11.2020 (л.д. 49-50)).

В связи с приведенными выше обстоятельствами налоговый орган исчислил административному ответчику:

- налог на имущество в размере 94 руб. 19 коп., срок уплаты – 01.12.2020, налоговое уведомление № 26642787 от 03.08.2020. Оплачено 26.11.2021 – 10 руб. 76 коп., 29.11.2021 – 113 руб. 82 коп., 14.02.2022- 0 руб. 23 коп.

- налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 0 руб. 25 коп. Страховые взносы за 2017 год начислены в сумме 1 440 руб. 75 коп., оплачены – 19.10.2017 в сумме 1 440 руб. 50 коп.

В установленные сроки указанные налоги уплачены не были.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено вручение налогоплательщику налогового уведомления как лично под расписку, так и путем направления его по почте заказным письмом. При этом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок указанные налоги уплачены не были.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что задолженность по налогу не была своевременно погашена, административному ответчику были начислены пени по:

- по транспортному налогу в размере 40 руб. 58 коп.:

транспортный налог – 2 583 руб. за 2016 год, оплачен 09.01.2019, пени - 46 руб. 07 коп. за период с 02.12.2017 по 07.02.2018,

транспортный налог – 2 583, руб. за 2017 год, оплачен 03.02.2020, пени - 23 руб. 74 коп. (27,74) за период с 04.12.2018 по 04.12.2019,

транспортный налог – 2 583 руб. за 2018 год, оплачен 03.02.2020, пени - 12 руб. 12 коп. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019,

транспортный налог – 2 583 руб. за 2019 год, оплачен 27.07.2022, пени - 04 руб. 42 коп. (04,76) за период с 02.12.2020 по 14.12.2020;

- налогу на имущество в размере 8 руб. 08 коп.:

налог – 428 руб., пени 4 руб. 61 коп. за период с 04.12.2018 по 30.01.2019, налоговое уведомление № 49695051 от 07.09.2018, 2015- 82, 2016- 165, 2017 – 181 (л.д. 70). Оплачен налог 03.02.2020.

налог – 56 руб., пени 2 руб. 17 коп. за период с 04.12.2018 по 14.01.2019, сумма налога – 56 руб. 28 руб., 62 руб.. Налоговое уведомление № 49695051 от 07.09.2018 (л.д. 70), 2015- 28 руб., 2016 – 56 руб., 2017 – 62 руб. Оплачен налог 31.01.2019.

налог – 199 руб., пени 0 руб. 93 коп. за период с 04.12.2019 по 24.12.2019, налоговое уведомление № 45847048 от 25.07.2019, 2018 – 199 руб. (л.д. 72). Оплачен налог 03.02.2020.

налог – 219 руб., пени 0 руб. 40 коп., исправлены пени на 0 руб. 37 коп., за период с 02.12.2020 по 14.12.2020, налоговое уведомление № 26642787 от 03.08.2020, 2019 – 219 руб. (л.д. 77). Оплачен налог частично 11.02.2022;

- по земельному налогу в размере 12 руб. 73 коп.:

земельный налог – 424 руб. за 2016 год, оплачен 31.01.2019, пени 37 руб. 38 коп. за период с 02.12.2017 по 21.11.2018,

земельный налог – 424 руб. за 2015 год, оплачен 16.11.2017, пени 17 руб. 04 коп. (46,76) за период с 01.12.2015 по 21.11.2018,

земельный налог – 636 руб., оплачен 18.12.2019, пени 2 руб. 19 коп. за период с 03.12.2019 по 18.12.2019, требование № 78475 (л.д. 36)

земельный налог – 636 руб. за 2019 год, оплачен 18.12.2019, пени 01 руб. 08 коп. за период с 02.12.2020 по 13.12.2020, требование № 101559 (л.д. 39);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 0 руб. 25 коп.;

- налогу на доходы физических лиц в размере 1 512 руб. 96 коп.:

недоимка 137 752 руб. за 2019 год, оплачено 10.03.2021, пени – 1 512 руб. 96 коп. за период с 16.07.2020 по 18.03.2021, требование 12755 (л.д. 62)

Требованиями № 37701 по состоянию на 22.11.2018 в срок исполнения до 17.01.2019, № 5652 по состоянию на 15.01.2019 в срок исполнения до 07.02.2019, № 77950 по состоянию на 11.07.2019 в срок исполнения до 29.10.2019, № 92497 по состоянию на 25.12.2019 в срок исполнения до 04.02.2020, № 78475 по состоянию на 29.06.2020 в срок исполнения до 18.11.2020, № 101559 по состоянию на 14.12.2020 в срок исполнения до 15.01.2021, № 107387 по состоянию на 15.12.2020 в срок исполнения до 12.01.2021, № 1836 по состоянию на 22.01.2021 в срок исполнения до 04.03.2021, налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по уплате налогов и пени.

Однако, в установленные требованиями сроки налоги, а также начисленные пени административным ответчиком не были уплачены.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Поскольку налоги не были уплачены административным ответчиком после истечения срока, установленного налоговым законодательством, а также по истечении срока, установленного в требовании об уплате налога, налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 80 Тверской области от 09.06.2022 судебный приказ от 03.08.2021 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности и пени отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд в установленный срок.

В силу пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Административным ответчиком до настоящего времени требование об уплате налогов и пени не выполнено, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с изложенным, административный иск подлежит удовлетворению.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области задолженность в сумме 5 573 руб. 87 коп., в том числе:

- пени транспортному налогу в размере 40 руб. 28 коп.;

- налог на имущество в размере 94 руб. 19 коп. и пени в размере 8 руб. 08 коп.;

- пени по земельному налогу в размере 12 руб. 73 коп.;

- налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 0 руб. 25 коп.;

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1 512 руб. 96 коп.;

- штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 3 905 руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> в бюджет муниципального образования Тверской области - городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.В. Виноградова

Мотивированное решение изготовлено 07 апреля 2023 года.

Судья И.В. Виноградова