Дело № 2а-2208/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19.10.2023 г. Пермь

Кировский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего Разумовского М.О.,

при секретаре судебного заседания Накаряковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, штрафов,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1., с требованием о взыскании с последней в бюджет:

- недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 86504,29 руб.;

- штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 в размере 8652,00 руб.;

- штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 10818,00 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020, в размере 4807,35 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 110,97 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018, в размере 4,58 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 203,00 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, в размере 6,03 руб.

Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика заложенность в размере 111106,22 руб.

Требования административного истца мотивированы тем, что налогоплательщиком в 2020 году получен доход от продажи доли имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет, в связи с чем административный ответчик обязана была предоставить декларацию по форме 3-НДФЛ. Поскольку обязанность по уплате НДФЛ за 2020 налогоплательщиком в установленный срок не исполнена, налоговым органом начислены пени, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате недоимки по НДФЛ за 2020 в размере 86515,00 руб., а также пени в размере 4807,35 руб.

Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю проведена камерная налоговая проверка, составлен акт налоговой проверки, принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности по п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в спорный период ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество и доходы физических лиц, обязанность по уплате которых административным ответчиком надлежащим образом не была исполнена, что послужило основанием для начисления пени и направления в адрес налогоплательщика требования об уплате налогов, пени, с установлением срока для добровольного исполнения. Требования по уплате налогов, пени в добровольном порядке не были исполнены, что явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

Определением суда от 15.06.2023 к участию в деле качестве административного соответчика привлечена законный представитель ФИО1 – её мать, ФИО2.

Определением суда от 12.09.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 22 по Пермскому краю.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о времени и месте рассмотрения дела извещена, направила ходатайство о рассмотрении дела без участия своего представителя, на иске настаивают.

Административный ответчик ФИО1, его законный представитель ФИО2 в судебном заседании участие не принимали, извещены, возражений относительно иска не предоставили.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 22 по Пермскому краю о рассмотрении дела извещены.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

К федеральным налогам отнесен НДФЛ, налогоплательщиками которого признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка установлена в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218 - 221 настоящего Кодекса.

Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Кроме того, согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, ИНН №.

По сведениям, предоставленным в Инспекцию, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимо имущество и сделок с ним, ФИО1 в период с 21.02.2011 по 04.02.2019 являлась собственником комнаты <адрес>; и в период с 06.02.2019 по 02.12.2020 являлась собственником 11/20 доли в праве собственности на квартиру <адрес>.

В 2020 ФИО1 получен доход от продажи доли имущества по <адрес>, находившегося в собственности менее 3-х лет, в связи с чем, в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации она обязана была предоставить декларацию формы 3-НДФЛ.

Инспекцией в адрес ФИО1 направлено уведомление о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020, либо пояснений, а также требование о предоставлении пояснений от 06.08.2021 №.

Налоговая декларация (формы 3-НДФЛ) за 2020 год административным ответчиком не представлена.

Полученный ФИО1 от продажи квартиры доход составил 1 215 500,00 руб.

Инспекцией в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка за 2020 по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи недвижимости.

Налоговым органом произведен расчет НДФЛ в размере 86515,00 руб., обязанность по уплате НДФЛ за 2020 в установленный срок административным ответчиком не исполнена.

14.09.2022 налогоплательщиком частично произведена уплата недоимки по НДФЛ в размере 10,71 руб.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2020 в установленный срок, налоговым органом начислены пени и в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № по состоянию на 24.01.2022 об уплате недоимки в размере 86515,00 руб. (взыскивается в остатке 86504,29 руб.) и пени в размере 4807,35 руб. за период просрочки с 16.07.2021 по 29.09.2021.

Налоговым органом по результатам проведенной камеральной налоговой проверки вынесено решение № от 25.02.2022 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым исчислена сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год, а также взыскан штраф за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

За совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО3 взыскан штраф в размере 21629,00 руб., при этом сумма данного штрафа, составившая 10818,00 руб., уменьшена налоговым органом в 2 раза с учетом установленных обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

За совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 взыскан штраф в размере 17303,00 руб., сумма данного штрафа, составившая 8652,00 руб. (20% от неуплаченной суммы налога), уменьшена налоговым органом в 2 раза с учетом установленных обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Налоговым органом на основании статьей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 21.04.2022 об уплате в срок до 27.05.2022 налога на имущество физических лиц за 2020 год, а также пеней, штрафов.

Требование № по состоянию на 21.04.2022 оставлено ФИО1 без исполнения.

Поскольку ФИО1 в 2018, 2019 годах являлась собственником недвижимого имущества, расположенного по <адрес>; а также являлась собственником 11/20 доли в праве собственности на квартиру по <адрес>, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 111,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено уведомление №; за 2019 в размере 203,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 налогоплательщиком частично оплачена в размере 0,03 руб., взыскивается в остатке 110,97 руб.

Поскольку указанный налог добровольно оплачен не был, налоговым органом начислены пени за 2018 в размере 4,51 руб. (период просрочки с 03.12.2019 по 24.06.2020) по требованию № по состоянию на 25.06.2020, в размере 0,07 руб. (период просрочки с 25.06.2020 по 28.06.2020) по требованию № по состоянию на 29.06.2020; за 2019 в размере 6,03 руб. (период просрочки с 02.12.2020 по 17.06.2021) по требованию № по состоянию на 18.06.2021.

В связи с неисполнением административным ответчиком Конституционной обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, штрафа, налога на имущество физических лиц, МИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Кировского судебного района г. Перми с заявлением о выдаче судебного приказа, который вынесен 04.10.2022, а после его отмены (28.10.2022), в суд с административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации о взыскании задолженности по налогу и пени.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с даты вынесения определения об отмене судебного приказа, с 28.10.2022. С настоящим исковым заявлением Инспекция обратилась 28.04.2023, что подтверждается штампом на конверте, то есть в установленный законом срок.

Нормы главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 388 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного представителя. Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (статья 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Участие несовершеннолетних в возрасте с 14 до 18 лет в налоговых правоотношениях, согласно нормам налогового и гражданского законодательства предполагает возможность самостоятельной реализации прав и обязанностей.

Согласно пункту 2 статьи 107 Налогового кодекса Российской Федерации физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.

На момент проведения камеральной налоговой проверки и принятии решения о привлечении к ответственности, ФИО1 исполнилось 17 лет, в связи с чем налоговый орган правомерно вынес решение о привлечении ФИО1 к ответственности.

На момент рассмотрения дела ФИО1 достигла совершеннолетия, взыскание вышеуказанной недоимки, пени и штрафа с налогоплательщика является правомерным.

Доказательств уплаты указанных сумм задолженности административным ответчиком суду на момент рассмотрения дела не представлено (ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) и в материалах дела не содержится.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному административному иску в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина.

С учетом п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3422,12 руб.

Руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 86504,29 руб.;

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 в размере 8652,00 руб.;

- штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 10818,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020, в размере 4807,35 руб. (за период просрочки с 16.07.2021 по 29.09.2021);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 110,97 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018, в размере 4,58 руб. (за период просрочки с 03.12.2019 по 28.06.2020);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 203,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019, в размере 6,03 руб. (за период просрочки с 02.12.2020 по 17.06.2021),

всего сумму в размере 111106,22 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3422,12 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Судья М.О. Разумовский

Мотивированное решение изготовлено: 16.11.2023.