Решение по делу № 2А-372/2022 от 22.11.2022 | Уренский районный суд (Нижегородская область)

УИД: 52RS0053-01-2022-000429-37

Дело № 2а-372/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Урень 22 ноября 2022 года

Уренский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Сапожниковой С.В., при секретаре судебного заседания Орловой Д.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам физических лиц за 2018 год: налог на имущество, земельный налог, транспортный налог в общей сумме 85563,57 рубля, указав следующее.

1. Согласно сведениям, представляемым в инспекцию органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности налогоплательщика находятся следующие объекты недвижимости:

- квартира, кадастровый №, адрес:606800, Россия, <адрес>, дата возникновения собственности 15.06.2010г.;

- производственное здание, кадастровый №, адрес: 606800, Россия, <адрес>И, дата регистрации права 18.06.2011 год, дата утраты права 06.06.2018 год;

- жилой дом, кадастровый №, адрес: 606800, Россия, <адрес>Ж, дата регистрации права 18.06.2011 год;

- производственное здание, кадастровый №, адрес: 606800, Россия, <адрес>К, дата регистрации права 18.06.2011 год, дата утраты права 06.06.2018 год;

- сооружение в виде металлоконструкции «Ангар», кадастровый №, адрес: 606800, Россия, <адрес>Г, дата регистрации права 07.09.2006 год, дата утраты права 11.05.2018 год;

- производственное здание, кадастровый №, адрес: 606800, Россия, <адрес>К, дата регистрации права 24.10.2019 год, дата утраты права 12.11.2019 год.

Таким образом, должник является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 НК РФ.

2. Согласно сведениям, предоставляемым в инспекцию органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности ответчика находились следующие объекты недвижимости:

- земельный участок, кадастровый №, адрес: 606800, Россия, <адрес>, площадь 900, дата возникновения собственности 31.12.2001 год;

- земельный участок, кадастровый №, адрес: 606800, Россия, <адрес>Г, площадь 1221, дата возникновения собственности 21.05.2007, дата утраты права 11.05.2018 год;

- земельный участок, кадастровый №, адрес: 606800, Россия, <адрес>И, площадь 2732, дата возникновения собственности 26.07.2011, дата утраты права 06.06.2018 год;

- земельный участок, кадастровый №, адрес: 606800, Россия, <адрес>Ж, площадь 1500, дата возникновения собственности 26.07.2011.

3. Согласно сведениям, предоставляемым в инспекцию органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в собственности налогоплательщика находится (находились) следующие транспортные средства:

- Автобусы, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ПАЗ32053R, VIN: №, Год выпуска 2004, Дата регистрации права 10.07.2013 00:00:00

- Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ЛКТ-81, VIN:, Год выпуска 1986, Дата регистрации права 26.06.2003 00:00:00

- Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:БЕЛАРУС 82.1, VIN:, Год выпуска 2005, Дата регистрации права 21.12.2007 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ГАЗ3102, VIN: №, Год выпуска 2007, Дата регистрации права 05.05.2007 00:00:00

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:УАЗ3741210, VIN: №, Год выпуска 2000, Дата регистрации права 28.07.2007 00:00:00

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ГАЗ6614, VIN: №, Год выпуска 1990, Дата регистрации права 11.09.2007 00:00:00

- Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:МЛ -103, VIN:, Год выпуска 2006, Дата регистрации права 08.09.2008 00:00:00

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:УРАЛ4320, VIN:, Год выпуска 1987, Дата регистрации права 23.12.2008 00:00:00

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ГАЗ3307, VIN:, Год выпуска 1993, Дата регистрации права 23.11.2010 00:00:00

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ГАЗ33075, VIN: №, Год выпуска 1993, Дата регистрации права 25.02.2011 00:00:00

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:КАМАЗ53212, VIN: №, Год выпуска 1997, Дата регистрации права 20.09.2011 00:00:00

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:КАМАЗ5320, VIN:, Год выпуска 1994, Дата регистрации права 14.11.2009 00:00:00

Таким образом, в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.

В связи с неуплатой перечисленных налогов ответчику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ и в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ налогоплательщику было выставлено и направлено требование (я) от № от 19.02.2021г. Данное требование ответчиком не исполнено до настоящего времени.

Налоговым органом в адрес мирового судебного участка №1 Уренского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа, согласно которого Инспекция просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам.

20.04.2020 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-459/2020. Должник, не согласившись с данным судебным приказом, направил в мировой суд возражения.

Определением мирового судьи от 12.01.2022г. названный приказ отменен. В резолютивной части Инспекции разъясняется право обращения в суд по заявленному требованию в порядке административного искового производства.

В настоящее время за налогоплательщиком числиться задолженность в размере 85563,57 рубля, в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц: налог за 2018г. в размере 67529,00 руб., (сумма по транспортному налогу состоит из начислений по налоговому уведомлению № от 10.07.2019 г. за налоговый период 2018г по сроку уплаты 02.12.2019г; пеня в размере 316,83руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно указанному расчету пени начислены за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г. на недоимку за 2018г. (взыскиваемую в административном исковом заявлении);

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2018г. в размере 9537,00 руб., (сумма по имущественному налогу состоит из начислений по налоговому уведомлению № от 10.07.2019 г. за налоговый период 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019г.; пеня в размере 44,74 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно указанному расчету пени начислены за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г. на недоимку за 2018г (взыскиваемую в административном исковом заявлении);

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2018г. в размере 8098,00 руб., (сумма по земельному налогу состоит из начислений по налоговому уведомлению № от 10.07.2019 г. за налоговый период 2018г по сроку уплаты 02.12.2019г., пеня в размере 36,68 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно указанному расчету пени начислены за период с 03.12.2019г по 24.12.2019г на недоимку за 2018г. (взыскиваемую в административном исковом заявлении).

На основании изложенного, межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в размере 85563 рублей 57 копеек, в том числе:

- Транспортный налог с физических лиц: налог за 2018г. в размере 67529 руб., пеня в размере 316,83 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2018г. в размере 7817 руб., пеня в размере 36,68 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2018г в размере 281 руб., пеня в размере 1,32 руб.

Административный истец о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд своего представителя в суд не направил, при подаче иска просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, о причинах неявки не сообщил. Ранее в судебном заседании административные исковые требования признал частично - пояснил, что с исковыми требованиями он согласен в части взыскания налогов за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>Ж. В остальной части с требованиями административного истца не согласен, поскольку в 2016 году решением Арбитражного суда Нижегородской области он признан несостоятельным (банкротом), и не имел права распоряжаться имуществом, поскольку все оно перешло в конкурсное управление финансового управляющего при процедуре его банкротства.

Заинтересованные лица финансовый управляющий ФИО2, Уренский МРО УФССП по Нижегородской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили.

Суд не признал явку сторон в судебное заседание обязательной и считает, что неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, с учетом изложенного, положений ст.150 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, находит возможным рассмотреть административное дело в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная конституционная норма конкретизирована в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Транспортный налог.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК РФ), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Нормами п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Земельный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налог на имущество.

Согласно ч. 1 ст. 1 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц», действующей в период спорных правоотношений, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строение, помещения и сооружения (ст. 2 Закона).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу положений пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции на период спорных правоотношений).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции на период спорных правоотношений).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в редакции ст. 48 НК РФ на период спорных правоотношений), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Недоимка по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество рассчитана налоговым органом за период 2018 года.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 10.07.2019г. за налоговый период 2018 год со сроком уплаты – 02.12.2019г.

Суду административным истцом представлено требование, направленное в адрес ФИО1, об уплате им суммы налога № от 25.12.2019г. Отправление в адрес административного ответчика ФИО1, указанного требования подтверждается представленным списком заказных писем, в которых имеется адресат ФИО1

Данное требование ответчиком не исполнено до настоящего времени.

Налоговым органом в адрес мирового судебного участка №1 Уренского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа, согласно которому Инспекция просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам.

20.04.2020г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-459/2020. Должник, не согласившись с данным судебным приказом, направил в мировой суд возражения. Определением мирового судьи от 12.01.2022г. названный приказ отменен.

12.07.2022 года налоговый орган обратился в Уренский районный суд Нижегородской области с административным иском, то есть с соблюдением шестимесячного срока, установленного статьей 48 НК РФ.

Из административного иска следует, что согласно сведениям, представляемым в инспекцию органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в 2018 году в собственности ФИО1 находились следующие объекты недвижимости:

- земельный участок, кадастровый №, адрес: <адрес>Г, площадь 1221, дата возникновения собственности 21.05.2007, дата утраты права 11.05.2018 год;

- земельный участок, кадастровый №, адрес: <адрес>, Площадь 900, Дата регистрации права 31.12.200;

- земельный участок, кадастровый №, адрес: <адрес>Ж,, Площадь 1500, Дата регистрации права 26.07.2011.

Должнику был исчислен земельный налог за 2018г. в размере 7817,00 руб. (за земельный участок, кадастровый №, адрес: <адрес>Г – 4542,00 руб.; за земельный участок, кадастровый №, адрес: <адрес>И - 2326,00 руб.; за земельный участок адрес: <адрес>Ж – 949,00 руб.), пеня на данную недоимку за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г. составили 36,68 руб.

А также начислен земельный налог за земельный участок кадастровый №, адрес: <адрес> - 281,00 руб., пеня – 1,32 руб.

На дату подачи заявления в суд задолженность по данным налогам за 2018 года не погашена.

Кроме того, из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в 2018 году являлся собственником следующего имущества:

- здание кадастровый №, адрес: <адрес>И, дата регистрации права 18.06.2011 год, дата утраты права 06.06.2018 год;

- здание кадастровый №, адрес: <адрес>К, дата регистрации права 18.06.2011 год, дата утраты права 06.06.2018 год;

- квартира, кадастровый №, адрес: <адрес>, Площадь 58,20, Дата регистрации права 15.06.2010 00:00:00

- жилой дом, адрес: 606800, РОССИЯ, <адрес> Ж, Кадастровый №, Площадь 83,40, Дата регистрации права 18.06.2011

Сумма налога на имущество за 2018г. составила 9537,00 рублей (здание адрес: <адрес>И – 852,00 руб.; здание, адрес: <адрес>К - 5812,00 руб.; квартира, адрес: <адрес> - 995,00 руб.; жилой дом адрес: <адрес> Ж – 1878,00 руб.).

На дату подачи заявления в суд задолженность по налогу на имущество за 2018 года не погашена. Пеня на данную недоимку за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г. составили 44,74 руб.

Наряду с указанными выше обстоятельствами из материалов дела (л.д. 29-35) судом установлено, что 28.12.2015 года в Арбитражный суд Нижегородской области обратился ФИО3 с заявлением о признании индивидуального предпринимателя ФИО1 несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Нижегородской области от 12.04.2016г. в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина, финансовым управляющим утвержден ФИО2

Решением Арбитражного суда Нижегородской области от 01.11.2016 года по делу № А43-34928/2015 процедура реструктуризации долгов гражданина ФИО1 прекращена, ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества, финансовым управляющим утвержден ФИО2

С даты вынесения вышеуказанного решения наступили последствия признания гражданина банкротом, установленные Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127 «О несостоятельности (банкротстве)», в том числе кроме прочих:

- требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом

- все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично.

Определением Арбитражного суда Нижегородской области от 12.07.2018г. производство по делу № А43-34928/2015 о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 прекращено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127 "О несостоятельности (банкротстве) после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

Вместе с тем, в силу пункта 4 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве) освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, согласно которого требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно статьи 5 Закона о несостоятельности (банкротстве) текущими платежами являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

В пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» также указано, что требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 8 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 72 июня 9.006 г. № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве», при применении положений пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве и решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов судам необходимо учитывать, что датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.

Согласно ст.ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом для транспортного, земельного налога и налога на имущество признается календарный год.

Следовательно, датой окончания налогового периода за 2018 год является 31.12.2018 года.

Поскольку процедура банкротства в отношении ФИО1 была введена 12.04.2016 года, то начисления налогов за 2018 год и начисленные за просрочку их уплаты пеня, являются текущими платежами, которые не могли быть предъявлены в рамках процедуры банкротства, и завершение процедуры банкротства не влечет прекращения обязательства по их уплате.

Данное обстоятельство подтверждается и письмом Арбитражного суда Нижегородской области от 23.08.2022 (л.д. 29). Более того, срок уплаты налогов за 2018 год возник после окончания процедуры банкротства.

В абзаце втором пункта 28 и в пункте 29 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июня 2011 года № 51 «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей» указано, что после завершения конкурсного производства сохраняется обязанность должника погасить оставшиеся непогашенными текущие платежи; после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 44 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13 октября 2015 года № 45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан», кредиторы по требованиям, перечисленным в пунктах 5 и 6 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве), по которым исполнительный лист не выдан судом, рассматривающим дело о банкротстве, могут предъявить свои требования к должнику после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.

При таких обстоятельствах налоговым органом не утрачена возможность взыскания задолженности ФИО1 за 2018 год по текущим платежам по налоговым обязательствам.

Доказательств оплаты задолженности по налоговым обязательствам за 2018 год в полном объеме административным ответчиком ФИО1 суду не представлено.

Вместе с тем, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 25.10.2022 года № КУВИ№ о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости (л.д. 58-61) правообладателю ФИО4 в период с 01.01.2018 по 31.12.2018 земельный участок, кадастровый №, адрес: <адрес>, Площадь 900 (согласно административному иску дата регистрации права 31.12.2001), на который начислена недоимка по земельному налогу в размере 281,00 руб. и пеня в размере 1,32 руб., в спорный период в собственности административного ответчика ФИО4 не находился.

Согласно выписке из ЕГРН от 22.11.2022 года № КУВИ-№ об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости земельный участок с кадастровым номером 52:05:0150010:2, расположенный по адресу: <адрес>, Площадью 900, сведения, необходимые для заполнения раздела 2 – Сведения о зарегистрированных правах отсутствуют (л.д. 116).

Данный земельный участок не выявлен и финансовым управляющим ФИО2 путем направления запросов и уведомлений в государственные и муниципальные органы Нижегородской области с целью выявления имущества должника и по итогам инвентаризации не вошел в конкурсную массу, что подтверждается отчетом финансового управляющего ФИО2 (л.д.77-82)

Оценив исследованные доказательства, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции ФНС №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год подлежат полному удовлетворению, необходимо взыскать задолженность в размере 9537,00 рублей, пеня в размере 44,74 рублей.

Требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год на объект недвижимости – земельный участок, с кадастровым номером № за 2018 год в размере 281,00 рубль и пеней по данной недоимке в размере 1,32 рубля удовлетворению не подлежат, в связи с чем, требования административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год подлежат частичному удовлетворению - в размере 7817,00 рублей, пеней в размере 36,68 рублей.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ и проанализировав доводы административного иска и возражения налогоплательщика применительно к требованиям законодательства регламентирующего рассматриваемые правоотношения, суд исходил из того, что спорная налоговая недоимка и задолженность по пеням как установленная в налоговом уведомлении № от 10.07.2019г. за налоговый период 2018 год относится к текущим платежам, в связи с чем банкротство гражданина не освобождает от их исполнения; они подлежат взысканию с административного ответчика в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ, поскольку налогоплательщиком добровольно не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налоговых платежей за 2018 год.

Доводы административного ответчика о том, что с 2016 года с началом процедуры банкротства он утратил права на объекты недвижимости, всем его имуществом управлял назначенный арбитражным судом финансовый управляющий, самостоятельно он пользоваться и распоряжаться им был не вправе, суд находит несостоятельным, поскольку указанное лицо не заменяет собой налогоплательщика в спорных правоотношениях; налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.ст. 389, 401 НК РФ (ст.ст. 388, 400 НК РФ), земельный налог и налог на имущество физических лиц начислены административным истцом за период нахождения имущества в собственности ответчика.

Суд исходит из того, что в ходе судебного разбирательства установлен факт наличия у административного ответчика задолженности по уплате налогов физических лиц за 2018 год, размер которой суд проверил.

Судом проверены утверждения ФИО1 о том, что на основании определения Арбитражного суда Нижегородской области от 01.11.2016 года он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, включая и требования ИФНС о взыскании налоговых платежей.

Отклоняя данные доводы, суд исходит из того, что в силу пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, признаются текущими.

Пунктом 5 статьи 213.28 названного Федерального закона предусмотрено, что требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Учитывая, что в данном случае налоговым органом ставится перед судом вопрос о взыскании с ФИО1 налоговых обязательств за 2018 год, налоговый период по которому истек и обязанность по уплате которого у административного ответчика возникла после даты принятия арбитражным судом заявления о признании ФИО1 банкротом, указанный платеж является текущим и согласно положениям пункта 5 статьи 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" сохраняет силу и требование о его взыскании может быть предъявлено после окончания производства по делу о банкротстве гражданина.

Вопреки доводам административного ответчика ФИО1 признание его несостоятельным (банкротом), передача имущества конкурсному управляющему, и его последующая реализация не может рассматриваться в качестве основания для освобождения ФИО1 как физического лица, являвшегося собственником объектов налогообложения, от исполнения возложенной на него законом обязанности по уплате налога на имущество физических лиц.

По требованиям о взыскании недоимки по транспортному налогу суд приходит к следующему.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с абзацем вторым пункта 5 статьи 213.25 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о несостоятельности (банкротстве)) с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично.

Абзацем вторым пункта 7 указанной статьи предусмотрено, что с даты признания гражданина банкротом регистрация перехода или обременения прав гражданина на имущество, в том числе на недвижимое имущество и бездокументарные ценные бумаги, осуществляется только на основании заявления финансового управляющего.

Положения указанной нормы права имеют своей целью ограничение действий гражданина, признанного банкротом, и осуществление регистрационных действий только на основании обращения финансового управляющего при наличии к тому оснований.

Пунктом 3 действовавшего в налоговый период, постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 г. N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" устанавливалось, что собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами, обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции в течение 10 суток после приобретения; юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 24 апреля 2018 г. N 1069-О, правовое регулирование, согласно которому федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362), при этом Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденный приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 7 августа 2013 г. N 605, предусматривает возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца (пункт 60.4), предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

Вместе с тем из материалов дела следует, что решением Арбитражного суда Нижегородской области 01.11.2016 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении его имущества введена процедура реализации, производство по делу прекращено 12.07.2018 года.

В отчете финансового управляющего ФИО2 о результатах проведения процедуры реализации имущества ФИО1 от 30.01.2018 года (л.д. 77-82) предоставлены сведения о реализации имущества должника в июне 2017 года, на которое административным истцом заявлены требования о взыскании налоговой недоимки за 2018 год,:

- Автобусы, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ПАЗ32053R, VIN: №, Год выпуска 2004, (согласно расчету административного истца, транспортный налог за 2018 год составляет 5 508,00 рублей);

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ГАЗ3102, VIN: №, Год выпуска 2007 (согласно расчету административного истца, транспортный налог за 2018 год составляет 4316,00 рублей);

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ГАЗ3307, VIN:, Год выпуска 1993 (согласно расчету административного истца, транспортный налог за 2018 год составляет 4504,00 рублей);

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ГАЗ33075, VIN: №, Год выпуска 1993 (согласно расчету административного истца, транспортный налог за 2018 год составляет 4284,00 рублей);

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:КАМАЗ53212, VIN: №, Год выпуска 1997 (согласно расчету административного истца, транспортный налог за 2018 год составляет 12 285,00 рублей).

На основании изложенного, исходя из содержания приведенных выше норм Закона о несостоятельности (банкротстве), у административного истца, признанного банкротом, правомочия по обращению в Государственную инспекцию с заявлением о прекращении регистрации транспортных средств отсутствовали.

Аналогичная правовая позиция изложена в кассационном определении Верховного Суда Российской Федерации от 9 июля 2021 г. N 16-КАД21-2-К4.

Учитывая отчуждение финансовым управляющим принадлежащих ФИО1 транспортных средств в 2017 году, определяющих дату прекращения налогового обязательства в связи с отсутствием объекта налогообложения, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании налоговой недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 30 897 рублей, в отношении транспортных средств, реализованных финансовым управляющим в ходе процедуры банкротства, взысканию с административного ответчика ФИО1 не подлежат.

Также в отчете финансового управляющего ФИО2 о результатах проведения процедуры реализации имущества ФИО1 от 30.01.2018 года указана информация об отказе Уренского межрайонного отдела судебных приставов УФССП России по Нижегородской области в передаче на реализацию следующих транспортных средств:

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:УАЗ3741210, VIN: №, Год выпуска 2000, Дата регистрации права 28.07.2007 (согласно расчету административного истца, транспортный налог за 2019 год составляет 1710,00 рублей).

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:КАМАЗ5320, VIN:, Год выпуска 1994, Дата регистрации права 14.11.2009 00:00:00. (согласно расчету административного истца, транспортный налог за 2019 год составляет 12 285,00 рублей).

Отказ мотивирован тем, что 20.11.2013 года в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № на основании исполнительного листа ВС № от 01.11.2013 года о взыскании задолженности по алиментным обязательствам в отношении несовершеннолетней дочери. В рамках исполнительного производства был наложен арест на вышеуказанное имущество. 21.11.2016 года данные транспортные средства были изъяты у ФИО1 и переданы на реализацию в ООО «Специализированная торговая компания - НН».

Реализация вышеуказанных транспортных средств в рамках исполнительного производства № от 23.11.2013 года также подтверждается ответом Уренского межрайонного отдела судебных приставов УФССП России по Нижегородской области от 18.11.2022 года (л.д.92-109).

По смыслу абзаца первого статьи 357, пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 и статьей 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Следовательно, случаи возложения бремени содержания имущества на лицо, не являющееся его собственником, могут быть установлены федеральными законами или договором. Законодательство Российской Федерации не возлагает на предыдущего собственника транспортного средства обязанности по несению бремени его содержания в случае, если его арестованное имущество было принудительно реализовано на торгах на основании договора купли-продажи третьему лицу в рамках исполнительного производства.

В случае принудительной реализации арестованного имущества должника на торгах в целях исполнения судебного решения такое лицо с момента заключения договора купли-продажи объекта налогообложения прекращает правомочия собственника, которые переходят к третьему лицу.

Согласно пункту 1 статьи 12 Федерального закона от 21 июля 1997 года N 118-ФЗ "О судебных приставах" в процессе принудительного исполнения судебных актов и актов других органов, предусмотренных федеральным законом об исполнительном производстве, судебный пристав-исполнитель в том числе принимает меры по своевременному, полному и правильному исполнению исполнительных документов.

Пункт 56 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденного приказом МВД России от 7 августа 2013 года N 605 (действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений), предусматривает возможность изменения регистрационных данных о владельце транспортного средства, в том числе на основании решений судов о возврате, изъятии или отчуждении транспортных средств, судебных приказов об их истребовании от должника, постановлений судебных приставов-исполнителей по исполнению судебных актов об обращении на них взыскания, решений органов социальной защиты населения об изменении права собственности на транспортные средства либо на основании других документов, составленных в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

В силу положений пункта 44 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001 (действовавших на момент возникновения спорных правоотношений) изменение регистрационных данных транспортных средств на основании решений судов об их возврате, изъятии или отчуждении, судебных приказов об их истребовании от должника, постановлений судебных приставов-исполнителей по исполнению судебных актов об обращении на них взыскания, решений органов социальной защиты населения об изменении права собственности на транспортные средства либо на основании других документов, составленных в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации, может осуществляться при представлении заявлений соответственно: лицом (лицами), которому (которым) согласно решению суда, должно быть возвращено или передано транспортное средство; должностными лицами, определяемыми решениями судов; судебными приставами-исполнителями; уполномоченными на то должностными лицами органов социальной защиты населения либо иными лицами, предусмотренными законодательством Российской Федерации.

Аналогичное правовое регулирование содержится в пункте 45 Правил государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (действовавших на момент возникновения спорных правоотношений), образца бланка свидетельства о регистрации транспортного средства и признании утратившими силу нормативных правовых актов МВД России и отдельных положений нормативных правовых актов МВД России, утвержденных приказом МВД России от 26 июня 2018 года N 399. Также в пункте 46 названных Правил указано, что в отношении транспортных средств, на которые судом, следственными, таможенными органами, органами социальной защиты населения либо другими органами в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации, были наложены запреты или ограничения на совершение регистрационных действий, регистрационные действия производятся после снятия указанных запретов или ограничений.

Реализация арестованного имущества должника ФИО1 осуществлялась в рамках исполнительного производства в полном объеме, то есть с передачей транспортного средства, договора купли-продажи новому собственнику и инициированием соответствующих регистрационных действий в уполномоченном органе внутренних дел.

Исходя из содержания обозначенных выше приказов МВД России, судебные приставы-исполнители в исключительных случаях, например, после проведения торгов арестованного имущества должника, наделены правомочиями по обращению в рамках межведомственного взаимодействия в соответствующие органы внутренних дел в целях изменения регистрационных данных транспортного средства должника.

Учитывая, что транспортные средства: автомобиль УАЗ3741210, VIN: №, 2000 год выпуска; автомобиль грузовой г.р.з. №, КАМАЗ5320, 1994 год выпуска, ранее принадлежавшие ФИО1, в период до 01.12.2016 года были реализованы в принудительном порядке на основании исполнительного производства другому лицу в соответствии с заключенными договорами купли-продажи, а административный ответчик не является стороной данных договоров, то он не мог быть надлежащим субъектом обращения в МРЭО ГИБДД относительно снятия с регистрационного учета названных транспортных средств.

Учитывая вышеизложенное, приходит к выводу о том, что правовых оснований для возложения на административного ответчика ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год за объекты налогообложения, на которые был наложен арест и которые впоследствии были реализованы на торгах, не имеется, в связи чем, исковые требования в о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 13 955,00 рублей (1710,00 руб. +12285,00 руб.) удовлетворению не подлежат.

Кроме того, согласно сведениям, предоставленным главным государственным инженер-инспектором гостехнадзора административно-территориальных образований Уренский район, Ветлужский район от 21.11.2022 исх. № самоходное транспортное средство (машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу) государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: БЕЛАРУС 82.1, Год выпуска 2005, Дата регистрации права 21.12.2007 (согласно расчету административного истца, транспортный налог за 2019 год составляет 2000,00 рублей) в спорный период в собственности ФИО1 не находилось, снято с регистрационного учета 06.04.2012 года (л.д.120). В связи с чем, административные исковые требования о взыскании транспортного налога за 2018 год за вышеуказанное транспортное средство в размере 2000 рублей с административного ответчика ФИО1 удовлетворению не подлежат.

Также из отчета финансового управляющего ФИО2 о результатах проведения процедуры реализации имущества ФИО1 следует, что в конкурсную массу не вошли, поскольку были реализованы до открытия процедуры банкротства, следующие транспортные средства, на которые начислен транспортный налог за 2018 год:

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ГАЗ6614, VIN: №, Год выпуска 1990, Дата регистрации права 11.09.2007 (согласно расчету административного истца, транспортный налог за 2018 год составляет 3852,00 рублей);

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: УРАЛ4320, VIN: Год выпуска 1987, Дата регистрации права 23.12.2008 (согласно расчету административного истца, транспортный налог за 2018 год составляет 12285,00 рублей);

- Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЛКТ-81, Год выпуска 1986, Дата регистрации права 26.06.2003 (согласно расчету административного истца, транспортный налог за 2018 год составляет 1375,00 рублей);

- Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:МЛ -103, Год выпуска 2006, Дата регистрации права 08.09.2008 (согласно расчету административного истца, транспортный налог за 2018 год составляет 3125,00 рублей).

Из отчета финансового управляющего данные транспортные средства не обнаружены в ходе инвентаризации, со слов должника ФИО1 и кредитора ФИО3 были реализованы, однако не сняты с регистрационного учета.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. В силу пункта 3 той же статьи Кодекса начисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с регистрационного учета.

Таким образом, в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Доказательств, подтверждающих снятие ФИО1 транспортных средств с регистрации или факт регистрации данных транспортных средств за другим лицом ранее 2018 года, административным ответчиком не представлено, в связи с чем, требования административного истца в части взыскания транспортного налога в отношении данного транспорта в общей сумме 20 637,00 рублей, подлежат удовлетворению.

Таким образом, оценив исследованные доказательства, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции ФНС №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год подлежат частичному удовлетворению в размере 20637,00 рублей.

С учетом вышеприведенных положений закона и установленных обстоятельств, законных оснований для взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 46892 рубля суд не находит.

Поскольку пеня имеют производный (акцессорный) характер по отношению к недоимке, то в связи с утратой возможности взыскания недоимки, налоговым органом утрачена и возможность взыскания пеней на сумму недоимки транспортного налога, во взыскании которой отказано (46892 рубля).

С учетом положений ст. 75 НК РФ взысканию подлежат пеня по транспортному налогу за 2018 год (от суммы 20637,00 рублей) за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, исходя из процентной ставки равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (6,50% с 03.12.2019г. по 15.12.2019г. - 13дн.; 6,25% с 16.12.2019г. по 24.12.2019г. – 9 дн.), в размере 96,83 рублей.

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ, подп. 2 п. 2 ст. 333.17, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1345 рублей.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налоговым обязательствам в размере 38169,00 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2018 год в размере 9537,00 рублей, пеня в размере 44,74 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2018 год в размере 7817,00 рублей, пени – 36,68 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 20637,00 рублей, пеня – 96,83 рублей.

(40102810745370000024 в БИК012202102 Волго-Вятское ГУ Банка России, Управление Федерального казначейства по Нижегородской бласти г.Нижний Новгород. Получатель платежа Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Нижегородской области ИНН/КПП <***>/524801001).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 1345,00 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам за 2018 год – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Уренский районный суд Нижегородской области.

Судья С.В. Сапожникова

Решение в окончательной форме принято 6 декабря 2022 года.

Судья С.В. Сапожникова