Решение по делу № 2А-1182/2023 от 21.02.2023

УИД 74RS0006-01-2022-010224-44

Дело № 2а-1182/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 21 февраля 2023 года

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Пшеничной Т.С.,

при секретаре Флоринцеве М.А.,

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи Кузнецовой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени по транспортному налогу,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска (далее ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 рублей 10 копеек, недоимки по транспортному налогу в размере 945 рублей, пени по транспортному налогу в размере 1 008 рублей 14 копеек.

В обоснование административного искового заявления истец указал, что в спорный период времени ответчик являлась собственником транспортных средств и недвижимого имущества, и как следствие, плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, однако установленные законом обязанности по уплате налогов не исполняла. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, ответчику начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при обращении в суд просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила применить срок исковой давности и снизить размер налога в связи с пенсионным возрастном.

Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Калининского районного суда г. Челябинска, в связи с чем и на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, заслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 с 17 августа 2018 года по настоящее время является собственником ? доли квартиры по адресу: (адрес), сторонами по делу не оспаривалось.

Кроме того, на административного ответчика ФИО1 зарегистрировано транспортное средство – автомобиль ***, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 122 лошадиных силы, что подтверждается карточкой учета транспортного средства, предоставленной МРЭО УГИБДД ГУ МВД РФ по Челябинской области.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Исходя из положений ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относится, в частности налог на имущество физических лиц, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя из положений ч. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в установленные ст. ст. 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год, транспортного налога за 2017-2019 годы ФИО1 не исполнена, несмотря на направление в ее адрес налогового уведомления № от 12 октября 2016 года, налогового уведомления № от 23 августа 2019 года, налогового уведомления № № от 14 июля 2018 года, налогового уведомления № № от 09 сентября 2017 года.

В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено действующим законодательством (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате, в том числе транспортного налога за 2018 год в размере 122 рубля и пени по транспортному налогу в размере 04 рубля 96 копеек, в связи с чем направил в адрес налогоплательщика требование № от 26 июня 2020 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до 01 декабря 2020 года;

Кроме того, согласно требованию № от 27 октября 2021 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 122 рубля, пени по транспортному налогу в размере 06 рублей 99 копеек, налогоплательщику предоставлен срок для добровольного исполнения указанного требования до 07 декабря 2021 года;

Также, согласно требованию № от 12 июля 2019 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 10 рублей 10 копеек, пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 69 рублей 29 копеек, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 557 рублей 35 копеек, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 277 рублей 16 копеек, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 27 рублей 92 копейки, налогоплательщику предоставлен срок для добровольного исполнения указанного требования до 01 ноября 2019 года (л.д. 22-23);

Также, согласно требованию № от 07 февраля 2019 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 701 рубль, пени по транспортному налогу в размере 11 рублей 70 копеек, налогоплательщику предоставлен срок для добровольного исполнения указанного требования до 02 апреля 2019 года.

Факт направления в адрес налогоплательщика вышеуказанных требований подтверждается копиями соответствующих реестров заказной корреспонденции Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Республике Башкортостан.

В добровольном порядке вышеуказанные требования в полном объеме не исполнены.

Налог на имущество физических лиц за 2014 год взыскан на основании судебного приказа № 2А-2272/2018 от 11 декабря 2018 года и уплачен административным ответчиком 02 декабря 2021 года, с пропуском установленного налоговым законодательством срока.

Транспортный налог за 2014-2016 годы взыскан на основании судебного приказа по делу №2а-2272/2018 от 11 декабря 2018 года.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В пределах установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, 27 июля 2022 года, ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 29 рублей 76 копеек, транспортного налога в размере 945 рублей, пени по транспортному налогу в размере 1 008 рублей 14 копеек, однако по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен мировым судьей 17 августа 2022 года.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из указанных выше положений закона, налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства не позднее 17 февраля 2023 года.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 12 декабря 2022 года, то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, доводы административного ответчика о том, что административным истцом пропущен срок исковой давности на обращение в суд отклоняются.

Принимая во внимание указанные выше обстоятельства, а, также учитывая, что факт регистрации в 2017-2019 годах на имя ФИО1 автомобиля ***, государственный регистрационный знак №, равно как и факт неисполнения обязанности по уплате транспортного налога за вышеуказанный период ответчиком ФИО1 не опровергнут, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании транспортного налога за 2017-2019 годы подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о размере подлежащей взысканию с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017-2019 годы, суд исходит из того, что в соответствии с п. 2 ст. 1 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» налоговая база, налоговый период и порядок исчисления транспортного налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Таким образом, расчет подлежащего уплате транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база * налоговая ставка * коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, налоговая ставка в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил и до 150 лошадиных сил в 2017, 2018 годах составляла 20 рублей, в 2019 году – 13 рублей 40 копеек.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма транспортного налога за 2017 год с учетом указанных выше показателей и налоговых льгот (1 513 рублей) составила 701 рубль, исчислена следующим образом: ((122 (налоговая база – мощность автомобиля Тойота Королла) * 20 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в 2019 году) * 12 (количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика).

Сумма транспортного налога за 2018 год с учетом указанных выше показателей и налоговых льгот (2 318 рублей) составила 122 рубля, исчислена следующим образом: ((122 (налоговая база – мощность автомобиля Тайота Королла) * 20 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в 2019 году) * 12 (количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика).

Сумма транспортного налога за 2019 год с учетом указанных выше показателей и налоговых льгот (1 739 рублей) составила 122 рубля, исчислена следующим образом: ((122 (налоговая база – мощность автомобиля Тайота Королла) * 13,40 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в 2019 году) * 12 (количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика).

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2017-2019 годы в размере 945 рублей (701 рубль + 122 рубля + 122 рубля).

Кроме того, в качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 21 февраля 2018 года по 30 июня 2020 года в размере 10 рублей 10 копеек.

За несвоевременную уплату транспортного налога истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации также начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки по транспортному налогу за 2014 год за период с 21 февраля 2018 года п о 21 мая 2019 года в размере 69 рублей 29 копеек, по транспортному налогу за 2015 год за период с 22 декабря 2016 года по 21 мая 2019 года в размере 557 рублей 35 копеек, по транспортному налогу за 2016 год за период с 21 февраля 2018 года по 21 мая 2019 года в размере 277 рублей 16 копеек, по транспортному налогу за 2017 год за период с 07 февраля 2019 года по 11 июля 2019 года в размере 27 рублей 92 копейки, с 12 июля 2019 года по 30 июня 2020 года в размере 52 рубля 68 копеек, с 04 декабря 2018 года по 06 февраля 2019 года в размере 11 рублей 70 копеек, по транспортному налогу за 2018 год за период с 26 июня 2020 года по 30 июня 2020 года в размере 00 рублей 09 копеек, с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 04 рубля 96 копеек, по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 26 октября 2021 года в размере 06 рублей 99 копеек, всего 1 008 рублей 14 копеек.

Расчет пени ответчиком не оспорен, судом проверен и принимается как верный, суммы пени, как и суммы транспортного налога, подлежат взысканию с ответчика.

Разрешая ходатайство административного ответчика о снижении задолженности в связи с пенсионным возрастом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для снижения размера задолженности, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Кроме того, транспортный налог начислен в соответствии с имеющимися льготами.

Также согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание, что исковые требования удовлетворены, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 111, 175-180, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, зарегистрированной по месту жительства (адрес), ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 10 рублей 10 копеек; транспортный налог в размере 945 рублей, пени в размере 1008 рублей 14 копеек, всего на общую сумму 1963 рубля 24 копейки.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, зарегистрированной по месту жительства (адрес), ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий Т.С. Пшеничная

Мотивированное решение изготовлено 09 марта 2023 года

Судья Т.С. Пшеничная