Решение по делу № 2А-1298/2023 от 13.03.2023

УИД 74RS0006-01-2022-010297-19

Дело № 2а-1298/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 13 марта 2023 года

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Пшеничной Т.С.,

при секретаре Селивановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени по транспортному налогу,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска (далее ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 годы в размере 74 рубля 77 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 254 рубля, пени по транспортному налогу за 2016-2020 годы в размере 11 374 рубля 63 копейки.

В обоснование административного искового заявления истец указал, что в спорный период времени ответчик являлась собственником транспортных средств и недвижимого имущества, и как следствие, плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, однако установленные законом обязанности по уплате налогов не исполняла. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, ответчику начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при обращении в суд просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Калининского районного суда г. Челябинска, в связи с чем и на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 с 26 февраля 2014 года по настоящее время является собственником 1/3 доли в квартире по адресу: (адрес), сторонами по делу не оспаривалось.

Кроме того, на административного ответчика ФИО1 с 12 июля 2016 года по настоящее время зарегистрировано транспортное средство – автомобиль ***, государственный регистрационный знак № с двигателем мощностью 107 лошадиных сил, с 19 апреля 2016 года по настоящее время зарегистрировано транспортное средство – автомобиль ***, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 109 лошадиных сил, с 11 января 2013 года по 20 января 2017 года зарегистрировано транспортное средство – автомобиль ***, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 50 лошадиных сил, с 04 октября 2011 года по настоящее время зарегистрировано транспортное средство – автомобиль ***, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 225 лошадиных сил, с 13 сентября 1994 года по настоящее время зарегистрировано транспортное средство – автомобиль ***, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 69 лошадиных сил, с 26 февраля 2016 года по 24 марта 2018 года зарегистрировано транспортное средство – автомобиль ***, государственный регистрационный знак № с двигателем мощностью 140 лошадиных сил, что подтверждается карточками учета транспортного средства, предоставленными МРЭО УГИБДД ГУ МВД РФ по Челябинской области.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Исходя из положений ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относится, в частности налог на имущество физических лиц, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя из положений ч. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в установленные ст. ст. 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2019 годы, транспортного налога за 2016-2020 годы ФИО1 не исполнена, несмотря на направление в ее адрес налогового уведомления № от 01 сентября 2021 года, налогового уведомления № от 16 июля 2017 года, налогового уведомления № № от 23 августа 2019 года, налогового уведомления № от 03 августа 2020 года, налогового уведомления № от 14 июля 2018 года, налогового уведомления № от 25 апреля 2015 года, налогового уведомления № от 13 октября 2021 года.

В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено действующим законодательством (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 16 254 рубля и пени по транспортному налогу в размере 53 рубля 70 копеек, в связи с чем направил в адрес налогоплательщика требование № от 15 декабря 2021 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до 08 февраля 2022 года;

Кроме того, согласно требованию № от 22 января 2022 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате, в том числе пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 годы в размере 74 рубля 77 копеек, пени по транспортному налогу за 2014-2020 годы в размере 11 320 рублей 93 копейки, налогоплательщику предоставлен срок для добровольного исполнения указанного требования до 03 марта 2022 года.

Факт направления в адрес налогоплательщика вышеуказанных требований подтверждается копиями соответствующих реестров заказной корреспонденции Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Республике Башкортостан, в Волгоградской области и Республике Калмыкия.

В добровольном порядке вышеуказанные требования в полном объеме не исполнены.

Транспортный налог за 2014 год в размере 18 901 рубль уплачен административным ответчиком 30 апреля 2021 года, с пропуском установленного налоговым законодательством срока.

Транспортный налог за 2016 год в размере 18 624 рубля, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 85 рублей, взысканы на основании решения Калининского районного суда г. Челябинска от 16 марта 2020 года.

Транспортный налог за 2017 год в размере 19 508 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 169 рублей, взысканы на основании решения Калининского районного суда г. Челябинска от 02 июля 2020 года.Транспортный налог за 2018 год в размере 19 476 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 186 рублей, взысканы на основании решения Калининского районного суда г. Челябинска от 02 марта 2021 года.

Транспортный налог за 2019 год в размере 17 485 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 154 рубля взыскан на основании решения Калининского районного суда г. Челябинска от 19 апреля 2022 года.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В пределах установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, 11 мая 2022 года, ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 годы в размере 74 рубля 77 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 254 рубля, пени по транспортному налогу за 2016-2020 годы в размере 11 374 рубля 63 копейки, однако по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен мировым судьей 22 июня 2022 года.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из указанных выше положений закона, налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства не позднее 22 декабря 2022 года.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 14 декабря 2022 года, то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принимая во внимание указанные выше обстоятельства, а, также учитывая, что факт регистрации в 2019 году на имя ФИО1 автомобилей ***, государственный регистрационный знак № ***, государственный регистрационный знак №, ***, государственный регистрационный знак №, ***, государственный регистрационный знак № равно как и факт неисполнения обязанности по уплате транспортного налога за вышеуказанный период ответчиком ФИО1 не опровергнут, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании транспортного налога за 2019 год подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о размере подлежащей взысканию с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год, суд исходит из того, что в соответствии с п. 2 ст. 1 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» налоговая база, налоговый период и порядок исчисления транспортного налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Таким образом, расчет подлежащего уплате транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база * налоговая ставка * коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, налоговая ставка в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил в 2020 году составляла 05 рублей 16 копеек, свыше 100 лошадиных сил и до 150 лошадиных сил в 2020 году составляла 13 рублей 40 копеек, грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 лошадиных сил и до 250 лошадиных сил в 2020 году составляла 65 рублей.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма транспортного налога за 2020 год с учетом указанных выше показателей и налоговых льгот (1 639 рублей) составила 16 237 рублей, исчислена следующим образом: ((69 (налоговая база – мощность автомобиля *** ***) * 5,16 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в 2020 году) * 12 (количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика) + 225 (налоговая база – мощность автомобиля Нисан DIESEL CONDOR) * 65 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в 2020 году) * 12 (количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика) + 109 (налоговая база – мощность автомобиля ***) * 13,40 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в 2020 году) * 12 (количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика) + 107 (налоговая база – мощность автомобиля ***) * 13,40 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в 2020 году) * 12 (количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика).

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2020 год в размере 16 237 рублей.

Кроме того, в качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 16 июля 2019 года по 21 января 2022 года в размере 14 рублей 97 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 16 июля 2019 года по 21 января 2022 года в размере 29 рублей 79 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 30 июня 2020 года по 21 января 2022 года в размере 19 рублей 03 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 03 февраля 2021 года по 21 января 2022 года в размере 10 рублей 98 копеек, всего74 рубля 77 копеек

За несвоевременную уплату транспортного налога истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации также начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки по транспортному налогу за 2014 год за период с 16 июля 2019 года по 29 апреля 2021 года в размере 2 055 рублей 77 копеек, по транспортному налогу за 2016 год за период с 16 июля 2019 года по 21 января 2022 года в размере 2 414 рублей 83 копейки, по транспортному налогу за 2017 год за период с 16 июля 2019 года по 21 января 2022 года в размере 3 438 рублей 61 копейка, по транспортному налогу за 2018 год за период с 30 июня 2020 года по 21 января 2022 года в размере 1 992 рубля 07 копеек, по транспортному налогу за 2019 год за период с 03 февраля 2021 года по 21 января 2022 года в размере 1 244 рубля 49 копеек, по транспортному налогу за 2016 год за период с 15 декабря 2021 года по 21 января 2022 года в размере 175 рублей 16 копеек, с 02 декабря 2021 года по 14 января 2022 года в размере 53 рубля 70 копеек, всего 11 374 рубля 63 копейки.

Расчет пени ответчиком не оспорен, судом проверен и принимается как верный, суммы пени, как и суммы транспортного налога, подлежат взысканию с ответчика.

Разрешая ходатайство административного ответчика о снижении задолженности в связи с пенсионным возрастом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для снижения размера задолженности, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Кроме того, транспортный налог начислен в соответствии с имеющимися льготами.

Также согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание, что исковые требования удовлетворены, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 039 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 111, 175-180, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. ***, зарегистрированной по месту жительства по адресу: (адрес), ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г.Челябинска пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 годы в размере 74 рубля 77 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 16 254 рубля, пени по транспортному налогу за 2016-2020 годы в размере 11 374 рубля 63 копейки, всего 27 973 рубля 40 копеек

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. ***, зарегистрированной по месту жительства по адресу: (адрес), ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 039 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий Т.С. Пшеничная

Мотивированное решение изготовлено 22 марта 2023 года

Судья Т.С. Пшеничная