Дело № 2а-111/2023 (2а-3786/2022;)

УИД 48RS0002-01-2022-004119-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 февраля 2023 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Лагуты К.П.,

при секретаре Меренковой Л.Л.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к Оловянной В.А. взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, налогу на имущество и пени, пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просила взыскать с Оловянной В.А. транспортный налог за 2018 год в размере 3428 руб. и пени 46 руб. 08 коп., налог на имущество в размере 160 руб. и пени в размере 2 руб. 15 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 8 руб. 89 коп., ссылаясь на то, что Оловянная В.А. является плательщиком указанных налогов, но обязанность не исполнила, налоги административным ответчиком в установленный срок в полном объеме уплачены не были.

Определением Октябрьского районного суда г.Липецка от 7 ноября 2022 года произведена замена стороны административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка на правопреемника УФНС России по Липецкой области.

На основании п.4 ч.1 ст. 291 и ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определением суда от 18 января 2023 года суд перешел к рассмотрению административного дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Как указано в статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса российской Федерации).

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пени (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов… Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации…

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…

Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки транспортного налога на территории Архангельской области установлены Законом «О транспортном налоге» от 01 октября 2002 года № 112-16-03 и составляют для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 25 рублей.

Судом установлено, что за Оловянной В.А. в 2018 году был зарегистрирован легковой автомобиль: «Лэнд Ровер Фрилэндэр», государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 149 л.с.

В связи с изложенным Оловянная В.А. является плательщиком транспортного налога.

Согласно расчету, размер транспортного налога за 2018 г. составляет 3428 руб. (149,6 л.с. х 25 руб. х 11/12).

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 и 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих:

В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Новодвинск» утверждены решением Совета депутатов муниципального образования «Город Новодвинск» от 20 ноября 2014 года №70 и равны 0,1 процента.

Судом установлено, что в 2018 году Оловянной В.А. принадлежала <данные изъяты> доля квартиры с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 44 кв.м. кадастровой стоимостью 1623195 руб.

В связи с изложенным Оловянная В.А. является плательщиком имущественного налога.

Размер налога на имущество за 2018 г. составляет - 160 руб.

В адрес административного ответчика направлено налогового уведомления №60504426 от 1 августа 2019 года о начислении, в том числе транспортного налога, налога на имущество.

Данное налоговое уведомление направлено налоговым органом по адресу регистрации налогоплательщика, что подтверждается реестром отправленной корреспонденции №.

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество за 2018 год Оловянной В.А. выставлено требование № 4136 по состоянию на 5 февраля 2020 года об уплате данных налогов и пени за период с 03 декабря 2019 года по 4 февраля 2020 года в размере 46 руб. 08 коп. и 2 руб. 15 коп.).

Факт направления требования подтверждается списком почтовых отправлений №906492.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей…

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Материалами дела подтверждается, что 30 июня 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Новодвинского судебного района Архангельской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Оловянной В.А. задолженности по налогам и пени, который 6 мая 2022 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Настоящий иск направлен в Октябрьский районный чуд г.Липецка 28 сентября 2022 года, то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов за 2018 год и срок обращения в суд с настоящим иском.

Расчет задолженности по налогу за 2018 год и расчет пени судом проверен, они соответствуют требованиям закона, ответчиком не оспорены, оснований сомневаться в их обоснованности не имеется.

С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования в этой части подлежащими удовлетворению.

Что касается требования административного истца о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в размере 8 руб. 89 коп., то в удовлетворении этих требований надлежит отказать по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что ранее Межрайонная ИФНС России №3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу при обращении за выдачей судебного приказа просила взыскать пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1061 руб. 94 коп. за период с 1 января 2016 года по 4 февраля 2020 года.

Как указано выше 30 июня 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Новодвинского судебного района Архангельской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Оловянной В.А. данной пени в размере 1061 руб. 74 коп.

Из скриншота из базы данных ИФНС России по Октябрьскому району по расшифровке сумм платежей следует, что имеется несколько граф в которых отражена сумма пени по заявлению – 1061 руб. 94 коп., сумма по судебному акте – 1061 руб. 94 коп. и текущая задолженность – 8 руб. 89 коп.

Таким образом, указанная сумма образовалась после вынесения судебного приказа и соответственно за иной период.

Требование на взыскание пени в размере 8 руб. 89 коп. в материалах дела отсутствует, что свидетельствует о нарушении порядка взыскания указанной суммы.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию с Оловянной В.А. в доход бюджета г. Липецка. Размер государственной пошлины составляет - 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Оловянной В.А. (ИНН <***>), зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу УФНС России по Липецкой области задолженность по транспортному налогу и пени, налогу на имущество и пени в общей сумме 3636 (три тысячи шестьсот тридцать шесть) рублей 23 копейки состоящей из:

- задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 3428 руб. 00 коп.,

- пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 4 февраля 2020 года в размере 46 руб. 08 коп.;

- задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 160 руб. 00 коп.,

- пени на задолженность по налогу на имущество за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 4 февраля 2020 года в размере 2 руб. 15 коп..

В удовлетворении административного иска УФНС России по Липецкой области к Оловянной В.А. о взыскании задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 8 руб. 89 коп. - отказать

Взыскать с Оловянной В.А. (ИНН <***>)в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 400 руб.

Реквизиты для оплаты государственной пошлины: Получатель платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001 Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК 017003983 Корр. счет № 40102810445370000059 Счет № 03100643000000018500.

Решение, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий