Дело №2а-1329/25

УИД 05RS0013-01-2025-001729-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 сентября 2025 г. г.Дербент

Дербентский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Рагимова Р.А., при секретаре судебного заседания Селимовой К.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1329/25 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан в лице представителя по доверенности ФИО1 к ФИО2 о взыскании с нее налоговой недоимки по пени,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по РД в лице представителя по доверенности ФИО1 обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени по налогам в сумме 16146,99 рубля, ссылаясь на то, что административный ответчик состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. На основании ст. 396 НК РФ административному ответчику был исчислен налог на доходы физических лиц и штрафы за налоговые правонарушения.

В установленный срок административный ответчик налоги не уплатил, в связи с чем, ему в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование №, в котором ему сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и сумме, начисленной на сумму недоимки пени общей суммой 358991,34 руб., а также о том, что в случае, если в срок до 20 июля 2023 года задолженность не будет погашена налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности. До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объеме не поступила.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, налоговым органом начислена пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

12.03.2025 года мировым судьей судебного участка №114 Дербентского района Республики Дагестан вынесен судебный приказ по административному делу №2а-323/25 о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по РД недоимки по налогам: пени в размере 16628 руб. 99 коп., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в сумме 2000 руб.. Определением мирового судьи судебного участка №114 Дербентского района Республики Дагестан от 24 марта 2025 года судебный приказ по административному делу №2а-323/25 от 12 марта 2025 года отменен.

С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени на общую сумму 16146,99 рубля.

Административный истец, извещенный о времени и месте, в судебное заседание представителя не направил, с ходатайством об отложении судебного разбирательства в суд не обращался.

Административный ответчик, извещенный в установленный порядке о времени и месте, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела перед судом не ходатайствовал.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело при указанной явке.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса РФ признаются лица, на которых соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками и правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения согласно ст. 358, 389, 401 Налогового кодекса РФ.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ 9ч.1 ст. 362 Налогового кодекса РФ), государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст. 390 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговым резидентами Российской Федерации (ст. 209 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено судом и усматривается из материалов административного дела, административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ.

Решением налогового органа от 26.12.2022 № ФИО2 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 39000 руб. в связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2021 год не была представлена в установленный срок – 04.05.2022.

Этим же решением за неуплату налога на доходы физического лица с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 52000 руб.

На день вынесения решения налогового органа от 26.12.2022 № размер недоимки ФИО2 по налогу на доходы физического лица с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, составлял 260000 руб.

Таким образом, судом установлено, что ФИО2 являлась плательщиком налога на доходы физического лица с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ.

В установленный срок административный ответчик налоги не уплатил, в связи с чем, ему в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование от 25 мая 2025 года № на сумму 358991,34 руб., которым сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предупреждалось, что в случае, если до 27 июля 2023 года задолженность не будет погашена, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неисполнением ФИО2 в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанности по уплате налогов (транспортного и земельного налогов), ему была начислена пени по вышеуказанным налогам в размере 93037 руб. 81 коп.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании налога подается в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В связи с непогашением задолженности на дату указанную в требовании, 12.03.2025 г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка №114 Дербентского района Республики Дагестан с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 налоговой недоимки. 12.03.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании пени в размере 16 628 руб. 99 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №114 Дербентского района Республики Дагестан от 24.03.2025, в связи с поступившими возражениями ФИО2 судебный приказ от 12.03.2025 был отменен.

25.08.2025 административный истец обратился в Дербентский районный суд Республики Дагестан с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени на неуплаченные налоги.

Таким образом, административным истом не пропущен шестимесячный срок обращения с административным иском.

Вместе с тем, административным истцом пропущен срок обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Однако, суд с учетом незначительности пропущенного срока (1 год 1 месяц 21 день), реорганизации УФНС России по Республике Дагестан в 2023-2024 г.г. и переход на двухуровневую систему управления, суд считает возможным восстановить пропущенный срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам после истечения срока исполнения требования.

В исковых требованиях административный истец с учетом произведенной оплаты требует взыскать с административного ответчика пени по налогам в размере 16 146 руб. 99 коп.

Пени по налогам подтверждается материалами административного дела. Так, согласно приобщенному к иску расчету, размер задолженности ФИО2 по пени составляет 16 146 руб. 99 коп., составляющей разницу между пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 03.02.2025 (93 037 руб. 81 коп.) и остатком непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания (76 890 руб. 82 коп.).

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Разрешая спор, суд, руководствуясь положениями Налогового кодекса РФ, оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ и установив, что административный ответчик ФИО2, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц и штрафа, не оплатила в установленный срок эти налоги, за несвоевременную оплату налогов налоговым органом ей была начислена пени и направлено требование об уплате налогов и пени, которое не исполнено в полном объеме, расчет налогов и пени, административным ответчиком документально не опровергнут, документов, подтверждающих своевременную оплату в полном размере пени на налог на доходы физических лиц и штрафа за налоговые правонарушения, суду не представлено, приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных требований.

На основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет МР «Дербентский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан в лице представителя по доверенности ФИО1 к ФИО2 о взыскании с нее налоговой недоимки по пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан, налоговую недоимку в виде пени, начисленной в связи с несвоевременной оплатой налогов и штрафа, в размере 16146 руб. (шестнадцать тысяч сто сорок шесть) руб. 99 (девяносто девять) коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход бюджета Муниципального района «Дербентский район» Республики Дагестан государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысяч) рублей.

Государственная пошлина подлежит уплате по следующим реквизитам: Наименование получателя: УФК по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом; ОКТМО: 82710000, Счет получателя: 40102810445370000059, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, Наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, КБК: 18210803010011060110, УИН -18209965254417783354.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Дербентский районный суд Республики Дагестан.

Судья Р.А. Рагимов

Решение в окончательной форме принято 24 сентября 2025г.